Розрахунковий рахунок 51. Облік руху коштів
- 1770000 руб. - Надійшли гроші від покупців;
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 СУБРАХУНОК «РАЗРАХУНКИ ПО АВАНСАМ ОТРИМАНИМ»
- 472 000 руб. – отримано виторг.
За рядком 4111 «від продажу продукції, товарів, робіт та послуг» зазначені надходження без ПДВ:
1770000 - 270000 + 472000 - 72000 = 1900000 руб.
У звітному року «Пасив» безоплатно отримав державну допомогу - кошти придбання сировини у вигляді 70 000 крб. Фірма використовувала їх у поточній діяльності. Отримані гроші були оприбутковані записом:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86
- 70 000 руб. – надійшли бюджетні кошти.
При оприбуткуванні сировини, придбаної з допомогою цих коштів, бухгалтер зробив запис:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
- 70 000 руб. – визнано доходи майбутніх періодів, які включаються до розрахунку чистих активів (отже – збільшують власний капітал).
Оскільки державна допомога збільшує власний капітал «Пасиву», її треба показати у складі фінансових операцій – за рядком 4119 «інші надходження».
Співробітник «Пассива» повернув у касу невикористаний залишок підзвітних сум, виданих йому закупівлю матеріалів (10 000 крб.).
З іншого боку, від постачальників надійшли штрафні санкції (неустойка) порушення умов господарських договорів про продаж продукції сумі 210 000 крб.
Бухгалтер «Пасива» зробив записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
- 10 000 руб. – повернено залишок підзвітних коштів;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 210 000 – надійшли штрафні санкції.
Надійшли кошти у вигляді 220 000 крб. (10 000 + 210 000) також відображено за рядком 4119 «інші надходження».
Протягом звітного року «Пасив» перерахував постачальникам сировини та матеріалів 944 000 руб. (У тому числі ПДВ - 144 000 руб.). В обліку було зроблено проведення:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 944 000 руб. - Перераховані гроші постачальникам.
Ці гроші відображені за рядком 4121 "постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги" у сумі 800 000 руб. (за мінусом ПДВ)».
За рік із каси фірми на оплату праці співробітників видано 150 000 руб. В обліку було зроблено запис:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 150 000 руб. – видано зарплату співробітникам.
Цю суму показано за рядком 4122 «у зв'язку з оплатою праці працівників».
Загальна сума податкових платежів, перерахованих до бюджету у звітному році, склала 360 000 руб., З них податок на прибуток - 130 000 руб., ПДВ - 200 000 руб., Інші податки - 30 000 руб. Перерахування грошей було відображено проводкою:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 360 000 руб. – перераховано податки до бюджету.
Цю суму бухгалтер розподілив так: у рядок 4124 - 130 000 руб., У рядок 4129 - 30 000 руб.
Для ПДВ – особлива розмова. Це непрямий податок, і грошові потоки, що відносяться до нього, потрібно показати згорнуто. Результуючий потік з ПДВ бухгалтер визначить сумарно за всіма операціями фірми – поточними, інвестиційними та фінансовими, але показують його у складі потоку від поточних операцій.
Протягом року працівникам «Пасиву» видано з каси матеріальну допомогу та інші виплати, які не стосуються заробітної плати, загальну суму 210 000 крб. Бухгалтер зробив проведення:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
- 210 000 руб. – видано гроші з каси.
Ці виплати показано за рядком 4129 «інші платежі».
У звітному році «Пасив» продав верстат і недобудований будинок. Доходи від реалізації склали 1 180 000 крб. (У тому числі ПДВ - 180 000 руб.). Також було продано акції інший організації у сумі 40 000 крб. Ці операції відображені проводкою:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 (76)
- 1220000 руб. (1180000 + 40000) - надійшли гроші від покупців.
Отримані кошти відображені за рядками 4211 (за мінусом суми ПДВ) та 4222.
У звітному році «Пасиву» було повернуто довгострокову позику в сумі 80 000 руб. При надходженні грошей було зроблено запис:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58
- 80 000 руб. - Повернено позику.
Він відображено за рядком 4213.
На покупку основних засобів фірма витратила 885 000 руб. (У тому числі ПДВ - 135 000 руб.). Іншим організаціям "Пасив" видав довгострокові позики на суму 60 000 руб. Бухгалтер зробив проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 885 000 руб. - Перераховані гроші постачальникам основних засобів;
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
- 60 000 руб. – видана відсоткова позика.
Ці суми показані відповідно до рядків 4221 у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією, реконструкцією та підготовкою до використання необоротних активів» (за мінусом суми ПДВ) та 4223 «у зв'язку з придбанням боргових цінних паперів (прав вимоги коштів до інших осіб), надання позик іншим особам».
