Вид податкової перевірки. На відміну від камеральної податкової перевірки, проводиться, як правило, за місцезнаходженням платника податків і на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкової інспекції.

Обмеження, пов'язані з виїзною податковою перевіркою

НК РФ встановлено обмеження для податкових органів, пов'язані із проведенням виїзних податкових перевірок.

Виділяють шість таких обмежень:

1) обмеження за місцем проведення перевірки: перевірка проводиться на території (приміщенні) платника податків. Якщо платник податків не має можливості надати приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, виїзна податкова перевірка може проводитися за місцезнаходженням податкового органу;

2) обмеження щодо кількості перевірок:

податкові органи немає права проводити дві і більше виїзні податкові перевірки з одним і тим самим податках за і той період;

податкові органи немає права проводити щодо одного платника податків більше двох виїзних податкових перевірок протягом календарного року, крім випадків ухвалення рішення необхідність проведення виїзної податкової перевірки платника податків понад зазначеного обмеження.

3) обмеження за періодом перевірки: у межах перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, у якому винесено рішення про проведення перевірки;

4) обмеження щодо самостійної перевірки філій або представництв:

податковий орган немає права проводити щодо філії чи представництва дві і більше виїзні податкові перевірки з одним і тим самим податках за той самий період;

податковий орган не має права проводити щодо однієї філії або представництва платника податків більше двох виїзних податкових перевірок протягом одного календарного року;

5) обмеження щодо тривалості перевірки: перевірка не може тривати більше двох місяців. Зазначений термін може бути продовжено до чотирьох місяців, а у виняткових випадках – до шести місяців;

6) контроль відповідності цін, застосованих у контрольованих угодах, ринковим цінами може бути предметом виїзної перевірки.

Термін проведення виїзної податкової перевірки

за загальному правилувиїзна податкова перевірка організації не може тривати понад два місяці. Цей строк обчислюється з дня винесення рішення про проведення виїзної податкової перевірки та до дня складання органами, що перевіряють, довідки про проведену перевірку.

Проте за рішенням керівника (заступника керівника) УФНС за суб'єктом РФ загальний термін виїзної податкової перевірки може бути продовжено до чотирьох, а у виняткових випадках – до шести місяців.

Перелік підстав, за наявності яких продовжується термін виїзної податкової перевірки, відкрито.

Це, зокрема:

велика кількістьдокументів, які слід перевірити;

велика тривалість періоду, що перевіряється;

велика кількість податків, що перевіряються;

несвоєчасне подання організацією, що перевіряється, витребуваних для перевірки документів;

наявність у організації, що перевіряється відокремлених підрозділів.

Виїзна податкова перевірка може бути припинена за рішенням керівника (заступника керівника) ІФНС у таких випадках:

для витребування документів (інформації) про організацію, що перевіряється, у її контрагентів та інших осіб;

для проведення експертизи;

для отримання інформації від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів РФ;

для перекладу російською мовою документів, що перевіряються, складених іноземною мовою.

У період призупинення виїзної податкової перевірки інспектори немає права вимагати від організації подання документів і проводити будь-які дії її території (в приміщеннях).

Документи, витребовані ІФНС до зупинення виїзної податкової перевірки, треба подати у строк, зазначений у вимогі.

Зупиняти виїзну податкову перевірку ІФНС може неодноразово. При цьому загальний термін призупинення виїзної податкової перевірки з будь-яких підстав не може перевищувати шести місяців.

Таким чином, максимальний термін виїзної податкової перевірки організації з урахуванням продовження та зупинень може становити 12 місяців.

Методи проведення виїзної податкової перевірки

Аналіз прав та обов'язків податкових органів дозволяє метод податкової перевірки визначити як спосіб або сукупність прийомів, за допомогою яких податкові органи встановлюють, чи дотримувалося платником податків у періоді, що перевіряється законодавство про податки і збори.

Існує 2 методи виїзної податкової перевірки:

Суцільний

Вибірковий

Як правило, податківці застосовують суцільний метод перевірки, оскільки рішення щодо результатів вибіркових перевірок можуть бути визнані недійсними.

У ході застосування суцільного методу податковим органом перевіряється, встановлюється, витребується, досліджується вся документація (первинні документи, журнали-ордери, головна книга, книга покупок та книга продажів, журнал реєстрації рахунків-фактур, журнал обліку доходів та витрат, платіжні доручення, податкові декларації , господарські договори та ін.) платника податків за всі податкові періоди, охоплені перевіркою.

Зокрема посадовими особами податкового органу:

1. Перевіряється:

чи ведеться платником податків облік;

наявність документів у платника податків, передбачених законодавством;

факт подання звітності до податкових органів.

2. Встановлюються:

чи правильно обрано платником податків режим оподаткування за видом діяльності;

факти, з якими НК РФ пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати податків;

дотримання платником податків вимог законодавства про податки та збори.

