Договір оренди із фізичною особою оподаткування. Проведення з нарахування ндфл за договором оренди з фізичною особою

При цьому правила здійснення розрахунків у Російської Федераціївстановлюються Банком Росії (п. 4 ст. 4 Федерального закону від 10.07.2002 № 86-ФЗ «Про Центральному банкуРосійської Федерації (Банку Росії)»). Відповідно до п. 1 Вказівки Центрального банку Російської Федерації (Банку Росії) від 20.06.2007 № 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або каси індивідуального підприємця» (далі – Вказівка ​​№ 1843- У) розрахунки готівкою до між юридичними особами, юридичною особоюта індивідуальним підприємцем, а також між індивідуальними підприємцями, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, в рамках одного договору, укладеного між зазначеними особами, можуть проводитися у розмірі, що не перевищує 100 000 руб.

Компанія вносить орендну плату готівкою: ризики та обмеження

Тоді договір оренди може мати приблизно такий вигляд: «Вартість комунальних послуг, споживаних Орендарем, входить у вартість орендної плати. Орендна плата складає руб. У цьому випадку таке формулювання не дуже влаштовує орендодавця, оскільки комунальні послуги постійно зростають, і їх вартість не можна спрогнозувати заздалегідь, до того ж невідомо, яка витрата води, електроенергії споживатиме орендар. Змінювати розмір орендної плати можна не більше одного разу на рік (п.
3 ст. 614 ЦК України). 2. Комунальні послуги можуть враховуватись у вартості орендної плати як змінна величина. У цьому випадку приблизний договір оренди щодо нарахування орендної плати звучатиме так: «Плата за оренду складається з фіксованої та змінної частини. Фіксована частина становить карбованців на місяць.

Оплата оренди готівкою

Лист Мінфіну Росії від 27.08.2015 №03-04-05/49369). На орендодавця-фізособу потрібно завести окремий податковий регістр з ПДФО і за підсумками року в загальному порядку подати до ІФНС довідку 2-ПДФО. У ній потрібно відобразити дохід у вигляді орендної плати, суму обчисленого, утриманого та перерахованого до бюджету ПДФО. Код доходу в 2-ПДФО при оренді у фізособи – 1400. 6-ПДФО. Якщо ПДФО з доходу фізособи утримано податковим агентом повністю, то фізособі вже не потрібно декларувати за підсумками року отриманий дохід у вигляді орендної плати. /або повністю перерахує податок, то з податкового агента то, можливо стягнуто штраф у вигляді 20% від суми, що потрібно було перерахувати до бюджету (ст. 123 НК РФ).

Безготівкові методи прийому орендної плати, документи

Організація може перерахувати платежі за оренду зі свого розрахункового рахунку на рахунок орендодавця, якщо у нього відкрито якийсь рахунок у банку (наприклад, ощадкнижка або картка оплати). Цей спосіб розрахунків зручніший для організації, тому має сенс переконати фізособу відкрити розрахунковий рахунок. Але при цьому обов'язково потрібно дізнатися, якою буде комісія за відкриття рахунку та зняття грошей.
У багатьох банках вона може бути значною. Чи можна врахувати у витратах на оренду приміщення у фізичної особикомунальні послуги? Якщо ви хочете врахувати комунальні послуги у витратах, необхідно їхню вартість включити до орендної плати. Цю операцію можна оформити так: 1. Комунальні платежі включаються в оренду у вигляді фіксованої суми та окремо не виділяються.

Як іп може заплатити за оренду

Увага

Тому датою визнання витрат з оренди приміщення є останній день місяця оренди, що минув. Плата за оренду цеху враховується на рахунку обліку витрат за виробництво — рахунку 20 «Основне виробництво». Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського облікуфінансово-господарську діяльність організацій та Інструкцією з його застосування, затвердженими наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, для обліку розрахунків з орендодавцем, який є співробітником організації, слід використовувати рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

Відповідно до п. 1 ст. 207 НК РФ фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, визнаються платниками ПДФО. Сума орендної плати, отримана фізичною особою від здачі в оренду майна, що знаходиться в РФ, відноситься до доходів, отриманих від джерел у РФ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Оплата оренди фізичній особі

Відповідно, того місяця, у якому загальна сума щомісячних орендних платежів з початку терміну дії договору оренди перевищить 100 000 рублів, буде допущено порушення встановленого законодавством обмеження за розрахунками готівкою між юридичними особами та (або) індивідуальними підприємцями. Цей висновок можна підтвердити і судовою практикою (дивіться постанови Вісімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 18.03.2013 № 18АП-1962/13 та від 28.08.2012 № 18АП-7763/12, Одинадцятого арбітражного апе211 /12 , Сьомого арбітражного апеляційного суду від 01.10.2012 № 07АП-7354/12). Здійснення розрахунків готівкою понад встановлених розмірівє порушенням порядку роботи з готівкою, відповідальність за яке встановлено ч.

Про оплату оренди приміщення готівкою

Фізична особа не зможе скористатися і професійною податковим вирахуваннямз доходів від оренди (ст. 221 НК РФ). Організація орендує приміщення у свого директора. Яку орендну плату встановити? Чи можна врахувати мінімальну орендну плату? За законом тут жодних перешкод немає. Можна встановити якийсь мінімум оренди. Хоча і організація, і орендодавець у цьому випадку вважаються взаємозалежними особами.
Але тут нічого страшного нема. Оскільки вартість угоди мінімальна, навряд вона потрапить під контроль. Навіть якщо це станеться, інспектори не мають права донарахувати податки: — Податок на прибуток організації, оскільки витрати тут не завищені. ПДФО на директора через те, що він не став на облік як ІП, і жодної матеріальної вигоди тут немає. Якщо фізична особа вирішить змінити свій статус та зареєструється як ІП, ПДФО з його доходів ви нараховувати більше не зобов'язані.