По рядку 4200 «Результат руху коштів від інвестиційної діяльності» показано підсумок інвестиційної діяльності фірми. Його визначили як різницю між отриманими та витраченими грошима (без ПДВ). Ця різниця (сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій) склала:
1000000 + 40000 + 80000 - 750000 - 60000 = 1120000 - 760000 = 310000 руб.
У зв'язку із фінансовими операціями руху ПДВ не було. Результуючий грошовий потік з цього податку у зв'язку з поточними та інвестиційними операціями становив:
270 000 + 72 000 - 144 000 - 200 000 + 180 000 - 135 000 = 43 000 руб.
Бухгалтер «Пасива» показав цю суму за рядком 4119. Тепер він може підбити підсумки за поточними операціями.
У звітному році «Пасив» отримав від іншої організації короткострокову позику в сумі 12 000 руб. Бухгалтер зробив проведення:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66
- 12 000 руб. – надійшла позика.
Суму позики відображено за рядком 4311 «кредитів та позик».
Інші надходження становили 70 000 руб. (Рядок 4319).
У той самий час фірма повернула взятий у банку кредит сумі 320 000 крб. Повернення грошей було відбито проводкою:
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51
- 320 000 руб. - Повернено кредит.
Він зазначений за рядком 4323.
По рядку 4300 "Сальдо грошових потоків від фінансових операцій" підведено відповідний підсумок. Він склав:
12 000 + 70 000 - 320 000 = -238 000 руб.
Різниця між усіма грошовими надходженнями та витратами фірми склала:
843 000 + 310 000 - 238 000 = 915 000 руб.
Ця сума відображена за рядком 4400 "Сальдо грошових потоків за звітний період".
За рядком 4500 «Залишок коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду» зазначено суму грошей фірми на 31 грудня звітного року. Вона склала:
63000 + 915000 = 978000 руб.
Звіт про рух коштів буде заповнено так:
Якщо фірма не може однозначно віднести грошові потоки до поточної, інвестиційної чи фінансової діяльності, ПБО 23/2011 дозволяє віднести їх до грошових потоків від поточних операцій (п. 12 ПБО 23/2011). На цій підставі ви можете не відокремлювати грошові потоки з ПДВ з інвестиційної та фінансової діяльності, а сформувати загальний грошовий потік з ПДВ та показати його як рух коштів з поточної діяльності.
Надходження та платежі, що проводяться в рамках однієї операції, можуть належати до різних видів грошових потоків та відображатися за різними рядками звіту про рух грошових коштів.
приклад
ТОВ «Мрія» минулого року отримало грошову позику в сумі 200 000 руб. із поверненням у звітному році разом із відсотками. Сума відсотків, нарахована для повернення позикодавцю – 20 000 крб.
Фірма повернула борг разом із відсотками єдиною сумою – 220 000 руб. (200000 + 20000).
Для відображення у звіті про рух коштів бухгалтер повинен розділити зазначену суму на дві частини та відобразити повернення основної суми боргу за фінансовою діяльністю, а суму повернутих відсотків – за поточною діяльністю.
Загальні вимоги
Як додаток до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати фірми повинні складати пояснення. На це вказав і Мінфін Росії у своєму листі від 23 травня 2013 року №03-02-07/2/18285. Як зазначили фінансисти, "до складу додатків до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати входять звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів та інші додатки (пояснення). Таким чином, пояснення входять до складу бухгалтерської (фінансової) звітності". Їх можна скласти як у табличній, так і в текстовій формі.
Зверніть увагу: зміст пояснень компанії визначають самостійно. При цьому зручно скористатися прикладом складання подібних пояснень, наведеним у Додатку №3 до наказу Мінфіну Росії від 2 липня 2010 №66н.
Для відображення кількісних даних краще використати табличну форму пояснень.
Номери пояснень зазначаються у графі 1 («Пояснення») бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Пояснення – загальний документ до обох форм. Упорядкування пояснень до кожної з названих форм окремо не передбачено. Тому слід застосовувати наскрізну нумерацію пояснень.
Пояснення не є самостійною звітною формою, а вважаються додатком до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Насправді вони виступають розшифровкою до цих форм. А зв'язок балансу та звіту з поясненнями встановлюється через нумерацію пояснень.
Зі звітності за 2011 рік пояснення не розглядалися як пояснювальна записка. Пояснювальну записку потрібно складати і подавати як окремий документ. Але із звітності за 2012 рік ситуація змінилася. Пояснювальна записка втратила самостійне значення. Вона може доповнювати пояснення. Тобто тепер пояснення мають складатися із двох частин – табличної та текстової. У цьому розділі ми зупинимося на табличних формах пояснень, рекомендованих наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2010 № 66н.