3. Вимагаються:

платника податків додаткові документи та необхідні пояснення;

документи про платника податків у сторонніх осіб, організацій, контрагентів платника податків;

4. Досліджуються:

правильність складання документів та наявність у них необхідних реквізитів;

правильність та повнота обліку документів;

правильність визначення платником податків об'єкта оподаткування, податкової базита ін.;

повнота та правильність обчислення податку, а також своєчасність, повнота та правильність сплати його до відповідного бюджету;

своєчасність та правильність подання звітності до податкового органу.

Документи аналізуються та зіставляються у тому числі з документами, отриманими від сторонніх організацій та контрагентів платника податків.

Змінюються записи за первинними документами із записами з бухгалтерського та податкового обліку та звітності.

Робиться висновок про наявність чи відсутність податкового правопорушення.

У разі виявлення фактів податкового правопорушення встановлюється подія та склад правопорушення, формується доказова база, донараховуються податки, пені.

При проведенні виїзної податкової перевірки вибірковим методом перевіряється лише частина документів за деякими податковими (звітними) періодами. Виявляються порушення систематичного характеру, які поширюються податковим органом інші податкові періоди.

Вибір методу залежить від періоду, що перевіряється, перевіряються податків, обсягу діяльності платника податків і кількості перевіряючих.

Види виїзної податкової перевірки

Виїзні перевірки бувають:

комплексні та тематичні;

планові та позапланові.

При тематичній виїзній податкової перевіркиперевірка проводиться з одного податку. За комплексної виїзної податкової перевірки перевірка проводиться за кількома податками.

Як комплексні, і тематичні перевірки проводяться суцільним чи вибірковим методами.

Закінчення виїзної податкової перевірки

В останній день проведення виїзної податкової перевірки перевіряючий зобов'язаний скласти довідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення, та вручити її платнику податків або його представнику.

Таким чином факт закінчення виїзної податкової перевірки фіксується довідкою. Дата закінчення перевірки має співпадати з датою складання довідки. Водночас, день вручення довідки платнику податків може відрізнятися від дня її складання, що не змінює дату закінчення перевірки.

Довідка підписується всіма повноважними особами.

Податковий орган після складання довідки про проведену перевірку має припинити заходи щодо цієї виїзної податкової перевірки.

Оформлення результатів виїзної податкової перевірки

Податковим кодексом РФ встановлено правила оформлення виїзної податкової перевірки, яких податковий орган повинен дотримуватися.

Посадовцям податкового органу недостатньо встановити факти податкового правопорушення, необхідно правильно оформити виявлені порушення.

Так, за результатами виїзної податкової перевірки протягом двох місяців з дня складання довідки про проведену виїзну податкову перевірку уповноваженими посадовими особами податкових органів має бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки.

За результатами виїзної податкової перевірки консолідованої групи платників податків акт податкової перевірки складається протягом трьох місяців з дня складання довідки про проведену виїзну податкову перевірку.

Таким чином, результати проведеної виїзної податкової перевірки закріплюються у відповідному акті, який складається як у разі виявлення порушень законодавства про податки та збори, так і у разі їх відсутності.

Зміст акту виїзної податкової перевірки

Акт виїзної податкової перевірки, як і будь-який офіційний документ, має бути складений за встановленою формою.

Виділяють три основні вимоги до змісту акта:

1) акт складається на паперовому носії, російською мовою та має наскрізну нумерацію сторінок.

В акті не допускаються помарки, підчистки та інші виправлення, за винятком виправлень, обумовлених та засвідчених підписами особи, що перевіряє та перевіряється (його представника).

У разі необхідності використання в тексті акта скорочених найменувань та загальноприйнятих абревіатур при першому вживанні відповідне словосполучення наводиться повністю з одночасним зазначенням у дужках його скороченого найменування або абревіатури, які використовуються далі за текстом;

2) акт виїзної податкової перевірки:

• повинен містити систематизований виклад документально підтверджених фактів порушень законодавства про податки та збори та інших що мають значення обставин, виявлених у процесі перевірки, або вказівку на відсутність таких, а також висновки та пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень та посилання на статті НК РФ, що передбачають відповідальність за виявлені податкові правопорушення;
• не повинен містити суб'єктивних припущень перевіряючих, які не ґрунтуються на достатніх доказах;

3) акт повинен складатися з трьох частин: вступної, описової та підсумкової.

Підписання акта виїзної податкової перевірки

Після складання акт податкової перевірки підписується особами, які проводили відповідну перевірку, та особою, щодо якої проводилася ця перевірка (його представником).

Під час проведення податкової перевірки консолідованої групи платників податків акт податкової перевірки підписується особами, які проводили відповідну перевірку, та відповідальним учасником цієї групи (його представником).

Вручення акта виїзної податкової перевірки

Складений та підписаний акт виїзної податкової перевірки вручається особі, щодо якої проводилася податкова перевірка.

