КУРСОВА РОБОТА

ФІНАНСОВІ РЕСУРСИ ТА ГРОШОВІ ЗАСОБИ ОРГАНІЗАЦІЇ

Реферат

Курсова робота містить 55 сторінок, 5 малюнків, 5 таблиць, 6 формул, 35 використаних джерел, 2 додатки.

Фінансові ресурси, грошові кошти, статутний капітал, виручка, прибуток, залучені кошти, позиковий капітал, бухгалтерський баланс.

Об'єктом дослідження є фінансові ресурси та кошти підприємства, на прикладі ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод».

Ціль курсової роботи- Розгляд теоретичних засадфінансових ресурсів та коштів організації, вивчення механізму їх формування та використання та на основі цього визначення напрямків удосконалення формування та використання фінансових ресурсів та грошових коштів організації.

Методи дослідження: економіко-статистичний, аналітичний, використані статті В.І. Глазунова, О.А. Александрова, В.Г. Дронова.

В результаті дослідження розглянуто теоретичні основи фінансових ресурсів та коштів організації, проведено аналіз ефективності формування та використання фінансових ресурсів підприємства, запропоновано шляхи вдосконалення механізму формування та використання фінансових ресурсів та коштів організації.

Ступінь застосування – часткова.

Область застосування – у процесі вивчення курсу «Фінанси організацій»

Вступ

1 Теоретичні основи фінансових ресурсів та грошових

коштів організації

1.1 Загальна характеристиката джерела формування фінансових

ресурсів організації у сучасних умовах

1.2 Особливості коштів організації та його роль

виробничої діяльності

1.3 Основні напрями використання фінансових ресурсів

та коштів організації

2 Аналіз формування та використання фінансових ресурсів та

коштів ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод»

2.1 Формування фінансових ресурсів для підприємства

коштів на підприємстві

3 Оцінка ефективності механізму формування та використання

фінансових ресурсів та коштів в організації. Основні напрямки вдосконалення системи формування

та використання фінансових ресурсів та грошових коштів організації

Вітчизняний та зарубіжний досвід у підвищенні ефективності використання фінансових ресурсів на підприємстві

Можливості ефективного використання фінансових ресурсів

на підприємстві

Висновок

Список використаної літератури

Додаток А

Додаток Б

Вступ

Основною ланкою економіки в ринкових умовах господарювання є підприємства, які виступають у ролі суб'єктів господарювання. Для здійснення господарської діяльності, отримання доходів та накопичень вони використовують певні види ресурсів: матеріальні, трудові, фінансові, а також кошти.

Тобто в умовах ринкових відносин підприємство є соціально-виробничий організм, що самоорганізується і самовідтворюється, автономний центр виробничих, господарських і соціальних рішень. Підприємства – це відокремлені економічні структури, ефективна робота яких значно впливає на економічний стан нашої країни.

Економіка будь-якої країни є єдиним комплексом взаємозалежних галузей. Перехід до ринку веде за собою докорінні зміни у формах господарювання, відносинах між власниками, організаторами виробництва та найманими працівниками. Розвиток ринкових відносин у Росії успіх проведених країни економічних перетворень великою мірою залежить стану і функціонування фінансів підприємств – основи національної економіки. Це зумовлено тим, що саме у сфері фінансів підприємств створюється національний дохід, який є джерелом формування фінансових ресурсів економічних суб'єктів. Ось чому сьогодні як ніколи важливо добре знати природу фінансів, глибоко розумітися на умовах їх функціонування, бачити способи найбільш повного їх використання на користь ефективного розвитку суспільного виробництва.

Фінансові ресурси, будучи частиною фінансової систем Росії, надають значний вплив на виробничо-господарську діяльність ринкових суб'єктів. Наявність у достатньому обсязі фінансових ресурсів, їх ефективне використання визначають хороше фінансове становище підприємства платоспроможність, фінансову стійкість. У зв'язку з цим найважливішим завданням підприємств є пошук резервів збільшення власних фінансових ресурсів та найефективніше їх використання з метою підвищення ефективності роботи підприємства в цілому.