З пункту 85 Положення щодо ведення бухгалтерського звіту та бухгалтерської звітності в Російській федерації випливає, що суб'єкти малого підприємництва представляти пояснення не зобов'язані. У той самий час, якщо їм потрібно пояснити якісь факти господарську діяльність, можуть скласти пояснення (інформація Мінфіну РФ " Бухгалтерська звітність суб'єктів малого підприємництва " ).
Обсяг інформації, що виноситься на пояснення, визначається положеннями з бухгалтерського обліку.
Пояснення до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати, рекомендовані Мінфіном Росії, складаються з розділів:
1. Нематеріальні активи та витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи (НДДКР).
2. Основні засоби.
3. Фінансові вкладення.
4. Запаси.
5. Дебіторська та кредиторська заборгованість.
6. Витрати виробництва.
7. Оціночні зобов'язання.
8. Забезпечення зобов'язань.
9. Державна допомога.
Бухгалтерський баланс не передбачає відображення відомостей про позабалансові рахунки. «Забалансові» дані включаються до пояснення. Обов'язки підприємств із ведення позабалансового обліку відбиває нижченаведена таблиця.
| Обов'язки щодо ведення позабалансового обліку, встановлені нормативними правовими актами. | ||
| Джерело (наказ, зареєстрований у Мін'юсті Росії) | Об'єкти обліку | Забалансовий рахунок (з Інструкції із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку) |
| Методичні вказівки з бухгалтерського обліку основних засобів (утв. наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. № 91н), п. 14 | Об'єкт основних засобів, отриманий у найм, підлягає обліку на позабалансовому рахунку | 001 «Орендовані кошти» |
| Методичні вказівки з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (утв. наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н), п. 155 | Матеріали, прийняті організацією на відповідальне зберігання, обліковуються на позабалансовому рахунку «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання» | 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" |
| Методичні вказівки з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (утв. наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н), п. 156 | Давальницькі матеріали враховуються на позабалансовому рахунку "Матеріали, прийняті в переробку" | 003 "Матеріали, прийняті в переробку" |
| Методичні вказівки з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (утв. наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н), п. 158 | Організація-комісіонер враховує товари, прийняті ним від фізичних та юридичних осіб (комітента) на продаж, на позабалансовому рахунку «Товари, прийняті на комісію» | 004 "Товари, прийняті на комісію" |
| Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (утв. наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. № 34н), п. 77 | Списані у збиток внаслідок неплатоспроможності боржника заборгованості повинні відображатися за бухгалтерським балансом протягом п'яти років з моменту списання (для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника) | 007 «Списана в збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів» |
| ПБУ 19/02 "Облік фінансових вкладень", п. 42 | У бухгалтерській звітності підлягає розкриттю вартість та види цінних паперів та інших фінансових вкладень, обтяжених заставою | 009 «Забезпечення зобов'язань та платежів видані» |
| ПБО 6/01 «Облік основних засобів», п. 17 | По об'єктах основних засобів некомерційних організацій на позабалансовому рахунку провадиться узагальнення інформації про суми зносу (амортизація не нараховується) | 010 «Зношування основних засобів» |
| ПБО 6/01 «Облік основних засобів», п. 5 | З метою забезпечення збереження у виробництві чи під час експлуатації об'єктів вартістю трохи більше 40 000 крб., що відображаються у складі матеріально-виробничих запасів, може бути організований належний контролю над їх рухом | Не передбачено (компанія може відкрити позабалансовий рахунок 013 «Активи вартістю не більше 40 000 руб. І з терміном корисного використання понад 12 місяців в експлуатації») |
| ПБУ 14/2007 «Облік нематеріальних активів», п. 39 | Нематеріальні активи, отримані у користування, обліковуються користувачем (ліцензіатом) на позабалансовому рахунку (в оцінці, що визначається виходячи з розміру винагороди, встановленої у договорі) | Не передбачено (компанія може відкрити позабалансовий рахунок, наприклад, 012 «Нематеріальні активи, отримані у користування») |
| Методичні вказівки з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу (утв. наказом Мінфіну Росії від 26 грудня 2002 р. № 135н), п. 12. | Спеціальне оснащення та спеціальний одяг, що не належать даній організації, але перебувають у її користуванні чи розпорядженні, враховуються на позабалансових рахунках (в оцінці, передбаченій у договорі, або в оцінці, погодженій із їх власником) | Не передбачено (можна враховувати на окремому субрахунку, відкритому до рахунку 001 «Орендовані кошти») |
| ПБО 6/01 «Облік основних засобів», п. 32 | У бухгалтерській звітності підлягає розкриттю з урахуванням суттєвості інформація про об'єкти основних засобів, наданих за договором оренди | 011 "Основні кошти, здані в оренду" |
Особливості подання відомостей за окремими статтями роз'яснені Інформацією Мінфіну РФ від 22 червня 2011 р. № ПЗ-5/2011 «Про розкриття інформації про позабалансові статті в річній бухгалтерській звітності організацій».