Акт податкової перевірки протягом п'яти днів з дати цього акта має бути вручений особі, щодо якої проводилася перевірка, або її представнику під розписку або передано іншим способом, що свідчить про дату його отримання вказаною особою (його представником).

Під час проведення податкової перевірки консолідованої групи платників податків акт податкової перевірки протягом десяти днів із дати цього акта вручається відповідальному учаснику консолідованої групи платників податків.

Як правило, податкові органи не вживають заходів щодо вручення акта перевірки особі, щодо якої проводилася перевірка, а обмежуються направленням її поштою.

Дії платника податків після отримання акта виїзної податкової перевірки

Податковий кодекс РФ визначає дії платника податків, які він має право здійснювати, після отримання акта виїзної податкової перевірки.

Так, особа, щодо якої проводилася податкова перевірка (його представник), у разі незгоди з фактами, викладеними в акті податкової перевірки, а також з висновками та пропозиціями перевіряючих, протягом 15 днів з дня отримання акта податкової перевірки має право подати до відповідного податкового перевірки орган письмові заперечення за вказаним актом загалом або за його окремими положеннями.

Виїзна податкова перевірка: подробиці для бухгалтера

• Про «глибину» повторної виїзної податкової перевірки

  89 НК РФ. Повторною виїзною податковою перевіркою платника податків визнається перевірка, що проводиться незалежно... . 1). При проведенні повторної виїзної податкової перевірки може бути перевірений період, який не... за допомогою камеральної перевірки. Отже, виїзна податкова перевірка нічого очікувати повторної стосовно... . Період, що перевіряється в ході повторної виїзної податкової перевірки, може перевищувати три календарні... її подання в рамках відповідної виїзної податкової перевірки перевіряється період, за який...

• Що таке виїзна податкова перевірка

  Пені; арешт банківського рахунку; призначення виїзної податкової перевірки. Необхідно уважно перевіряти контрагентів та... виїзної перевірки Рішення про проведення виїзної податкової перевірки приймає керівник (заступник керівника) ... надає у належно оформленому вигляді. Виїзна податкова перевірка проводиться безпосередньо на території платника податків... саме необхідні документи практично неможливо. Виїзні податкові перевірки можуть неодноразово призначатися та зупинятися.

• 5 помилок платника податків при виїзній податковій перевірці

  Про правила поведінки платника податків при виїзній податковій перевірці вже можна випускати збірник, подібний до... . Про правила поведінки платника податків при виїзній податковій перевірці вже можна випускати збірку, подібну до... № 2. Віддавати все чи нічого Виїзна податкова перевірка – це не тільки перевірка вашої...

• Інтерв'ю з чиновником: виїзна податкова перевірка

  Приводом до призначення виїзної податкової перевірки? Відповідь: Приводом для призначення виїзної податкової перевірки можуть бути: ... платників податків для виїзної податкової перевірки? Відповідь: Відбір платників податків, для виїзної податкової перевірки відбувається шляхом... строки надання документів, що запитуються під час виїзної податкової перевірки? Що робити, якщо кількість... Питання: Скільки може тривати виїзна податкова перевірка? Відповідь: Виїзна податкова перевірка організації не може тривати більше...

• Заперечення на акт виїзної податкової перевірки: Порядок складання та надання

  Довідки про проведену виїзну податкову перевірку складається акт, а за результатами виїзної податкової перевірки консолідованої групи... може не погодитися з результатами виїзної податкової перевірки. Важливо! Недотримання досудового порядкуоскарження... РФ). Оформлення заперечення акт виїзної податкової перевірки Законодавчо встановленої форми оформлення... @). Строки розгляду заперечень за актом виїзної податкової перевірки Письмові заперечення за актом податкової перевірки

• Відмова від пільги з ПДВ та відшкодування податку

  Відшкодування суми ПДВ за результатами виїзної податкової перевірки не тягне за собою правових наслідків ні... погодилася з цим твердженням, оскільки: виїзна податкова перевірка передбачає ширші повноваження податкового...

При цьому зазначається, що виїзною податковою перевіркою охоплено всього 0,18% організацій... 1 тисячі платників податків стикаються з виїзною податковою перевіркою. Чи означає це, що... Для ухвалення рішення про проведення виїзної податкової перевірки використовується ризик-орієнтований підхід. Наприклад... як сигнальний критерій для проведення виїзної податкової перевірки може бути рівень податкового навантаження.... Таблиця 2. Охоплення підприємств виїзними податковими перевірками за 2010-2018 роки. Якщо...

• Огляд правових позицій з питань оподаткування, відображених у судових актах КС та ЗС РФ у I кв. 2018 р.

  Необґрунтована податкова вигода. У ході виїзної податкової перевірки підприємця інспекція виявила факт взаємозалежності... кваліфікації діяльності платника податків у рамках виїзної податкової перевірки платник податків має право на подання... обмеження щодо глибини проведення повторної виїзної податкової перевірки у ситуації, що розглядається. Платник податків не... щодо підприємця податковим органом проведено виїзну податкову перевірку, за результатами якої прийнято рішення...