Фінансові ресурси – основний, вихідний чинник фінансового виробництва, що багато в чому характеризує потенційні можливості суб'єкта господарювання та служить одночасно показником ефективності реалізованих рішень та стійкості його діяльності.

Метою моєї курсової роботи є розгляд теоретичних основ фінансових ресурсів та коштів організації, вивчення механізму їх формування та використання та на основі цього визначення напрямків удосконалення формування та використання фінансових ресурсів та коштів організації. Для цього необхідно вирішити такі завдання:

1) вивчити теоретичні основи фінансових ресурсів та коштів організації;

2) проаналізувати формування та використання фінансових ресурсів та коштів організації;

3) визначити напрями підвищення ефективності використання фінансових ресурсів та коштів організації.

Об'єктом дослідження є виробниче підприємство ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод».

Предмет дослідження – формування та використання фінансових ресурсів та коштів організації.

Методологічну та теоретичну основу дослідження становлять роботи вітчизняних учених, економістів із проблем фінансових ресурсів та фінансів.

1. Теоретичні основи фінансових ресурсів та грошових коштів

організації

1.1 Загальна характеристика та джерела формування фінансових ресурсів організації в сучасних умовах

У сучасних умовах характерне посилення ролі фінансів у функціонуванні підприємств у системі господарювання. Підприємства для провадження господарської діяльності, отримання доходів та накопичень використовують певні види ресурсів: матеріальні, трудові, фінансові, а також кошти. Серед названих економічних категорій найскладнішою є категорія «фінансові ресурси». Про сутність цієї категорії загальноприйнятої точки зору серед учених-економістів досі немає. Проте багато хто з економістів вважає, що «фінансові ресурси» - це кошти, що є у розпорядженні підприємств.

Проте кошти - це самостійна економічна категорія. У їхнє поняття вкладаються кошти підприємств, що знаходяться на рахунках в установах банків, у касах і т.д. Враховуються вони на активних рахунках бухобліку підприємств та відображаються в активі їхнього балансу.

Фінансові ж ресурси - це джерела коштів підприємств, спрямовані формування їх активів. Ці джерела бувають власні, позикові та залучені. Відображаються вони у відповідних розділах пасиву балансу.

Поняття фінансові ресурси було введено вперше під час складання першого п'ятирічного плану СРСР, до складу якого входив баланс фінансових ресурсів.

На думку П.І. Вахріна фінансові ресурси підприємства – це грошові доходи та надходження, що знаходяться у розпорядженні суб'єкта господарювання та призначені для виконання фінансових зобов'язань підприємства, фінансування поточних витрат та витрат, пов'язаних з розширенням виробництва, а також для економічного стимулювання працівників підприємства.

П.А. Левчаєв під фінансовими ресурсами розуміє поточні та потенційно можливі кошти, які за необхідності можуть бути використані як знаки вартості, що розподіляється, тобто. готівкова, безготівкова форма грошей, цінні папери та ін.

З іншого боку, П.А. Левчаєв рекомендує розрізняти фінансові ресурси та кошти. Фінансовими коштами називаються кошти, які негайно можна використовувати підприємством як знаки вартості, що характеризують її рух. Фінансові ресурси – більш ємне поняття, що включає поряд із фінансовими коштами (для забезпечення поточної діяльності) та потенційно можливі, які можуть бути отримані за потреби. Це положення виходить з того, що діяльність підприємства не обмежується поточним часом і може бути спланована на перспективу.

Фінансові ресурси є економічною основою організації торгової діяльності за принципами самофінансування. Отже, найважливішим завданням підприємств є пошук резервів збільшення власних фінансових ресурсів та поліпшення їх використання з метою підвищення ефективності роботи підприємства загалом.

Формування фінансових ресурсів складає двох рівнях: в масштабах країни та кожному підприємстві. Джерелом формування фінансових ресурсів на загальнодержавному рівні є національний дохід.

Структура фінансових ресурсів визначається джерелами надходження, що представлено на рис.1.1. Докладніше зупинимося на фінансових ресурсах організації. Джерелами утворення фінансових ресурсів підприємства є:

а) власні та прирівняні до них кошти (прибуток, амортизаційні відрахування, виручка від реалізації майна, стійкі пасиви);

б) ресурси, мобілізовані фінансовому ринку;

в) надходження коштів від фінансово-банківської системи в порядку перерозподілу (страхові відшкодування; надходження від концернів, асоціацій, галузевих структур; пайові внески; дивіденди та відсотки за цінними паперами; бюджетні субсидії).