Prednalog.ru

Важливо

Федерального закону від 10.07.2002 № 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)»). Відповідно до п. 4 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків» (далі - Вказівка ​​№ 3073-У) готівкові розрахунки індивідуальних підприємців та юридичних осіб (учасників готівкових розрахунків) між собою, а також між ними та фізичними особами за договорами оренди нерухомого майна здійснюються за рахунок готівки, що надійшли до каси учасника готівкових розрахунків з його банківського рахунку. Отже, підприємець немає права оплачувати оренду приміщення готівкою з надходила виручки.

Готівку для оплати оренди він має зняти зі свого банківського рахунку. Зазначимо, що за порушення порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операційпередбачено адміністративну відповідальність (ст. 15.1 КоАП РФ).

Як правильно відобразити у бухгалтерському обліку операції з цієї угоди?

За договором оренди (майнового найму) орендодавець (наймодавець) зобов'язується надати орендарю (наймачеві) майно за плату у тимчасове володіння та користування або у тимчасове користування (ст. 606 ЦК України). У цьому орендодавцями можуть бути як фізичні, і юридичних осіб (п. 2 ст. 1 ДК РФ). Орендар зобов'язаний своєчасно вносити плату користування майном (орендну плату).

Інфо

Порядок, умови та строки внесення орендної плати визначаються договором оренди (п. 1 ст. 614 ЦК України). Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБО 10/99 (далі - ПБУ 10/99), затвердженим наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999 р. N 33н, витрати орендаря з оренди приміщення є витратами за звичайними видами діяльності (п .

5, 7 ПБО 10/99). Такі витрати визнаються у тому звітному періоді, у якому мали місце (п. 18 ПБО 10/99).
ПДФО, відобразити його в 6-ндфл і 2 ндфл. Адже це не заробітня плата, чому мають відображати у 6 ПДФО? Які ризики лягають у разі на підприємство? Ви є агентом з виплати доходу, зобов'язані утримувати та перераховувати ПДФО. У Вас дуже серйозний ризик зазнати санкцій за неповне перерахування ПДФО до бюджету. Слабким прикриттям є навіть той факт, якщо у договорі з фізособою з оренди у вас буде зазначено, що ПДФО оплачує сам орендодавець. Т.к. за законодавством агент зобов'язаний утримати і перерахувати пізніше наступного дня після виплати (перерахування) доходу фіз. особі. (див. ПК, глава Про ПДФО) Якщо організація орендує у фізособи (що не є ІП) приміщення, то вона є податковим агентом з ПДФО щодо цієї фізособи-орендодавця.

Оплата за оренду приміщення фізичній особі готівкою

Змінна частина включає вартість комунальних послуг, яка споживалася орендарем за даний період. Сума комунальних платежів визначається на підставі лічильників споживання, встановлених у приміщенні, та виставлених рахунків комунальних служб. Комунальні платежі оплачуються виходячи з копій рахунків, пред'явлених орендодавцю за комунальні послуги.

При другому варіанті визначення орендної плати різні суми орендної плати за місяць не буде зміною орендної плати. При такому підході (і першому, і другому варіанті обліку орендної плати) орендні платежі можуть бути включені до витрат орендаря, оскільки фіксована і змінна сума орендної плати будуть оплатою послуг орендодавця по здачі в оренду приміщення (п. 1 п.п. 10 ст.

У цій статті ми розглянемо питання нарахування та сплати податку на доходи під час оплати орендних платежів з оренди приміщення.

Законодавче регулювання питання

Законодавче регулювання питання здійснюється переважно Податковим кодексом РФ, його статтями та іншими нормативно-правовими актами РФ.

Обов'язок сплати ПДФО

Обов'язок сплати податку доходи физ.лиц встановлено статтею 226 Податкового кодексу РФ, у якій зазначено, що підприємства, внаслідок відносин із якими платник податків отримав якийсь дохід, є податковими агентами. Тобто такі фірми та підприємці мають:

1. Обчислити суму;
2. утримати суму обчисленого ПДФО;
3. Перерахувати суму податку бюджет;
4. Надавати звітність за всіма сумами утримання податку на доходи фіз.осіб.

Важливо!При виплаті орендної плати фізичній особі компанія або ІП незалежно від способу оплати – готівковим чи безготівковим шляхом – зобов'язана утримати ПДФО із суми виплати.

Як розрахувати суму податку

Розрахувати суму для утримання та перерахування до бюджету дуже просто - вона дорівнює добутку суми орендної плати та ставки податку. Ставка податку визначається статтею 224 НК РФ і дорівнює:

Таким чином, сума податкового зобов'язання в більшості випадків визначатиметься формулою:

Сума орендної плати * 13% = Сума ПДФО

приклад 1.

Індивідуальний підприємець Іванов Петро Олексійович винаймає приміщення під торговельний намет у будівлі, що належить Петрову Івану Юрійовичу. Сума орендної плати становить 20 000 рублів на місяць. Сума податку буде розрахована таким чином:

20000 * 13% = 2600 рублів - сума для утримання на місяць.

До виплати Петрову І.Ю. після утримання податку буде 20000-2600 = 17400 рублів.

Сума ПДФО, яку Іванов П.А. повинен перерахувати до податкової дорівнює 2600 рублів.