• Практика Верховного Суду РФ щодо податкових спорів за лютий 2017 року

  І штрафів, нарахованих за підсумками виїзної податкової перевірки, використовуючи норми цивільно-правового характеру... району Хорошево-Мневники) + За результатами виїзної податкової перевірки інспекція, констатувавши право на вирахування... ситуація, при якій рішення щодо виїзної податкової перевірки не тягне за собою жодних правових наслідків...

• Нові правила проведення податкових перевірок

  Вправі проводити дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим самим... період, який був предметом виїзної податкової перевірки. На це звернув увагу АС...

• Податкові рішення Судової колегії з економічних спорів (практика 2018 року)

  Реалізованих взаємозалежній особі за результатами виїзної податкової перевірки є незаконним. Відмінність застосованої платником податків... обмеження щодо глибини проведення повторної виїзної податкової перевірки у ситуації. Платник податків... обставини, пов'язані з призначенням повторної виїзної податкової перевірки, суди залишили без відповідної... кваліфікації діяльності платника податків у рамках виїзної податкової перевірки, не означає втрати можливості надання...

• Суд не визнав видатків. Чи можна виправити ситуацію? Думка Верховного Суду

  Грошових коштів. Виїзна податкова перевірка та перша справа Податкова інспекція провела виїзну податкову перевірку за всіма... виключення даних, внесених за результатами виїзної податкової перевірки, що була предметом розгляду арбітражних судів... органу, винесеного за результатами початкової виїзної податкової перевірки, податковий орган, перевіряючи уточнені дані... створило можливість анулювання (оспорювання) результатів виїзної податкової перевірки (визнаних судами в частині, що оспорюється).

• Нові підходи до заходів податкового контролю

  Камеральні перевірки; зміна предмета повторної виїзної податкової перевірки на підставі уточненої податкової декларації... камеральних перевірок; зміна предмета повторної виїзної податкової перевірки виходячи з уточненої податкової декларации... . Також пропонується змінити предмет повторної виїзної податкової перевірки на підставі уточненої податкової декларації... .2010 № 8163/09 предметом повторної виїзної податкової перевірки, призначеної через подання платником податків після...

• Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів за березень 2018 року

  Реалізованих взаємозалежній особі за результатами виїзної податкової перевірки є незаконним. Відмінність застосованої платником податків... обмеження щодо глибини проведення повторної виїзної податкової перевірки у ситуації. Платник податків не... її подання в рамках відповідної виїзної податкової перевірки перевіряється період, за який подано... обставини, пов'язані з призначенням повторної виїзної податкової перевірки, суди залишили без відповідної правової...

• Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів за квітень 2018 року

  Нарахування спірних сум за наслідками виїзної податкової перевірки є правомірним. Податкова відповідальність Визначення... податкової декларації, поданої після проведення виїзної податкової перевірки, не могли брати участь у формуванні... суму податку, нарахованого за результатами виїзної податкової перевірки, до закінчення камеральної податкової перевірки... збільшеної витрати з урахуванням результатів виїзної податкової перевірки , крім того, у платника податків була...

розмір шрифту

НАКАЗ Мін'юсту РФ від 25-12-2006 380 ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ АДМІНІСТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТУ ВИКОНАННЯ ФЕДЕРАЛЬНОЇ РЕЄСТРАЦІЙНОЇ СЛУЖБИ... Актуально в 2018 році

Ухвалення рішення про проведення перевірки

17. Підставами для початку виконання державної функції є:

встановлений затвердженим на відповідний календарний період планом перевірок строк проведення перевірки відповідного суб'єкта перевірок;

наявність підстав щодо позапланової перевірки, передбачених пунктом 9 Адміністративного регламенту.

18. За наявності підстав, передбачених пунктом 17 Адміністративного регламенту, спеціаліст, уповноважений на підготовку проекту рішення щодо проведення перевірки:

збирає всі наявні у Федеральній реєстраційній службі (її територіальному органі) матеріали щодо суб'єкта перевірки, у тому числі статистичні та інші наявні форми звітності, що характеризують стан діяльності суб'єкта перевірки, акти за результатами попередніх перевірок, результати усунення виявлених порушень, інші матеріали;

за необхідності забезпечує підготовку, направлення запитів до інших органів державної влади(Податкові органи, органи державної статистики та ін) та інші організації, а також отримання від них відповідної інформації.

Строк виконання дії визначається строками отримання відповідей на запити, надіслані до інших органів державної влади та організації.