Малюнок 1.1 – Структура фінансових ресурсів підприємства.

Формування фінансових ресурсів проводиться у процесі створення підприємств та реалізації їх фінансових відносин при здійсненні господарсько- фінансової діяльності.

Під час створення підприємств джерела формування фінансових ресурсів залежить від форми власності, основі якої створюється підприємство. Так, при створенні державних підприємств фінансові ресурси формуються за рахунок бюджету, коштів вищих органів управління, коштів інших аналогічних підприємств при їх реорганізації та ін. фізичних осібі т.д. Всі ці внески (кошти) є статутний (початковий) капітал і акумулюються у статутному фонді створеного підприємства.

Отже, статутний капітал – це зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, що є внесками власників у капітал підприємства. Статутний капітал є основною частиною власного капіталу та основним джерелом власних фінансових ресурсів підприємства. За рахунок його коштів формуються основні фонди та оборотні активи підприємств. Його величина, як правило, не зазнає змін протягом року в організаціях, що не змінили своєї форми власності, точний розмірвизначається установчими документами та статутом організації.

У процесі подальшої роботи фінансові ресурси підприємств можуть поповнюватися за рахунок додатково створюваних власних джерел, залучених та позикових коштів. При цьому до складу власних фінансових ресурсів, що додатково формуються, включають: резервний капітал, додатковий капітал, нерозподілений прибуток, цільове фінансування.

p align="justify"> Резервний капітал - це зарезервована частина власного капіталу організації, призначена для внутрішнього страхування її господарської діяльності. Він створюється відповідно до чинного законодавства чи установчих документів. Резервний капітал створюється як гарантія можливостей фінансування безперебійної роботи організації та дотримання інтересів третіх осіб за умов несприятливої ​​ринкової кон'юнктури.

Додатковий капітал - сума дооцінки необоротних активів внаслідок приросту вартості необоротних активів внаслідок їхньої переоцінки; емісійний прибуток, тобто. сума перевищення продажної вартості акцій над номінальною вартістю акцій від додаткової їхньої емісії. Додатковий капітал може бути використаний збільшення статутного капіталу, погашення балансового збитку за звітний рік, і навіть інші цели.

Нерозподілений прибуток – чистий прибуток, не розподілений у вигляді дивідендів між засновниками та не використаний на споживання власниками та персоналом. Сума нерозподіленого прибутку свідчить про можливості для самофінансування.

Цільове фінансування - сума цільових надходжень, отриманих із бюджету.

Отже, статутний капітал та додатково формовані у процесі роботи підприємства власні джерела фінансування утворюють його власний капітал, тобто. це різниця між сукупними активами організації та її зобов'язаннями. Власні фінансові ресурси включають прибуток, що залишається в розпорядженні організації та амортизаційні відрахування.

Значні фінансові ресурси можна мобілізувати на фінансовому ринку. Формами їх мобілізації може бути: продаж акцій, облігацій та інших видів цінних паперів, і навіть кредитні інвестиції.

До коштів, що надходять від фінансово-банківської системи у порядку перерозподілу, належать страхові відшкодування; надходження від концернів, асоціацій, галузевих структур; пайові внески; дивіденди та відсотки за цінними паперами; бюджетні субсидії.

Крім власного капіталу, фінансові ресурси підприємств формуються за рахунок залучених та позикових джерел.

До складу залучених фінансових ресурсів включають кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги, а також усі види поточних зобов'язань підприємства за розрахунками:

Сума авансів, отриманих від юридичних та фізичних осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт, надання послуг;

Сума заборгованості підприємства з усіх видів платежів до бюджету, включаючи податки, які утримуються з доходів працівників;

Заборгованість із внесків у позабюджетні фонди;

Заборгованість підприємства з виплати дивідендів його засновникам;

Сума векселів, які видало підприємство постачальникам, підрядникам у рахунок забезпечення постачання продукції, виконання робіт, надання послуг тощо.