Зверніть увагу: Мінфін РФ не пояснює, якого характеру пояснення необхідно подавати до звіту про фінансові результати. З цього питання ви повинні керуватися пунктами 18.1, 19 – 21 ПБО 9/99 (щодо доходів) та пунктами 21.1, 22 ПБО 10/99 (щодо витрат). Зокрема, необхідно розкрити витрати на звичайні види діяльності у розрізі елементів витрат (п. 8 ПБО 10/99).
Яка операція може бути відображена даною проводкою?
При аналізі головної книги було виявлено кореспонденцію рахунків Дебет 51 Кредит 26.
Яка операція може бути відображена даною проводкою?
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкцією щодо його застосування, затвердженим наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 N 94н ( далі - План рахунків та Інструкція) рахунок 51 " Розрахункові рахункипризначений для узагальнення інформації про наявність та рух до РФ на рахунках організації, відкритих в організаціях.
По 51 "Розрахункові рахунки" відбивається надходження коштів на розрахункові рахунки організації (План рахунків та Інструкція). Як правило, рахунок 51 кореспондує за дебетом із кредитом рахунків обліку коштів, розрахунків, вкладень тощо. При цьому типова схема кореспонденції рахунку 51, наведена в Розділі V Інструкції з плану рахунків, не передбачає можливості кореспонденції з рахунком 26.
Рахунок 26 "Загальногосподарські витрати" призначений для узагальнення інформації про витрати для потреб управління, не пов'язаних безпосередньо з виробничим процесом (План рахунків та Інструкція).
Витрати, враховані на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати", списуються, зокрема, в дебет рахунків 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва" (якщо допоміжні виробництва виробляли вироби та роботи та надавали послуги на бік), 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" (якщо обслуговуючі виробництва та господарства виконували роботи та послуги на бік). Зазначені витрати як умовно-постійні можуть списуватися до дебету рахунку 90 "Продажі" (План рахунків та Інструкція). При цьому типова схема кореспонденції рахунку 26, наведена в Розділі III Інструкції, не передбачає можливості кореспонденції з рахунком 51.
Якщо керуватися призначенням рахунків 51 і 26, передбаченим Планом рахунків та Інструкцією, то сенс проведення Дебет 51 Кредит 26 полягає у збільшенні коштів у валюті РФ на розрахунковому рахунку організації за рахунок зменшення величини загальногосподарських витрат. Проте, на думку, дана бухгалтерська проводка немає ніякого економічного сенсу, оскільки загальногосподарські витрати що неспроможні бути джерелом збільшення коштів у розрахунковий рахунок організації.
Таким чином, ми дотримуємося думки, що в ситуації, що розглядається, було зроблено некоректне бухгалтерське проведення, не засноване на виписці, як того вимагає Інструкція стосовно рахунку 51.
На наш погляд, дане проведення могло ставитися до наступної ситуації. Наприклад, якщо організація придбала та сплатила послуги загальногосподарського призначення, але згодом договір був розірваний і послуги не прийняті, а виконавець повернув організації кошти на розрахунковий рахунок, то бухгалтер організації міг проводити Дебет 51 Кредит 26 відобразити операції з повернення коштів та одночасного зменшення суми загальногосподарських витрат, що є некоректним. При цьому бухгалтер не врахував, що рахунок 51 у прикладі, що розглядається, повинен за дебетом кореспондувати з рахунком обліку розрахунків, наприклад, 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (при відображенні суми повернення коштів виконавцем на розрахунковий рахунок організації), а рахунок 26 із зазначеними рахунками розрахунків - за кредитом (при відображенні зменшення загальногосподарських витрат у сумі помилково прийнятих послуг).
Відповідно до ПБО 10/99 відсотки за користування кредитами та позиками повинні бути враховані у складі інших витрат, тобто списані на фінансові результати до дебету рахунка 91, а для цілей оподаткування враховані відповідно до вимог законодавства з податку на прибуток (стаття 265 Податкового кодексу РФ).
Іноді підприємству терміново потрібні гроші всього на скільки днів - Овердрафтний кредит.