Як заповнити 6-ПДФО

Обов'язок здачі звіту 6-ПДФО виникає при становленні організацією або підприємцем податковим агентом щодо податку на доходи фіз.осіб. Таким чином, при оренді приміщення у фізичної особи, а отже утримання та перерахування податку на доходи, в організації чи ІП виникає необхідність подання розрахунку 6-ПДФО до податкової інспекції. Розрахунок 6-ПДФО заповнюється в такій ситуації наступним чином:

Рядок 100 та 110 згідно з Податковим кодексом статті 223 заповнюватиметься одним і тим самим числом - датою фактичної виплати орендної плати. Бо датою утримання податку буде та дата, коли підприємство виплатило оренду. А рядок 120 заповнюватиметься датою наступного робочого дня.

приклад 2.

ТОВ «Астра» нарахувало орендну плату Іванову І.Т. 25 березня 2018 року у розмірі 10 000 рублів. Виплата цієї плати відбулася 26 березня 2018 року. Сума виплати дорівнює:

10000-10000 * 13% = 8700 рублів. Сума ПДФО 1300 рублів. Запис до 6-ПДФО потрібно зробити при здачі звіту за перший квартал 2018 року:

Рядок 100 - 26.03.2018

Рядок 110 - 26.03.2018

Рядок 120 - 27.03.2018

Важливо!Якщо термін перерахування випадає на неробочий день, він переноситься перший робочий день.

Здача довідки 2-ПДФО

Якщо підприємство або ІП виплачувало орендну плату фіз.особі, воно зобов'язане подавати крім звіту 6-ПДФО довідку 2-ПДФО до податкової. Ця форма звітності подається один раз за підсумками року. Суми виплат з оренди будуть зазначені у ній із кодом доходу 1400.

Сьогодні вся комерційна діяльність, що ведеться резидентами Російської Федерації, обов'язково оподатковується всілякими податками.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Практично всі моменти щодо цього питання максимально докладно висвітлюються у законодавстві.

Причому це стосується також здачі різноманітних приміщень фізичними особами-власниками – як житлових, і комерційних.

Необхідно обов'язково сплачувати ПДФО в зазначені в чинному законодавствітерміни, тому що в іншому випадку велика ймовірність накладення штрафних санкцій з боку Федеральної податкової служби.

Загальні відомості

Фізичній особі, яка здає приміщення різного типу в оренду, необхідно максимально докладно розібратися з наступними моментами:

• визначення;
• укладання договору;
• законні підстави.

Добрі знання законодавчої базидозволить уникнути юридичних складнощів, пов'язаних з оформленням та іншими важливими моментами.

Визначення

Основними поняттями, з якими необхідно розібратися для успішного ведення комерційної діяльності, є:

• фізична особа;
• ПДФО;
• Державна реєстрація;
• індивідуальне підприємництво.

Умовно всю нерухомість, яка може здаватися в оренду, можна поділити на дві категорії:

• комерційна;
• житлова.

Але незалежно від її типу, при отриманні прибутку від її здавання слід сплачувати до бюджету податку доходи фізичних осіб.

Причому дана виплата має здійснюватися у разі – якщо власник здає у найм нерухомість як фізичне, і як юридична особа (ІП).

Під державною реєстрацією розуміється постановка на облік у спеціальний реєстр. Фізичним особам, які здійснюють здачу в оренду нерухомості, це не потрібно.

Цей документ є законною основою ведення комерційної діяльності аналізованого типу.

Укладання договору

Обов'язковою умовою законності ведення діяльності типу є договір оренди.

Складатися він може в вільній формі, але має повністю відповідати положенням Російської Федерації.

Згідно з зазначеним вище розділом, у документі такого типу повинні в обов'язковому порядку бути наступні розділи:

• місце та дата укладання договору;
• повне найменування:
• орендодавця;
• орендаря;
• територіальне розташування;
• існуючі інженерні комунікації (вентиляція, теплопостачання, електрика, інше);
• орендна плата, порядок здійснення розрахунку за нею;
• права та обов'язки сторін – цей розділ необхідно розписати максимально докладно, оскільки при виникненні спірних ситуацій він враховуватиметься судом;
• термін аренди;
• порядок внесення змін до договору, припинення його дії;
• відповідальність сторін за невиконання умов;
• Заключні положення;
• реквізити та підписи сторін, які уклали договір.

Також крім укладання договору типу, що розглядається, бажано сформувати спеціальний акт прийому та передачі нерухомості.

У ньому мають бути позначені найважливіші моменти щодо стану власності та інші моменти, які потребують уваги.

Законні підстави

Фізичній особі, яка займається здаванням будь-якої нерухомості (незалежно від її типу), слід вивчити нормативну базущодо цього питання.

Так, слід знати, що право здавати якесь приміщення належить лише його власнику – основою цього є .

У деяких випадках фізичні особи не мають права провадити діяльність даного типубез реєстрації ІП.

Усі моменти щодо цього питання позначені в підприємницькій діяльністю є систематичне вилучення прибутку.

Тому якщо фізична особа здійснює здачу в оренду нерухомості систематично, вона отримує прибуток саме такого типу. Отже обов'язково реєструвати ІП.

Якщо з якихось причин фізична особа не здійснила реєстрацію в установленому порядку, то на неї буде накладено відповідні санкції.

На даний момент регламентується:

Здавати в оренду будь-яку нерухомість фізична особа без реєстрації ІП має право на підставі таких законодавчих документів:

• листи Міністерства фінансів Російської Федерації:

Але навіть якщо власник, який збирається здавати нерухомість в оренду, повністю впевнений у законності своїх дій, йому все ж таки варто враховувати позицію Пленуму ЗС РФ.

Оскільки судова практика вкрай неоднозначна. Але саме на неї орієнтуються різні суди під час винесення будь-яких рішень.