До складу позикових фінансових ресурсів входять довгострокові та короткострокові кредити банків, а також інші довгострокові фінансові зобов'язання, пов'язані із залученням позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки та ін.

Ще однією формою залучення позикових коштів є лізинг. Лізинг - це операції з розміщення рухомого та нерухомого майна, яке спеціально закуповується лізинговою фірмою, залишається у її власності, але віддається в оренду підприємцям.

Власний, позиковий та залучений капітал, який формує, з одного боку, фінансові ресурси підприємства та бере участь у фінансуванні їх активів, з іншого боку, він є зобов'язаннями (довгострокові та короткострокові) перед конкретними власниками - державою, юридичними та фізичними особами.

Склад та структура джерел формування фінансових ресурсів не є раз і назавжди постійною величиною. Вони залежать від стану економіки підприємств, особливостей формування запасів та витрат і можуть змінюватись у часі.

Отже, склад фінансових ресурсів, їх обсяги залежать від виду та розміру підприємства, роду його діяльності, обсягу виробництва. При цьому обсяг фінансових ресурсів тісно пов'язаний із обсягом виробництва, ефективною роботою підприємства. Чим більший обсяг виробництва та вища ефективність роботи підприємства, тим більша величина власних фінансових ресурсів, і навпаки.

1.2 Особливості коштів організації та їх роль

виробничої діяльності

Кошти - найбільш ліквідна частина поточних активів - є складовою оборотного капіталу. Кошти - це самостійна економічна категорія. Враховуються вони на активних рахунках бухобліку підприємств та відображаються в активі їхнього балансу. До коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових, поточних, валютних і депозитних рахунках.

Усі підприємства, здійснюючи виробничу та господарську діяльність, вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, установами, працівниками підприємства та окремими особами. Ці взаємовідносини ґрунтуються на різних грошових розрахунках у процесі заготівлі, виробництва та реалізації продукції, робіт чи послуг.

У підприємств виникають зобов'язання перед постачальниками за отримані від них товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, перед державним бюджетом з податкових та неподаткових платежів, перед своїми робітниками та службовцями із заробітної плати та інші. З іншого боку, самі підприємства висувають вимоги до покупців, замовників про оплату відвантаженої ним продукції, наданих послуг для відшкодування вироблених витрат та отримання прибутку.

Підприємства, установи та організації зберігають свої кошти на рахунках банку і витрачають їх, зазвичай, шляхом безготівкових розрахунків. Однак на практиці виникає необхідність у розрахунках готівкою, наприклад при виплаті заробітної плати, стипендій, премій, авансів на відрядження, господарські та інші витрати. Таким чином, на касира покладається величезна відповідальність за дотримання порядку розрахунків готівкою.

Охарактеризуємо склад коштів:

1) каса підприємства. Готівкові кошти як і основний, і іноземній валюті, цінних паперів і фінансові документи, що зберігаються безпосередньо для підприємства становлять касу підприємства. У світовій практиці прийнято, що каса повинна забезпечувати поточні потреби підприємства в готівці (видача зарплати, коштів на витрати на відрядження і т.д.), а основна маса коштів і прирівняних до них активів прийнято зберігати в банку на розрахунковому рахунку. Зберігання великих коштів у касі підприємства вважається ризиковим у порівнянні з банком, тому від фінансового менеджера потрібно вироблення такої фінансової політики, за якої в касі знаходилася б мінімально необхідна сума потреб підприємства на поточний день. Розмір цієї суми часто є різним для різних підприємств. Не можна виробити певного критерію, який допоміг зробити висновок про достатність чи недостатність коштів у касі підприємства. Найчастіше підприємства неспроможна спланувати ефективну тактику своїх дій. У кращому разі у фінансового менеджера є можливість загалом прогнозувати грошові потоки підприємств, але аж ніяк не наявність коштів у касі.