19. Фахівець, уповноважений на підготовку проекту рішення про проведення перевірки, проводить аналіз підготовлених (існуючих та отриманих за запитами) матеріалів щодо суб'єкта перевірки з метою визначення необхідності проведення виїзної перевірки або достатності здійснення перевірки без виїзду за місцезнаходженням та (або) провадженням діяльності суб'єкта перевірки. З цією метою фахівець, уповноважений на підготовку проекту рішення про проведення перевірки, аналізує матеріали (документи) на предмет:

відсутності в них протиріч, сумнівів у достовірності відомостей, що містяться в них;

дотримання суб'єктом перевірки порядку, у тому числі строків, подання звітів та інших відомостей, передбачених законодавством Російської Федерації;

відсутності в діях суб'єкта перевірки порушень законодавства України;

вжиття суб'єктом перевірки необхідних заходів щодо усунення виявлених, у тому числі внаслідок раніше проведених перевірок та винесених попереджень (приписів, подань), порушень.

За підсумками проведеного аналізу фахівець, уповноважений на підготовку проекту рішення про проведення перевірки, готує службову записку, в якій у тому числі вказує документи, що зазнали аналізу, результати та висновки, яких він прийшов за підсумками проведеного аналізу.

Максимальний термін виконання дії складає 5 робочих днів.

20. Фахівець, уповноважений на підготовку проекту рішення про проведення перевірки, готує за результатами узагальнення та аналізу наявних документів проект наказу (розпорядження) Федеральної реєстраційної служби (її територіального органу) про проведення перевірки суб'єкта перевірки (за винятком суб'єкта перевірки, зазначеного у підпу 5 Адміністративного регламенту) відповідно до додатку N 2 до Адміністративного регламенту.

Щодо суб'єктів перевірок, зазначених у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту, рішення про проведення перевірки оформляється узгодженням (затвердженням) керівником структурного підрозділу, до компетенції якого віднесено питання здійснення контролю діяльності саморегулівних організацій арбітражних керуючих, службової записки, підготовленої фахівцем, який розглядає матеріали про наявність порушень діяльності арбітражного управляючого.

У проекті наказу (розпорядження, службової записки щодо суб'єкта перевірки, зазначеного у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту) про проведення перевірки зазначаються:

найменування Федеральної реєстраційної служби (її територіального органу);

прізвища, імена, по батькові та посади осіб, уповноважених на проведення перевірки (з обов'язковою вказівкою голови комісії, якщо перевірка проводиться комісією);

повне найменування суб'єкта перевірки;

цілі, завдання та предмет проведення перевірки;

правові підстави для проведення перевірки, у тому числі нормативні правові акти, обов'язкові вимоги яких підлягають перевірці;

термін (дата початку та закінчення) перевірки;

вид перевірки (виїзна або без виїзду за місцем знаходження та (або) провадження діяльності суб'єкта перевірки);

адресу, за якою проводитиметься перевірка (при виїзній перевірці).

Максимальний термін виконання дії становить 1 робочий день.

Зміни в ході проведення перевірки особи, уповноваженої на проведення перевірки (складу комісії), строку (дати початку та закінчення) проведення перевірки, цілей, завдань або предмета перевірки оформляються наказом (розпорядженням) про внесення змін до раніше виданого наказу (розпорядження) про проведення перевірки перевірки. Щодо суб'єктів перевірок, зазначених у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту, зазначені зміни оформлюються за допомогою погодження (затвердження) керівником структурного підрозділу, до компетенції якого віднесено питання здійснення контролю за діяльністю саморегулівних організацій арбітражних керуючих, нової службової записки, підготовленої фахівцем, який розглядає матеріали про наявність порушень у діяльності арбітражного керуючого.

21. Фахівець, уповноважений на підготовку проекту рішення про проведення перевірки, передає у порядку діловодства (з урахуванням встановленої процедури погодження) підготовлені службову записку та проект рішення про проведення перевірки посадовій особі, яка має право підпису наказу (розпорядження) про проведення перевірки.

Спеціаліст, який розглядає матеріали про наявність порушень у діяльності арбітражного керуючого, передає підготовлену ним службову записку керівнику структурного підрозділу, до компетенції якого віднесено питання здійснення контролю за діяльністю саморегулівних організацій арбітражних керуючих.

До зазначеним документамдодаються всі документи, на підставі яких зазначені службові записки та проект рішення були підготовлені.

Максимальний термін виконання дії становить 1 день з моменту закінчення аналізу документів, а щодо суб'єкта перевірки, зазначеного у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту, – 2 години з моменту підготовки службової записки.

22. Посадова особа, яка має право підпису наказу (розпорядження) про проведення перевірки (узгодження службової записки щодо суб'єкта перевірки, зазначеного в підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту), розглядає її та документи, що додаються до неї.