Облік розрахунків із кредитними організаціями, позикодавцями і векселедавцями у межах групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 66 «Розрахунки з короткостроковим кредитам і позикам» окремо. Для цього до рахунку 66 відкривають субрахунки:
66/1-1 «Короткострокові кредити»;
66/1-2 «Короткострокові позики».
Організація може отримати позикові кошти:
1) у грошовій формі;
2) у натуральній формі;
3) у формі відстрочки оплати боргу, що виник з іншого договору.
Кредити та позикові кошти комерційні організації залучають для:
1) придбання інвестиційних активів, під якими мають на увазі об'єкти основних засобів, нематеріальних активів, майнові комплекси та ін., якщо ці активи придбано не для перепродажу;
2) придбання матеріально-виробничих запасів, робіт та послуг.
Дебет 50,51, 52 Кредит 66,67-отримано кредит банку.
Питання 2. Облік позик.
Відповідно до ст. 807 Цивільного кодексу РФ за договором позики підприємство (позикодавець) передає у власність іншого підприємства (позичальника) гроші чи інше майно. При цьому позичальник зобов'язується через певний час повернути позикодавцю взяте у нього майно. Договір позики вважається укладеним лише з передачі майна позичальнику.
Позики можуть бути отримані організацією:
1) від позикодавців (крім банків);
2) у рахунок позик видані векселі;
3) випущені короткострокові та довгострокові цінні папери (облігації).
Рахунки 66, 67 застосовуються для узагальнення інформації про позики залучені організацією шляхом випуску та розміщення облігацій. Якщо облігації розміщуються за ціною, що перевищує їхню номінальну вартість, робляться проводки:
Дебет 50,51 Кредит 66,67-на номінальну вартість облігацій;
Дебет 51, 50 Кредит 98-на суму перевищення ціни розміщення облігацій над їхньою номінальною вартістю.
Облік позик ведеться на пасивних рахунках 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками" і 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками". Аналітичний облік за рахунками 66,67 ведеться за позикодавцями та строками погашення позик.
Вопрос3. Облік цільового фінансування та надходжень.
До засобів цільового фінансування відносять кошти, одержувані організаціями на строго певні цілі та проведення заходів цільового призначення.
Фінансування цільових заходів може здійснюватись за рахунок надходжень від інших організацій та осіб, асигнувань з бюджету та інших джерел. Кошти цільового фінансування витрачаються у суворій відповідності до затверджених кошторисів та призначень. Використання коштів не за призначенням – забороняється. Організації можуть отримувати цільове фінансування на науково-дослідні роботи, субсидії з бюджету на капітальне будівництво та інші цілі.
Для обліку цільового фінансування та надходжень використовують рахунок 86 « Цільове фінансування та надходження» (пасивний, фондовий).
Комерційним організаціям кошти цільового фінансування може бути надано:
1) на безповоротній основі;
2) як інвестиційних коштів;
3) як пайова участь у будівництві з передачею об'єкта основних засобів інвестору.
Кошти цільового фінансування, отримані на безоплатній основі за договором дарування:
Дебет 51 Кредит 86-у сумі отриманих коштів.
Дебет 86 Кредит 98-визнання отриманих коштів як доходи майбутніх періодів.
Після закінчення будівництва та введення об'єкта в експлуатацію в міру нарахування амортизації доходи майбутніх періодів визнаються як інші доходи у сумі нарахованої амортизації:
Кінець роботи -
Ця тема належить розділу:
Основи бухгалтерського обліку
На сайті читайте сайт: основи бухгалтерського обліку.
Якщо Вам потрібний додатковий матеріал на цю тему, або Ви не знайшли те, що шукали, рекомендуємо скористатися пошуком по нашій базі робіт:
Що робитимемо з отриманим матеріалом:
Якщо цей матеріал виявився корисним для Вас, Ви можете зберегти його на свою сторінку в соціальних мережах:
| Твітнути |
Всі теми цього розділу:
Рішення оформити у вигляді наступної таблиці та стандартної форми бухгалтерського балансу
Таблиця - Майно комбінату за складом, розміщенням та джерелами його освіти станом на 01.04.12г.
Види майна Тис. руб.