Розрахунок ПДФО з оренди приміщення у фізичної особи

Якщо фізична особа-власник нерухомості здійснює свою діяльність у рамках закону щодо здавання приміщень в оренду третім особам, йому не варто забувати про податки – про ПДФО.

Слід насамперед роз'яснити собі такі важливі моменти:

• як розрахувати суму;
• особливості сплати;
• код бюджетної класифікації;
• формування – бажано ознайомитись із зразком цього документа;
• проведення при нарахуванні.

Найважливіше правильно здійснювати розрахунок суми платежу. Оскільки за недоплати Федеральна податкова служба може накласти штрафні санкції на платника податків.

Як розрахувати суму

ПДФО є різновидом прямого податку. Обчислюється він у відсотках - береться сума від сукупного доходу фізичних осіб, але при цьому з неї віднімаються різноманітні доходи.

Підставою щодо його сплати є . Розмір його дорівнює 13%.

Таким чином, формула для розрахунку виглядає так:

Величина податкового періоду регламентується. Вона складає рівно 12 календарних місяців.

Особливості сплати

Призначення платежу ПДФОз оренди приміщення у фізичної особи завжди однаково. Але є один важливий момент, що стосується форми його перерахування.

Все залежить від юридичного статусу особи, яка орендує приміщення/нерухомість. Це може бути:

• організація (з різною формоювласності);
• індивідуальний підприємець;
• фізична особа.

У перших двох випадках (юридична особа або ІП) орендар є податковим агентом орендодавця. Тому податок на доходи фізичних осіб повинен сплачувати він - величина його все ще становитиме 13%.

Необхідно відповідним чином формувати бухгалтерську звітність з урахуванням цього чинника.

Орендодавець у свою чергу зобов'язаний лише у зазначені терміни складати декларацію до податкових органів за місцем свого проживання. Складніша ситуація щодо здачі в оренду нерухомості приватним особам.

У такому разі фізична особа, яка провадить діяльність даного типу, податкового агента не має. І здійснювати всі платежі має самостійно, формуючи при цьому відповідну звітність – декларацію.

Але при цьому від ведення бухгалтерського обліку фізична особа звільняється – відповідно до чинного на території РФ законодавства.

КБК

Розібратися, куди платити ПДФО з оренди приміщення у фізичної особи допомагають КБК – коди бюджетної класифікації.

Саме цей набір цифр дозволяє в автоматичному режимі провести платіж, позначити його призначення. Але слід пам'ятати, що щороку коди бюджетних класифікацій змінюються.

Дуже важливо перед формуванням звітності та платіжних доручень попередньо впевнитись у правильності вказівки всіх реквізитів.

У 2019 році КБК для перерахування податку на доходи фізичних осіб за здачу приміщення в оренду має такий вигляд — 182 1 01 02030 01 1000 110.

Причому цей код застосовується всім джерел доходів, позначених Російської Федерації.

Формування платіжного доручення (зразок)

Слід пам'ятати, що щодо нещодавно було внесено суттєвих змін до порядку формування платіжного доручення. Підставою для цього є

Найважливіші зміни торкнулися:

Є велика кількістьрізних нюансів, які необхідно враховувати для формування платіжного доручення обов'язковому порядку.

Проведення при нарахуванні

Індивідуальні підприємці, а також організації незалежно від форми власності, зобов'язані відображати у своїй бухгалтерської звітностісплачуваний ПДФО відповідним чином - проводками.

Дані операції виглядають приблизно так:

Виникаючі питання

Слід пам'ятати, що дія типу, що розглядається, має безліч різного роду нюансів. Вони пов'язані з такими аспектами, як тип приміщення, відображення різноманітних факторів у спеціальній бухгалтерській програмі.

Якщо приміщення нежитлове

Відповідно до чинного біля РФ законодавству, фізичні особи мають повне право мати у власності приміщення нежитлового типу.

На даний момент відображається:

При цьому власник нерухомості має право вчиняти з ним практично будь-які дії на власний розсуд. Зокрема здавати в оренду.

Підставою для цього є Російської Федерації. Також зараз регулюється ст.№608 ДК РФ.

Таким чином, здаючи майно в оренду, його власник реалізує своє право розпоряджатися нерухомістю на власний розсуд.

Саме тому при здачі в оренду приміщень нежитлового типу фізичною особою реєстрація ІП не потрібна. Тому власнику досить укласти з орендарем.

Причому якщо тривалість оренди становить понад рік, слід обов'язково зареєструвати його.

Як проводити операції в 1С

Операції з відображення ПДФО у спеціалізованому бухгалтерському програмному забезпеченні від 1С необхідно здійснювати наступним чином:

• готуються вихідні дані:
• персональні з фіз. особам;
• позначаються права різного роду відрахування з податку додаткову вартість;
• відображається величина нарахованих доходів/податків/внесків (здійснюється розбивка за розрахунковими періодами).
– містяться всі необхідні дані щодо страхового стажу, а також внесків та інших операцій.

Крім зазначених вище, програма від 1С може заповнювати самостійно за наявності необхідних даних багато інших документів.

Що надзвичайно зручно, ймовірність припущення будь-якої помилки практично повністю виключена.

Також додаток містить велику кількість додаткових відомостей – коди з доходів та відрахувань, різновиди доходів з ЄСП та багато іншого.

Незважаючи на простоту здачі приміщення в оренду (будь-якого типу), фізична особа даною дією приймає на себе велику кількість зобов'язань.

Усі їх слід виконувати, оскільки порушення можуть призвести не тільки до адміністративної відповідальності, а й до кримінальної.

Є висока можливість накладення штрафів – вони не дуже великі, але потрапляти в поле зору Федеральної податкової служби вкотре не варто.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.

Тож для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!

Всі статті Арендуємо майно у фізичної особи: податкові аспекти та бухоблік (Вайтман Є.)