До посадових осіб Федеральної реєстраційної служби (її територіальних органів), уповноважених на підписання наказу (розпорядження) про проведення перевірки, належать:

директор Федеральної реєстраційної служби (керівник територіального органу) або особа, яка виконує його обов'язки, - при ухваленні рішення про проведення виїзної перевірки;

директор Федеральної реєстраційної служби (керівник територіального органу) або особа, яка виконує його обов'язки, або заступник директора Федеральної реєстраційної служби (заступник керівника територіального органу), до компетенції якого віднесено відповідний напрямок діяльності Федеральної реєстраційної служби (її територіального органу) проведення перевірки без виїзду за місцезнаходженням та (або) провадженням діяльності суб'єкта перевірки.

До посадових осіб Федеральної реєстраційної служби, уповноваженим на підписання наказу (розпорядження) про проведення перевірки щодо суб'єктів, зазначених у підпункті 1 пункту 5 Адміністративного регламенту, належать директор Федеральної реєстраційної служби (керівник територіального органу) або особа, яка виконує його обов'язки.

До посадових осіб, уповноважених на прийняття рішення про проведення перевірки щодо суб'єктів, зазначених у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту, належать керівник структурного підрозділу Федеральної реєстраційної служби (її територіального органу), до компетенції якого віднесено питання контролю за діяльністю саморегулівних організацій арбітражних та його заступник, а також особи, які виконують їхні обов'язки.

Уповноважена посадова особа підписує проект рішення про проведення перевірки (узгоджує службову записку щодо суб'єкта перевірки, зазначеного в підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту) або повертає його на доопрацювання фахівцю, уповноваженому на підготовку проекту рішення про проведення перевірки, із зазначенням причин, рішення щодо проведення перевірки.

Максимальний строк виконання дії становить 2 робочі дні, а щодо суб'єкта перевірки, зазначеного у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту, - 2 години з моменту підготовки службової записки.

23. Підставою для повернення документів на розгляд може бути:

оформлення проекту рішення щодо проведення перевірки з порушенням встановленої форми, включаючи відсутність необхідних реквізитів, передбачених пунктом 20 Адміністративного регламенту;

суперечність висновків, викладених у службовій записці фахівцем, уповноваженим на підготовку проекту рішення про проведення перевірки, законодавству Російської Федерації (відсутність підстав для проведення позапланової перевірки, недостатність підстав для проведення перевірки з виїздом за місцезнаходженням суб'єкта перевірки);

інші підстави, передбачені законодавством Російської Федерації.

24. У разі повернення уповноваженою посадовою особою проекту наказу (розпорядження, службової записки щодо суб'єкта перевірки, зазначеного у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту) про проведення перевірки спеціаліст, уповноважений на підготовку рішення про проведення перевірки, залежно від підстав повернення

усунути виявлені недоліки;

провести повторний розгляд та аналіз документів відповідно до пунктів 17 - 20 Адміністративного регламенту.

Максимальний строк виконання дії становить 2 робочі дні, а щодо суб'єкта перевірки, зазначеного у підпункті 2 пункту 5 Адміністративного регламенту, - 2 години.

25. Рішення про проведення перевірки на підставі скарг громадян щодо порушення прав та законних інтересів має прийматися не пізніше ніж протягом місяця з дня отримання скарги.

Рішення про проведення виїзної податкової перевірки організації, яка отримала статус учасника проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону "Про інноваційний центр "Сколково" або учасника проекту відповідно до Федерального закону від 29 липня 2017 року N 216-ФЗ "Про інноваційні науково-технологічні центри та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", виносить податковий орган, в якому ця організація перебуває на обліку.

Самостійна виїзна податкова перевірка філії або представництва проводиться на підставі рішення податкового органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

Рішення про проведення виїзної податкової перевірки має містити такі відомості:

повне та скорочене найменування або прізвище, ім'я, по батькові платника податків;

предмет перевірки, тобто податки, правильність обчислення та сплати яких підлягає перевірці;

Періоди, за які проводиться перевірка;

Посади, прізвища та ініціали працівників податкового органу, яким доручається проведення перевірки.

(Див. текст у попередній редакції)

У разі подання платником податків уточненої податкової декларації у рамках відповідної виїзної податкової перевірки перевіряється період, за який подано уточнену податкову декларацію.

5. Податкові органи немає права проводити дві і більше виїзні податкові перевірки з одним і тим самим податках за той самий період.

Податкові органи немає права проводити щодо одного платника податків більше двох виїзних податкових перевірок протягом календарного року, крім випадків прийняття рішення керівником федерального органу виконавчої, уповноваженого з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, необхідність проведення виїзної податкової перевірки платника податків понад зазначеного обмеження.

При визначенні кількості виїзних податкових перевірок платника податків не враховується кількість проведених самостійних виїзних податкових перевірок його філій та представництв.

5.1. Податкові органи не мають права проводити виїзні податкові перевірки за період, за який проводиться податковий моніторинг щодо податків, обов'язок щодо обчислення та сплати яких відповідно до цього Кодексу покладено на платника податків, за винятком таких випадків:

1) проведення виїзної податкової перевірки вищим податковим органом – у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив податковий моніторинг;

2) дострокове припинення податкового моніторингу;

3) невиконання платником податків вмотивованої думки податкового органу.