Найменування
Безготівкових грошей, що відображають рух
Розподілити нараховану зарплатню, премії і т.п.- це означає віднести їхню суму до дебету виробничих рахунків, тобто. включити в собівартість продукції, робіт та послуг або використовувати інші
Дебет 20,23,25,26 Кредит 69
1.7 Облік резервів майбутніх витрат Відповідно до Положення з ведення бухгалтерського обліку та звітності до, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29 червня 199
Дебет 96 Кредит 70,69,60
Для рівномірного відображення витрат виробництва ці витрати включають у витрати в кошторисно-нормативному порядку і враховують на рахунку 96. Як правило, резерв не повинен мати залишок на кінець
Допоміжні виробництва обслуговують основне виробництво, забезпечуючи його водою, електроенергією, парою тощо
До допоміжних виробництв відносять: 1) енергетичні;
2) транспортні господарства;
3) ремонтно-механічні;
4) ремонтно-будівельні майстерні;
Кредит 23
Випуск продукції, виконані роботи та послуги допоміжних виробництв оформляються документами: 1) накладними – кількість виготовлених та зданих на склад інструментів;
2) акт
Кошторисну ставку обчислюють шляхом множення суми кошторисних витрат за одну годину роботи обладнання на кількість машино-годин роботи обладнання
1.8.2 Облік та розподіл загальновиробничих витрат Якщо на підприємстві прийнято цехову структуру управління виробництвом, то для обліку загальновиробничих (цехів)
Дебет 20, 23, 90 Кредит 26
Залишку за рахунком 26 на кінець місяця немає.
Спосіб списання загальногосподарських витрат підприємство обирає для формування облікової політики наступного року.
1.9 Облік рас
Дебет 20 кредит 97
1.10 Облік втрат виробництва Поряд з виробничими витратами в процесі виробництва можуть виникнути і невиробничі витрати, що збільшують собівартість
Дебет 20, 23 Кредит 28
Сума чисел років терміну корисного використання = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36 У рік річна сума амортизації = 8:36 * 900000 =200000 крб.
Сума щомісячних амортизаційних відрахувань
Поняття та оцінка готової продукції
Готовою вважається продукція, яка пройшла повну обробку, складання та укомплектування, відповідає вимогам стандартів, умовам договору, прийнята відділом технічного контр
Дт 43 Кт 20
Фактична собівартість виготовленої продукції може бути сформована лише наприкінці звітного місяця, коли буде визначено всі витрати на виробництво продукції прямі та непрямі.
Оцінка виробничих запасів
Для правильної організації обліку МПЗ на підприємствах розробляють номенклатуру-ціннік.
Номенклатура - систематизований перелік найменувань м
Документальне оформлення руху матеріалів
Рух матеріалів оформлюють такими документами: · Прибутковий ордер (ф. М-4);
· Акт про прийом матеріалів (ф.М-7);
·
Інвентаризація матеріально-виробничих запасів
Положення про бухгалтерський облік та звітність зобов'язує підприємства проводити інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей: 1) не рідше одного разу на рік станом на 1 жовтня звітно
Оцінка НМА
В обліку НМА відображаються за первісною та залишковою вартістю.
Початкова вартість визначається для об'єктів: · Придбати
Дебет 98 Кредит 91
750 руб. - Списана частина доходів майбутніх періодів.
Аналітичний облік НМА ведуть у картках обліку (ф. НМА-1).
НМА можуть вибувати з таких причин: 1)
Дебет 91 Кредит 99
85000руб. (236000-115000-36000)-відбито прибуток від продажу.
3. Облік амортизації НМА Вартість НМА погашається у вигляді амортизації.
85000руб. (236000-115000-36000)-відбито прибуток від продажу.
Якщо наявних джерел недостатньо для погашення непокритого збитку звітного року, приймається рішення про залишення на балансі непокритого збитку з можливістю його списання у майбутні періоди
Оцінка цінних паперів
Номінальна вартість – сума, позначена на бланку цінного паперу. Сумарна вартість всіх акцій за номінальною вартістю відбиває величину статутного капіталу організації.
Фінансові вкладення
Фінансові вкладення- це інвестиції організації у статутні капітали та цінні папери інших організацій, витрати на придбання державних та муніципальних цінних паперів, з
Оцінка фінансових вливань
Фінансові вкладення приймаються до обліку за первісною вартістю.
Початковою вартістю фінансових вкладень, придбаних за плату, визнає
Дебет 86 Кредит 20,26
Вопрос4. Врахування доходів майбутніх періодів.
Доходи, отримані у звітному періоді, але які стосуються наступних звітних періодів, називаються доходами майбутніх періодів.
Дебет 50,51,52 Кредит 98
У міру настання звітного періоду суми, враховані за кредитом 98 , перераховуються: Дебет 98 Кредит 90 – на суми доходів майбутніх періодів (наприклад, отримана в
Дебет 73 Кредит 98
Тема «Бухгалтерська звітність організації».
Питання 1. Склад бухгалтерської звітності та загальні вимоги до неї.