Не треба зазначати у договорі, що громадянин сам платить ПДФО.
У договорі оренди авто з екіпажем винагороду краще поділити.
У яких випадках громадянинові безпечніше набути статусу ІП.

Організація може укласти договір оренди як з фізичною особою, зареєстрованою як індивідуальний підприємець, так і з особою, яка не має цього статусу. Головне, щоб громадянин, який здає майно в оренду, був його власником або мав право їм розпоряджатися (ст. 608 та п. 2 ст. 615 ЦК України).

Підприємці самостійно розраховують та сплачують податки (пп. 1 п. 1 та п. 2 ст.

Орендуємо майно у фізичної особи: податкові аспекти та бухоблік (Вайтман Є.)

227 НК РФ). Розберемося, які зобов'язання з податків виникають в організації, якщо вона орендувала майно у фізичної особи, яка не має статусу ІП. Подивимося також, як відобразити цю угоду у бухгалтерському обліку.

При виплаті фізособі орендної плати організації безпечніше утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету

Мінфін Росії вважає, що російська компанія, що виплачує орендну плату громадянинові — не підприємцю, є податковим агентом з ПДФО (Листи від 02.10.2014 N 03-04-05/49525, від 18.09.2013 N 03-04-06/38698, від 16.08.2014 -06/33598 та від 27.02.2013 N 03-04-06/5601). Тобто вона повинна розрахувати ПДФО з орендної плати, утримати податок при її виплаті та перерахувати до бюджету (п. п. 1, 4 та 6 ст. 226 НК РФ).
Аналогічної думки дотримуються податківці. УФНС Росії по м. Москві від 18.06.2012 N 20-14/053155@ та від 16.12.2011 N 20-14/3/122006).
Якщо організація виплачує орендну плату грошима, вона має можливість утримати ПДФО. Отже, фірма немає права посилатися те що, що змогла утримати податку фізичної особи (п. 5 ст. 226 НК РФ). На це вказує Мінфін Росії (Листи від 27.02.2013 N 03-04-06/5601 та від 06.12.2010 N 03-04-06/3-290).
Проте є думка, що організація-орендар може не утримувати ПДФО з орендної плати, якщо у договорі оренди зазначено, що громадянин самостійно сплачує податок. Це помилка. Податковий агент немає права перекладати свої обов'язки на одержувача доходу (п. 5 ст. 3 НК РФ).
Включення такої умови до договору оренди суперечить нормам Податкового кодексу. Ця умова буде визнана нікчемною (п. 2 ст. 168 ЦК України). Такої ж точки зору дотримуються і Мінфін Росії (Листи від 29.04.2011 N 03-04-05/3-314 та від 15.07.2010 N 03-04-06/3-148), та суди (Постанова ФАС Московського округу від 07.03 .2012 N А40-40718/11140-184).
Таким чином, ризиковано не утримувати ПДФО з орендної плати, яка сплачується фізичній особі — не підприємцю (докладніше читайте на с. 45). Якщо інспектори виявлять порушення, вони оштрафують організацію за невиконання обов'язків податкового агента. Штраф становить 20% від суми податку, що підлягає утриманню та перерахуванню до бюджету (ст. 123 НК РФ).

Зверніть увагу! ПДФО перераховують до бюджету навіть при виплаті орендодавцю авансу
За кожної виплати орендної плати чи її частини організація зобов'язана утримати ПДФО. Неважливо, як компанія розраховується з орендодавцем - авансом, частинами або після місяця або іншого періоду.
ПДФО, утриманий з орендної плати, організація перераховує до бюджету у такі терміни (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- Якщо гроші для розрахунку з орендодавцем вона знімає з рахунку в банку - в день отримання готівки в банку;
- якщо розраховується з орендодавцем у безготівковому порядку - у день перерахування орендної плати з рахунку організації на банківський рахунок громадянина або за його дорученням на рахунки третіх осіб.

Є ризик, що податківці визнають діяльність громадянина підприємницької та вимагатимуть, щоб він зареєструвався як ІП

Якщо фізична особа здає в оренду кілька приміщень (неважливо, житлових чи нежитлових) або різних видівмайна, інспектори можуть визнати його діяльність підприємницькою. Це небезпечно тим, що податківці, найімовірніше, вимагатимуть, щоб громадянин зареєструвався як підприємець і сплачував податки як ІП (докладніше читайте на с. 46).

Примітка. У плані ПДВ компаніям невигідно орендувати майно у фізичних осіб
Фізичні особи, які мають статусу індивідуального підприємця, є платниками ПДВ (п. 1 ст. 143 НК РФ). Отже, при наданні ними послуг з оренди майна немає "вхідного" ПДВ, який орендар може прийняти до відрахування.
Натомість під час розрахунку прибуток всю суму орендної плати організація зможе включити до витрат (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Її не потрібно зменшувати на суму ПДВ, як це робиться під час оренди майна у платника ПДВ.