У разі проведення виїзної податкової перевірки на підставі, зазначеній у цьому підпункті, предметом виїзної податкової перевірки є правильність обчислення та своєчасність сплати податків відповідно до мотивованої думки;

4) подання платником податків уточненої податкової декларації (розрахунку) за період проведення податкового моніторингу, в якій зменшено суму податку, що підлягає сплаті до бюджетної системи Російської Федерації, порівняно з раніше поданою податковою декларацією (розрахунком).

5.2. У рамках виїзної податкової перевірки міжнародної компанії, зареєстрованої відповідно до Федерального закону від 3 серпня 2018 року N 290-ФЗ "Про міжнародні компанії", не можуть бути перевірені періоди, що передують реєстрації такої компанії в Російській Федерації як міжнародна компанія, за винятком виїзних податкових перевірок щодо відокремлених підрозділів іноземних організацій, зареєстрованих на території Російської Федерації до дати реєстрації таких організацій як міжнародні компанії.

6. Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. Зазначений термін може бути продовжено до чотирьох місяців, а у виняткових випадках – до шести місяців.

Підстави та порядок продовження терміну проведення виїзної податкової перевірки встановлюються федеральним органомвиконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

7. У межах виїзної податкової перевірки податковий орган має право перевіряти діяльність філій та представництв платника податків.

Податковий орган має право проводити самостійну виїзну податкову перевірку філій та представництв з питань правильності обчислення та своєчасності сплати регіональних та (або) місцевих податків.

Податковий орган, який проводить самостійну виїзну перевірку філій і представництв, немає права проводити щодо філії чи представництва дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим самим податках за той самий період.

Податковий орган немає права проводити щодо однієї філії чи представництва платника податків більше двох виїзних податкових перевірок протягом одного календарного року.

Під час проведення самостійної виїзної податкової перевірки філій та представництв платника податків термін перевірки не може перевищувати одного місяця.

7.1. У рамках виїзної податкової перевірки податковий орган має право перевіряти діяльність платника податків, пов'язану з його участю у договорі інвестиційного товариства, а також вимагати в учасників договору інвестиційного товариства інформацію, необхідну для проведення виїзної податкової перевірки, у порядку, встановленому статтею 93.1 цього Кодексу.

У разі, якщо виїзна податкова перевірка проводиться щодо платника податків, який не є керуючим товаришем, відповідальним за ведення податкового обліку(далі у цій статті - керуючий товариш), вимога про подання документів та (або) інформації, пов'язаних з його участю в договорі інвестиційного товариства, надсилається керуючому товаришеві. Якщо керуючий товариш не подав документи та (або) інформацію у встановлений термін, вимога про подання документів та (або) інформації, пов'язаних з участю платника податків, що перевіряється, в інвестиційному товаристві, може бути направлена ​​іншим учасникам договору інвестиційного товариства.

9. Керівник (заступник керівника) податкового органу має право призупинити проведення виїзної податкової перевірки для:

2) отримання інформації від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів Російської Федерації;

4) перекладу російською мовою документів, поданих платником податків іноземною мовою.

Призупинення проведення виїзної податкової перевірки на підставі, зазначеній у підпункті 1 цього пункту, допускається не більше одного разу по кожній особі, у якої витребуються документи.

Зупинення та поновлення проведення виїзної податкової перевірки оформлюються відповідним рішенням керівника (заступника керівника) податкового органу, який проводить зазначену перевірку.

Загальний термін призупинення проведення виїзної податкової перевірки не може перевищувати шести місяців. У разі, якщо перевірка була призупинена на підставі, зазначеній у підпункті 2 цього пункту, та протягом шести місяців податковий орган не зміг отримати запитувану інформацію від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів Російської Федерації, термін призупинення зазначеної перевірки може бути збільшений на три місяці .

На період дії терміну призупинення проведення виїзної податкової перевірки припиняються дії податкового органу щодо витребування документів у платника податків, якому у цьому випадку повертаються всі оригінали, витребовані під час проведення перевірки, за винятком документів, отриманих під час проведення виїмки, а також зупиняються дії податкового органу. (у приміщенні) платника податків, пов'язані із зазначеною перевіркою.

10. Повторною виїзною податковою перевіркою платника податків визнається виїзна податкова перевірка, яка проводиться незалежно від часу проведення попередньої перевірки за тими самими податками та за той же період.

При призначенні повторної виїзної податкової перевірки обмеження, зазначені у пункті 5 цієї статті, не діють.

При проведенні повторної виїзної податкової перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення повторної виїзної податкової перевірки.