Звітність Вопрос2. Бухгалтерський балансБухгалтерський баланс – метод угруповання майна та зобов'язань організації у грошах, покликаний характеризувати її фінансове становище на певну дату. Та
Видані організацією позики є фінансовими вкладеннями. Облік виданих позик ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення". Надані позики відображаються за дебетом рахунка 58 у кореспонденції з рахунком 51 або іншими відповідними рахунками. Повернення позики відображається зворотним проведенням.Для цілей податкового обліку відповідно до
п.6 ст. 271 НК РФ
належні для отримання відсотки за договорами позики визнаються доходами наприкінці кожного звітного періоду (якщо термін дії договору перевищує квартал).Дебет 58 Кредит 51
- Видана позика.Щоквартально (щомісяця)
- Видана позика.Дебет 58 Кредит 91
- нараховано належні за договором позики відсотки;
Позики поділяються на короткострокові (з терміном погашення трохи більше 12 місяців) і довгострокові (понад 12 місяців). Для обліку короткострокових позик планом рахунків передбачено рахунок 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками" для обліку довгострокових рахунок 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами та позикою". Довгострокові позики можна враховувати на рахунку 67 до строку погашення, а можна перенести на рахунок 66 після того, як до настання строку погашення залишиться 365 днів.
Дебет 51 (50,52) Кредит 66 (67)- отримано позику в рублях (у валюті);
Дебет 10 Кредит 66 (67)- отримано позику у вигляді матеріальних цінностей;
Дебет 41 Кредит 66 (67)Отримано позику у вигляді товарів;
Дебет 66 (67) Кредит 51 (50,52)- Відбито повернення позики;
Дебет 66 (67) Кредит 10- Відбито повернення позики;
Дебет 66 (67) Кредит 41Дебет 58 Кредит 91
До цих рахунків відкриваються субрахунки, на яких враховуються витрати, пов'язані з отриманням та використанням позикових коштів. Це насамперед відсотки за позиками, крім відсотків до витрат відносяться додаткові витрати, пов'язані з отриманням позикових коштів (консультаційні, інформаційні послуги, розмноження документів тощо), а також курсові різниці. За загальним правилом відсотки за позиками включаються до витрат того періоду, до якого вони належать. Винятком із цього правила є два випадки.
У першому випадку позикові кошти використовуються для попередньої оплати МПЗ, товарів, робіт та послуг. При цьому відсотки, нараховані до їх отримання, збільшують дебіторську заборгованість у зв'язку з їхньою попередньою оплатою. Відсотки, нараховані після отримання, обліковуються за загальним правилом.
Дебет 51 Кредит 66- отримано позику;
Здійснено попередню оплату МПЗ;
Дебет 60 с/рах "Аванси видані" Кредит 60 с/рах "Відсотки за позиками"- нараховано відсотки за позикою (до моменту отримання МПЗ);
Дебет 60 с/рах "Відсотки за позиками" Кредит 51
Дебет 10 Кредит 60- отримано МПЗ від постачальника;
Дебет 19 Кредит 60- Відбито ПДВ за отриманими МПЗ;
Зараховано авансовий платіж;
Дебет 68 Кредит 19- прийнятий до відрахування ПДВ;
Дебет 91 Кредит 66 с/рах "Відсотки за позиками"- нараховано відсотки за позикою (після оприбуткування МПЗ);
Дебет 66 с/рах "Відсотки за позиками Кредит 51- сплачені відсотки за позикою;
Дебет 66 Кредит 51Дебет 58 Кредит 91
У другому випадку позикові кошти використовуються для придбання або будівництва інвестиційних активів, за якими нараховується амортизація. У цьому випадку витрати на обслуговування позики включаються до первісної вартості цього активу.
Однак існує ціла низка умов, які потрібно дотриматися, щоб включити витрати до первісної вартості:
- Організація повинна бути впевнена, що цей актив у майбутньому принесе економічні вигоди або використовуватиметься для управлінських потреб;
- Організація позичальник несе всі витрати на придбання та будівництво активу;
- Роботи повинні бути вже розпочаті на момент включення витрат;
- Витрати з обслуговування позик вже зроблено.
Дебет 51 Кредит 66- отримано позику;
Дебет 60 с/рах "Аванси видані" Кредит 51- здійснено попередню оплату постачальнику;
Дебет 08 Кредит 60- отримано об'єкт основних засобів від постачальника;
Дебет 19 Кредит 60- відображено ПДВ;
Дебет" 60 Кредит 60 с/рах "Аванси видані"- зараховано авансовий платіж;
Дебет 68 Кредит 19- прийнято до відрахування ПДВ;
Дебет 08 Кредит 66 с/рах "Відсотки за позиками"- нараховано відсотки за позикою (до введення в експлуатацію об'єкта основних засобів);
Сплачено відсотки за позикою;
Дебет 01 Кредит 08- об'єкт основних засобів введений в експлуатацію;
Дебет 91 Кредит 66 "Відсотки за позиками"- нараховано відсотки за позикою;
Дебет 66 с/рах "Відсотки за позиками" Кредит 51- сплачені відсотки за позикою;
Дебет 66 Кредит 51Дебет 58 Кредит 91
Насправді виникає ситуація, коли організація купує чи будує об'єкти основних засобів з допомогою позикових коштів, отримані інші цели. При цьому витрати за користування позикою включаються до первісної вартості об'єкта та обчислюються за середньозваженою ставкою.