Виходячи з цього, у касі підприємства нерідко перебувають суми, що перевищують необхідний підприємства розмір середньоденного залишку коштів. Часто підприємства йдуть на цей крок, щоб підтримати свою ліквідність на даний момент, сплатити низку зобов'язань. Отже, велика сума готівки в касі пояснюється такими факторами:

У разі настання непередбачених подій, які за нинішнього стану економіки країни та політики держави в цій галузі цілком ймовірні, значної суми грошей;

Застрахуватися від ризику неплатежів банку, який обслуговує розрахунковий рахунок підприємства через відсутність готівкових коштів у банку;

Не менш важливим у діяльності підприємств, а особливо торгових підприємств є диференціація цін на товари та послуги в залежності від виду платежів у готівковій або безготівковій формі. Це своє чергу змушує підприємства застосовувати менш ефективну, і менш затратну форму розрахунків у готівковій формі, причому нерідко в обхід законів.

2) розрахунковий рахунок. Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, які є юридичними особамита мають самостійний баланс. Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий лише один розрахунковий рахунок в одному з банків на його вибір.

На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні кошти та надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи та послуги, короткострокові та довгострокові позички, що отримуються від банку, та інші зарахування. З розрахункового рахунку робляться майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей до каси для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій тощо. Видача грошей, і навіть безготівкові перерахування з цього рахунку банком здійснюються, зазвичай, виходячи з наказу підприємства - власника розрахункового рахунки чи з його згоди (акцепту).

У Росії у зв'язку з нестабільністю банківської системи та критичним станом філій банків існує великий ризик неплатежів з розрахункового рахунку саме з вини банку. Тому підприємства вважають за краще розрахункові рахунки готівкову форму зберігання, оскільки часто, незважаючи на те, що на розрахунковому рахунку підприємства є гроші, а банк отримав вказівки про їх переказ, до адресата вони не дійшли. У випадку з контрагентами-підприємствами це призводить до зависання дебіторської заборгованості, і можлива його відмова від подальших поставок, а у випадку з державними бюджетними та позабюджетними фондами призводить до накладення всіляких штрафів і пені, які за суворості цього законодавства нерідко в кілька разів перевищують суму платежу. .

3) валютний рахунок. Операції з іноземною валютою можуть здійснювати будь-які підприємства. З цією метою необхідно відкрити в банку, що має дозвіл (ліцензію) від ЦБ Росії на здійснення операцій в іноземній валюті, поточний валютний рахунок. Банки, які мають ліцензію, називаються уповноваженими банками.

Працюючи за договорами-контрактами, укладеними російськими підприємствами - учасниками зовнішньоекономічної діяльності, оплата яких провадиться в іноземній валюті, підприємства зобов'язані 75% виручки продавати на валютному ринку через уповноважені банки протягом 14 днів з дня її зарахування. Ця особливість вимагає початкового відображення всієї суми виручки, що надійшла в іноземній валюті на транзитний рахунок. Банк повідомляє клієнта про зараховані суми з метою своєчасного отримання від нього документа про продаж та зарахування інвалютних коштів на поточний рахунок. Якщо розпорядження від підприємства про продаж інвалюти не отримано, банк може проводити її самостійно.

4) депозит. Коли потреби у грошових коштах у підприємства в Наразіне існує, або ж їх сума не відповідає цільовому призначенню цих коштів і підприємство вважає за необхідне накопичувати певну суму грошей (фонди накопичення, амортизаційні відрахування тощо), підприємство нерідко обирає таку форму як депозит, який забезпечує як високий рівень ліквідності коштів , і дохід ними. За рахунок цього підприємства може тримати у себе гроші під рукою в той же час, не маючи значних втрат, не вкладаючи ці гроші у виробництво.

5) цінних паперів. До коштів підприємства ставляться також ліквідні цінних паперів, що у касі підприємства чи депозитарії банку. Функція, що виконується цінними паперами аналогічна функції депозиту, проте має низку істотних відмінностей за способом їхнього обігу, ступенем ліквідності та прибутковості. Так, наприклад, достроково вилучаючи кошти з депозиту підприємство може втратити частину відсотків, тоді як, реалізуючи цінних паперів воно залежно від кон'юнктури ринку може навіть виграти. Цінні папери можна поділити на такі види: власні цінні папери підприємства, державні цінні папери, цінні папери суб'єктів федерації та місцевих органів влади, акції та облігації інших підприємств, векселі та інші платіжні зобов'язання.