Повторна виїзна податкова перевірка платника податків може проводитись:

1) вищим податковим органом – у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку;

2) податковим органом, який раніше проводив перевірку, на підставі рішення його керівника (заступника керівника) - у разі подання платником податків уточненої податкової декларації, в якій зазначено суму податку у розмірі, меншому раніше заявленого. Предметом такої повторної виїзної податкової перевірки є правильність обчислення податку виходячи з змінених показників уточненої податкової декларації, які спричинили зменшення раніше обчисленої податок (збільшення збитку).

(Див. текст у попередній редакції)

Якщо при проведенні повторної виїзної податкової перевірки виявлено факт скоєння платником податків податкового правопорушення, яке не було виявлено під час проведення початкової виїзної податкової перевірки, до платника податків не застосовуються податкові санкції, за винятком випадків, коли невиявлення факту податкового правопорушення при проведенні первісної податкової перевірки платником податків та посадовою особою податкового органу.

справи, експертиза була призначена з питання встановлення (визначення) ринкової ціни орендної платиза користування виробничими потужностями за договорами оренди, укладеними між товариством та його контрагентом та чинним у 2010 – 2011 роках. Податкове законодавствонаділяє податковий орган повноваженнями проводити під час виїзної перевірки ряд контрольних заходів, до яких належить і експертиза. При цьому у статті

Визнавши недійсним рішення податкової

Суди правильно вказали, що

особа, яка вимагає відшкодування завданих їй збитків (від призупинення інспекцією операцій за рахунками), повинна довести настання шкоди, протиправність дій заподіяння шкоди, причинно-наслідковий зв'язок між винними (протиправними) діями заподіяння шкоди та фактом заподіяння шкоди, а також розмір шкоди, підтверджений документально .Вся судова практика на цю тему »

Виїзні перевірки

Права податкових органів

Податковий орган направив підприємству

Посадова особа податкового органу,

що проводить податкову перевірку, вправі витребувати у контрагента або в інших осіб, які мають документи (інформацію), що стосуються діяльності платника податків (платника збору, податкового агента), що перевіряється, ці документи (інформацію). Витребування документів (інформації), що стосуються діяльності платника податків (платника збору, податкового агента), що перевіряється, може проводитися також при розгляді ма

Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) призначити виїзну податкову перевірку. 1. Особа, щодо якої проводиться перевірка: ________________________________________________________________________., (повне та скорочене найменування організації або повне та скорочене найменування організації та філії (представництва) організації; П.І.Б.індивідуального підприємця

	фізичної особи	, ІПН, КПП) _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (підстава проведення виїзної податкової перевірки) 2. Предмет виїзної податкової перевірки (питання правильності обчислення та своєчасності сплати (утримання, перерахування) конкретних податків і зборів) та період, за який призначено Найменування податку (збору, "з усіх податків і зборів")

3. Посадові особи податкового органу, яким доручається проведення виїзної податкової перевірки, та працівники органу внутрішніх справ (у разі участі): _________________________________________________________________________ (посади, П.І.Б. посадових осіб податкового органу із зазначенням керівника перевіряючої групи (бригади) та співробітників органу внутрішніх справ) Керівник (заступник керівника) __________________________________ __________ ____________________ (найменування податкового органу) (підпис) (П.І.Б.) Рішення про проведення виїзної податкової перевірки отримав ________________ _____________________________________________________________________ .

(дата, підпис, П.І.Б. особи, яка отримала документ, для представника вказується підстава представництва (найменування та інші реквізити документа, що підтверджує повноваження)) ______________________________

(1) По-батькові вказується за наявності.

(2) КПП вказується для організацій.

(3) Вказується підстава проведення виїзної податкової перевірки відповідно до статті 89 Кодексу:

у разі проведення виїзної податкової перевірки за період, що перевищує три календарні роки, що передують році, в якому винесено рішення: "відповідно до пункту 4 статті 89 Кодексу згідно з поданням уточненої податкової декларації (зазначається найменування податкової декларації)";

у разі проведення повторної виїзної податкової перевірки: "відповідно до підпункту 1 пункту 10 статті 89 Кодексу у порядку контролю вищестоящим податковим органом за діяльністю (зазначається найменування податкового органу, який проводив перевірку)" або "відповідно до підпункту 2 пункту 10 статті 89 Кодексу зв'язку з поданням уточненої (зазначається найменування податкової декларації), у якій зазначено суму податку у розмірі, меншому раніше заявленого";

у разі проведення виїзної податкової перевірки у зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації: "у зв'язку з реорганізацією організації" або "у зв'язку з ліквідацією організації").

(4) Зазначається згідно з пунктом 1 статті 89.2 Кодексу для платника податків - учасника регіонального інвестиційного проекту як предмет виїзної податкової перевірки (крім перерахованих податків та зборів): "Відповідність показників реалізації регіонального інвестиційного проекту вимогам, що висуваються до регіональних інвестиційних проектів учасникам, встановленим Кодексом та (або) законами відповідних суб'єктів Російської Федерації".

(5) Заповнюється у разі вручення документа на паперовому носії.