Середньозважена ставка розраховується, як відношення витрат на позики, не пов'язані з придбанням інвестиційного активу, до середньозваженої суми таких позик, не погашених протягом звітного періоду.
Середньозважена сума позик, не погашених протягом звітного періоду, визначається підсумовуванням залишків непогашених позик на перше число кожного календарного місяця звітного періоду та поділу отриманої суми на кількість місяців у звітному періоді.
Дт 51 Кт 51 поширена в бухобліку проводка, що відображає безготівкові приходи та витрати суб'єкта господарювання. З якими рахунками може кореспондувати рахунок 51 та які проводки з його використанням найбільш популярні, розповімо у нашій статті.
Для чого використовується рахунок 51
Рахунок 51 «Розрахункові рахунки» акумулює у собі безготівкові грошові потоки фірми у рублях. Дебет рахунки 51 характеризує розмір коштів, які потрапляють на розрахунковий рахунок суб'єкта господарювання. А кредит, навпаки, фіксує відтік грошей компанії за рахунок оплати товарів, робіт чи послуг.
Відповідно до наказу Мінфіну Росії «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності…» від 31.10.2000 № 94н (далі — план рахунків) рахунок 51 може перебувати в парі з великою кількістю рахунків як за дебетом, так і за кредитом:
- 50 "Каса";
- 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
- 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
- 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» та ін. (згідно з інструкцією до плану рахунків).
При цьому допускається кореспонденція та з самим рахунком 51 (проводка Дт 51 Кт 51).
Що означає запис Дебет 51 Кредит 51
Проведення Дт 51 Кт 51найчастіше застосовується відображення переміщення грошей з одного розрахункового рахунки компанії в інший.
Пояснимо. У фірми є 2 розрахункові рахунки: один у банку 1, другий у банку 2. Для деталізації руху коштів по обох рахунках фірма може відкрити субрахунки до рахунку 51:
- 51.01 - розрахунки за рахунком у банку 1;
- 51.02 - розрахунки за рахунком у банку 2.
Тоді при здійсненні переказів коштів з рахунку у банку 2 на рахунок у банку 1 замість не дуже зрозумілої проводкиДебет 51 Кредит 51можна буде зробити запис: Дт 51.01 Кт 51.02.
Не слід забувати, що субрахунки, які будуть застосовуватися вашою організацією, слід зазначити у робочому плані рахунків, який затверджується в обліковій політиці.
Важливо!Аналітичний облік за 51 рахунком може бути побудований не лише за допомогою субрахунків, а й субконто, які, зокрема, використовуються у ряді бухгалтерських програм (наприклад, 1С).
У яких проводках зустрічається рахунок 51
Найчастіше використання дебету рахунку 51 зустрічається у записах:
- Дебет 51 Кредит 62.
- Дебет 51 Кредит 66.
- Дебет 51 Кредит 91.
Розглянемо кілька прикладів.
Приклад 1
Покупець перерахував постачальнику плату за товар.
В обліку постачальника це буде відображено за допомогою проводки: Дт 51 Кт 62. В обліку покупця: Дп 60 Кт 51.
Приклад 2
Фірмі надійшов платіж рахунок погашення виданих нею раніше позикових коштів.
При цьому можна зробити запис: Дт 51 Кт 66.
Детальну інформацію про позикові кошти ви знайдете у статті.
Приклад 3
На розрахунковий рахунок ТОВ надійшли відсотки за депозитом:Дт 51 Кт 91.
За кредитом рахунки 51 найчастіше використовуються такі проводки:
- з перерахування заробітної плати: Дп 70 Кт 51;
- з оплати постачальникам: Дп 62 Кт 51;
- з сплати податків: Дп 68 Кт 51;
Можливі інші проводки, застосування яких не суперечить плану рахунків.
Підсумки
Аналіз рахунку 51 дозволить визначити залишки в банках за карбованцевими рахунками господарчого суб'єкта. У проводці Дт 51 Кт 51краще задіяти субрахунки до рахунку 51 для того, щоб бачити залишки по кожному розрахунковому рахунку компанії чи підприємця.