Для організації-орендаря це може спричинити донарахування прибуток. Адже якщо підприємець є платником ПДВ, компанія зможе включити до податкових витрат не всю суму орендної плати (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вона має право врахувати лише суму за мінусом ПДВ.
Однак Податковий кодексне містить чітких критеріїв, за якими можна було б визначити, чи потрібно громадянину, який здає майно в оренду, набувати статусу підприємця. ФНП Росії вважає, що про наявність у діях громадянина ознак підприємницької діяльності можуть свідчити такі факти (Лист від 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@):
- фізична особа придбала або виготовила майно з метою одержання прибутку від його використання чи реалізації;
— громадянин веде облік здійснюваних ним операцій та угод;
- Усі угоди, укладені фізичною особою протягом певного періоду часу, взаємопов'язані;
— громадянин має стійкі зв'язки із продавцями, покупцями чи іншими контрагентами.
Такі ж критерії наводять столичні податківці. ). На їхню думку, за наявності перелічених ознак фізична особа, яка здає майно в оренду, зобов'язана зареєструватися як підприємець.
Водночас, податківці визнають, що в деяких випадках правильно кваліфікувати діяльність громадянина важко (Лист ФНП Росії від 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@).
Якщо громадянин упевнений, що у його діяльності немає ознак підприємницької діяльності, він може не реєструватися як ІП. Отже, з доходів, отриманих від здачі майна в оренду, він має право платити лише ПДФО. Але не виключено, що доводити свою правоту йому доведеться у суді.

на суму орендної плати страхові внескиво позабюджетні фондине нараховують

Страхові внески до ПФР, ФСС РФ та ФФОМС

Виплати фізичним особам за цивільно-правовими договорами, пов'язаними з передачею майна у користування, не оподатковуються страховими внесками до фондів (ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до ПФР, ФСС РФ, ФФОМС") ", далі - Закон N 212-ФЗ). Договір оренди є різновидом таких договорів.
Отже, при виплаті громадянину орендної плати організація не нараховує страхових внесків у позабюджетні фонди. Такі ж роз'яснення наводить Мінздоровсоцрозвитку Росії (Лист від 12.03.2010 N 550-19).
Винятком є ​​лише винагорода за договором оренди транспортного засобу з екіпажем. За цим договором орендодавець як надає у користування орендаря автомобіль чи інший транспорт, а й надає йому послуги з управління та технічної експлуатації (ст. 632 ДК РФ).
Виплати за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт або надання послуг, оподатковуються страховими внесками до фондів (ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ). Отже, на ту частину винагороди, яка є платою за послуги з керування автомобілем, необхідно нарахувати внески до фондів.
Але мова йделише про внески до ПФР та ФФОМС. Страхові внески до ФСС РФ, передбачених Законом N 212-ФЗ, нараховувати все одно не потрібно. Адже будь-які винагороди, які сплачуються фізичним особам за цивільно-правовими договорами, звільнено від страхових внесків до цього фонду (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закону N 212-ФЗ).
Щоб у організації не виникло складнощів з розрахунком внесків, винагороду в договорі оренди транспортного засобу з екіпажем доцільно поділити на орендну плату та плату за надання послуг з управління. Тобто зазначити його двома окремими сумами. Якщо такого поділу у договорі немає, страхові внески доведеться нарахувати на всю суму винагороди.

Примітка. На частину винагороди за договором оренди автомобіля з екіпажем нараховуються внески до ПФР та ФФОМС.

Страхові внески на травматизм

Виплати за договором оренди майна звільнено від страхових внесків на травматизм. Адже ці внески нараховують, тільки якщо у цивільно-правовому договорі передбачено обов'язок щодо їх сплати (п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань"). До договорів оренди подібну умову зазвичай не включають.

З 1 червня 2014 р. компанії не мають права витрачати готівковий виторг, що надійшов до каси, на виплати за договорами оренди нерухомого майна (п. 4 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків"). Це правило поширюється на розрахунки з будь-якими орендодавцями як з фізичними, так і з юридичними особами.
Отже, виплатити громадянинові орендну плату за офіс, квартиру чи іншу нерухомість можна двома способами:
- перерахувати її на банківський рахунок фізичної особи або за її дорученням на рахунки третіх осіб;
— зняти готівку з розрахункового рахунку організації для оплати оренди, оприбуткувати їх у касу і видати громадянину.
Якщо податківці виявлять витрачання готівкової виручки на оплату оренди нерухомості, вони мають право оштрафувати і саму організацію, і її генерального директора. Штраф для посадової особи становить від 4000 до 5000 руб., Для компанії - від 40 000 до 50 000 руб. (Ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ). Але інспектори можуть оштрафувати за це порушення, тільки якщо з витрачання виручки на невирішені мети минуло менше двох місяців (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Розраховуватися за оренду іншого майна (автомобілів, комп'ютерів, виробничого обладнання та ін.), як і раніше, можна з готівкової виручки.
Сума розрахунків готівкою між організацією та фізичною особою, не зареєстрованою як підприємця, не обмежена (п. 5 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У). Тобто компанія, що орендує у громадянина рухоме чи нерухоме майно, може виплатити йому за договором оренди суму, що перевищує 100 000 руб.

У бухгалтерському обліку орендовані кошти відбиваються на позабалансовому рахунку

Бухгалтерський облік операцій з оренди майна у фізичних осіб відрізняється від відображення аналогічних угод з організаціями чи підприємцями лише трьома нюансами:
- відсутністю проводок з ПДВ;
- Наявністю записів про утримання ПДФО з орендної плати та про перерахування податку до бюджету;
- Наявністю проводок з нарахування та сплати страхових внесків до фондів (тільки за договорами оренди транспортного засобу з екіпажем).
Якщо майно, одержане за договором оренди, є основним засобом, організація відображає його за балансом - на рахунку 001 "Орендовані основні засоби". Облік на позабалансових рахунках ведеться за простою системою, тобто без використання методу подвійного запису.
Орендовані активи відображають за балансом за вартістю, зазначеною у договорі оренди. На дату отримання майна від фізичної особи організація робить у бухобліку запис:
Дебет 001 - прийнято до позабалансового обліку орендовану ОС.
Щомісяця протягом терміну дії договору оренди компанія формує такі проводки:
Дебет 20 (26 або 44) Кредит 76 - включені до витрат орендних платежів за місяць;
Дебет 76 Кредит 68 - утримано ПДФО із суми орендної плати.
Якщо організація розраховується з орендодавцем у безготівковому порядку, на дату платежу вона робить запис:
Дебет 76 Кредит 51 - перерахована орендна плата (за мінусом утриманого ПДФО).
При розрахунках готівкою в бухобліку потрібно зробити дві проводки:
Дебет 50 Кредит 51 - отримані з банку та прийняті до каси готівка для розрахунків за договором оренди;
Дебет 76 Кредит 50 - виплачено орендну плату (за вирахуванням утриманого ПДФО).
Залежно від форми розрахунків з орендодавцем організація зобов'язана перерахувати ПДФО до бюджету не пізніше дня переведення орендної плати на банківський рахунок громадянина або дня отримання готівки у банку для її виплати. На дату сплати ПДФО до бюджету вона робить проведення:
Дебет 68 Кредит 51 - перерахований до бюджету ПДФО, утриманий з орендної плати.
Якщо компанія орендувала у фізичної особи транспортний засібз екіпажем, на суму винагороди за надання послуг з управління їй потрібно нарахувати страхові внески до ПФР та ФФОМС. Це відбивають проводками:
Дебет 20 (26 або 44) Кредит 69-2 - нараховано внески до ПФР;
Дебет 20 (26 або 44) Кредит 69-3 - нараховано внески до ФФОМС.
На дату сплати внесків у фонди організація робить записи:
Дебет 69-2 Кредит 51 - перераховано внески до ПФР;
Дебет 69-3 Кредит 51 - перераховані внески до ФФОМС.
Після закінчення орендних відносин орендований основний засіб необхідно списати із позабалансового обліку. На дату повернення активу орендодавцю компанія робить запис:
Кредит 001 - списано із позабалансового обліку основний засіб.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:

Якщо ви здаєте в оренду майно, то зобов'язані платити 13 відсотків ПДФО з доходу, який отримуєте (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

При цьому для орендодавців-фізособ, які не є індивідуальними підприємцями, існує два варіанти сплати податку:

1. Заплатити податок ви маєте самостійно.

2. Утримати у вас податок і перерахувати його до бюджету має орендар майна.

Розглянемо обидві ситуації.

1. Ви самостійно розраховуєте та платите ПДФО

Цей обов'язок виникає у вас у тому випадку, якщо ваш орендар (п. п. 1 і 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ):

• фізична особа, яка не є індивідуальним підприємцем. Це може бути як громадянин РФ, так і іноземець чи особа без громадянства;
• іноземна організація, яка має підрозділи до.

Податок ви розраховуєте після закінчення року за формулою (п. 1 ст. 224, ст. 225 НК РФ):

ПДФО = дохід від здачі майна в оренду за рік x 13%.

Крім того, вам потрібно заповнити податкову деклараціюза формою 3-ПДФО за рік, коли ви здавали майно в оренду та отримували дохід. Декларація здається не пізніше 30 квітня року, наступного за роком отримання доходів від оренди. Подати її потрібно до податкової інспекції за місцем вашого проживання (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Для заповнення декларації ви можете скористатися безкоштовною програмою, яка розміщена на сайті ФНП Росії за адресою www.nalog.ru, в розділі «Програмні засоби / Декларація».

Суму податку потрібно сплатити до бюджету пізніше 15 липня року, наступного протягом року здачі майна у найм (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквізити для сплати податку можна уточнити у вашій податковій інспекції.

2. Орендар розраховує та перераховує ПДФО до бюджету

Якщо ви здаєте майно в оренду російської організації, російського підрозділу іноземної організації, індивідуального підприємця, нотаріуса або адвоката, то розраховувати і сплачувати ПДФО з орендної плати повинен орендар (п. п. 1 і 2 ст. 226 НК РФ).

Це означає, що з виплаті вам орендних платежів він утримує їх у розмірі 13 відсотків і перераховує до бюджету (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким чином, орендну плату, яку ви отримуєте, зменшується на суму податку. Орендар виступає у разі податковим агентом.

При цьому орендар не має права перераховувати ПДФО з орендної плати з власних коштів(П. 9 ст. 226 НК РФ).

Якщо орендар повністю утримав та сплатив до бюджету ПДФО, то ви можете не подавати податкову декларацію після закінчення року (абз.

Оренда нежитлового приміщення у фізичної особи юридичною особою

2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однак якщо орендар податок не утримав і не перерахував (або зробив це не в повному обсязі), то вам доведеться самостійно розрахувати та сплатити ПДФО. Крім того, потрібно буде заповнити та здати податкову декларацію (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Існує думка про те, що фізособа в будь-якому випадку самостійно сплачує податок незалежно від статусу орендаря. Однак, на нашу думку, якщо в договорі оренди передбачено обов'язок орендаря щодо утримання та сплати ПДФО із сум орендної плати, сплачувати податок самостійно вам не потрібно.

Корисна інформація з питання

Офіційний сайт Федеральної податкової служби - www.nalog.ru

За законодавством немає жодних обмежень на те, хто може зняти нежитлове приміщення.

Це може бути юридична особа, індивідуальний підприємець чи звичайний громадянин.

Важливо тільки, щоб фізична особа була повнолітньою.

Для зняття нежитлового об'єкта в оренду оформлення статусу ІП не потрібне.

Як винайняти нежитлове приміщення у юридичної особи?

Зняти нежитлове приміщення можна в юридичної особи.

Для цього варто ознайомитись із документами, які мають бути надані цією організацією.

Необхідні документи:

• свідоцтво про реєстрацію юридичної особи;
• документ про постановку на облік до податкової служби;
• сертифікат про право власності на нежитлову нерухомість, що здається в оренду;
• за наявності статуту підприємства слід вимагати копію цього документа;
• довіреність на громадянина, який укладає договір: у нього обов'язково мають бути оформлені повноваження на підписання таких документів. Окремо варто звернути увагу до терміну дії цих повноважень. Якщо особа, яка підписала правочин з оренди не мала таких повноважень, то дана операція згідно зі статтею 174 ЦК вважатиметься недійсною.

Покрокова інструкція

1 крок.Вибір об'єкта оренди. Ознайомлення із необхідною документацією юридичної особи.

2 крок.Оформлення орендного договору – найважливіший етап укладання угоди. До документа повинні бути включені всі суттєві сторони операції. Тільки за згодою за цими умовами договір вважатиметься укладеним згідно зі статтею 432 ЦК.

Стаття 432 ЦК України. Основні положення про укладання договору

1. Договір вважається укладеним, якщо між сторонами, у необхідній формі, що підлягають випадкам, досягнуто згоди за всіма істотними умовами договору.
2. Договір укладається шляхом спрямування оферти (пропозиції укласти договір) однією зі сторін та її акцепту (прийняття пропозиції) іншою стороною.
3. Сторона, яка з іншого боку прийняла повне чи часткове виконання за договором чи іншим чином підтвердила дію договору, немає права вимагати визнання цього договору неукладеним, якщо заява такої вимоги з урахуванням конкретних обставин суперечитиме принципу сумлінності.

До суттєвих вимог відносяться:

До договору включаються розділи щодо відповідальності сторін, умови щодо дострокового його розірвання. Цей документ має бути складений у письмовій формі у трьох примірниках. Нотаріального запевнення не потрібно, якщо тільки одна із сторін не наполягає на цьому.

Документ може бути складений самостійно. Можна залучити до цієї справи юристів.

3 крок.Підписання договору оренди. Передача нежитлової нерухомості за актом приймання-передачі. Цей документ не є обов'язковим, але краще його скласти. У ньому має бути зафіксований фактичний стан приміщення, що орендується.

4 крок.Збір документів для реєстрації договору ЄДРН. Для постановки на облік знадобляться такі документи:

• заяву з проханням про реєстрацію;
• договір оренди у 3 примірниках;
• кадастровий паспорт нежитлового майна;
• паспорт орендаря;
• установчі документи організації (орендодавця): свідоцтво про державної реєстрації, наказ про призначення директором;
• квитанція про оплату держмита.

Якщо ЄДРН звертається лише одна сторона угоди, то фізичної особи розмір виплат становитиме 2000 рублів, в організацію – 22000 рублів. Якщо звернення до ЄДРН буде спільним, кожна сторона має внести половину держмита: орендар – 1000 рублів, орендодавець -11000 рублів, оскільки він є юридичною особою.

5 крок.Передача документів до ЄДРН. Перевірка правильності та справжності паперів державною службою.

6 крок.Видача документів про постановку на облік у ЄДРН. Кожній стороні буде видано договір оренди із записом про державну реєстрацію.

Як орендувати приміщення у фізичної особи?

Взяти в оренду нежитлову нерухомість можна у фізичної особи. Для цього потрібне ознайомлення з певною документацією.

Необхідні документи:

1. паспорт власника нерухомого майна;
2. свідоцтво про право володіння;
3. кадастровий паспорт.

Алгоритм дій

Для оренди майна у фізичної особи слід пройти ті самі кроки, що й у оформлення орендних відносин із організацією.

1 крок.Ознайомлення з документацією на нерухомість.

2 крок.Складання договору. Він також має бути складений із включенням до нього всіх істотних умов. Тільки орендодавцем виступатиме фізична особа.

3 крок.Візування договору. Складання та підписання акта приймання-передачі нежитлового приміщення.

4 крок.Документи для постановки на облік у ЄДРН:

• заяву про постановку на облік;
• паспорт орендаря;
• паспорт орендодавця;
• згода чоловіка/дружини на здачу в оренду майна (якщо орендодавець перебуває у шлюбі);
• свідотство про власність;
• кадастровий паспорт;
• орендний договір;
• акт прийому-передачі;
• платіжка з держмитом: якщо документи подає одна сторона, то вона оплачує держмито у розмірі 2000 рублів. Якщо обидві сторони, кожна оплачує по 1000 рублів.

5 крок.Складання документації в ЄДРН. Термін реєстрації складає 10 робочих днів.

6 крок.Отримання документів щодо підтвердження державної реєстрації.

База орендарів комерційної нерухомості

Щоб знайти відповідне приміщення для зняття його в оренду, слід вивчити пропозиції, надані на спеціальних сайтах в інтернеті. Багато хто з них оснащений зручним пошуковим сервісом.

Достатньо ввести такі дані як:

1. Місто;
2. район або округ: більшість сайтів пропонують зробити уточнення станції метро (якщо це велике місто), можна також ввести назву вулиці (якщо є конкретна перевага);
3. тип нерухомості дозволяє визначити для яких цілей відбувається здавання цього приміщення: офіс, склад, торгівля, гараж, виробництво, побутовий сервіс;
4. вартість: слід також запровадити обмеження за ціною угоди;
5. площу.

Подібну інформацію можна знайти на таких сайтах нерухомості, як Базаметрів.ру, Comrent.ru, Arendator.ru та інші.

Достатньо в рядку пошуковика набрати База орендарів комерційну нерухомість.Вибір лише за вами.

Орендувати комерційну нерухомість фізична особа може як в організації, так і в такого ж громадянина, який має у власності нежитлове приміщення.

Для цього потрібно зібрати документи, укласти орендний договір, підписати акт про прийом-передачу, потім зареєструвати угоду до ЄДРН, сплативши держмито.