Метою бухгалтерського облікуФінансових коштів є контроль за дотриманням касової та розрахункової дисципліни, правильністю та ефективністю використання коштів і кредитів, забезпечення безпеки готівки та документів у касі.

З цієї мети випливають такі основні завдання обліку та контролю коштів:

Перевірка правильності документального оформлення та законності операцій з грошима, своєчасне та повне відображення їх в обліку;

Забезпечення своєчасності та правильності розрахунків за всіма видами платежів, виявлення дебіторської та кредиторської заборгованостей, коштів у розрахунках в іноземній валюті;

Своєчасне виявлення результатів інвентаризації коштів, документів та розрахунків, забезпечення стягнення дебіторської та погашення кредиторської заборгованості у встановлені строки;

Забезпечення безпеки коштів, документів у касі, безперебійне задоволення готівкою всіх невідкладних потреб підприємства;

Пошук можливості найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерела фінансових інвестицій, що приносять дохід.

Вибираючи між готівкою та цінними паперами, фінансовий менеджер вирішує завдання, подібне до тієї, яку вирішує менеджер з виробництва. Завжди існують переваги, пов'язані зі створенням великого запасу коштів, - вони дозволяють скоротити ризик виснаження готівки та дають змогу задовольнити вимогу сплатити тариф раніше за встановлений законом термін. З іншого боку, витрати зберігання тимчасово вільних, невикористовуваних коштів набагато вищі, ніж витрати, пов'язані з короткостроковим вкладенням грошей у цінні папери (зокрема, їх можна умовно прийняти у розмірі неотриманого прибутку за можливого короткострокового інвестування). Таким чином, фінансовому менеджеру необхідно вирішити питання щодо оптимального запасу готівки.

Наявність підприємства грошових коштів нерідко пов'язується з тим, чи є його діяльність прибутковою чи ні. Однак такий зв'язок не завжди очевидний. Підприємство може бути прибутковим за даними бухгалтерського обліку та одночасно відчувати значні труднощі в оборотних коштах, які в кінцевому підсумку можуть викликати не тільки соціально-економічну напруженість у взаєминах з контрагентами, фінансовими органами, працівниками, а й зрештою призвести до банкрутства.

Отже, збільшення коштів, правильне використання, контроль за безпекою - найважливіше завдання бухгалтерії. Від успішності її вирішення багато в чому залежить платоспроможність підприємства, своєчасність виплати заробітної плати його персоналу, розрахунків із замовниками та ін.

1.3 Основні напрямки використання фінансових ресурсів та коштів організації

Оскільки основним завданням організації є максимальне вилучення прибутку, в основному для комерційної організації, постійно виникає проблема вибору напряму використання фінансових ресурсів: вкладення з метою розширення основної діяльності або вкладення інших активів. Як відомо, економічне значення прибутку пов'язане з отриманням результату від вкладень у найбільш прибуткові активи.

Використання фінансових ресурсів здійснюється підприємством за багатьма напрямами, головними з яких є:

Платежі органам фінансово-банківської системи, зумовлені виконанням фінансових зобов'язань. Сюди відносяться; податкові платежі до бюджету, сплата відсотків банкам за користування кредитами, погашення раніше взятих позичок, страхові платежі тощо;

Інвестування власних коштів у капітальні витрати (реінвестування), пов'язане з розширенням виробництва та технічним його оновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання “ноу-хау” тощо;

Інвестування фінансових ресурсів у цінні папери, що купуються на ринку: акції та облігації інших фірм, зазвичай тісно пов'язаних кооперативними поставками з даним підприємством, державні позики тощо;

Напрям фінансових ресурсів на освіту грошових фондів заохочувального та соціального характеру;

використання фінансових ресурсів на благодійні цілі, спонсорство тощо;

розподіл прибутку між власниками організації;

Стимулювання працівників організації та підтримка членів їхніх сімей тощо.

Якщо стратегія підприємства пов'язана із збереженням та розширенням його позиції на ринку, то необхідні капітальні вкладення (інвестиції в основні фонди (капітал)). Капітальні вкладення - це одне з найважливіших напряміввикористання фінансових ресурсів організації. У російських умовах дуже актуально збільшення обсягів капітальних вкладень у зв'язку з необхідністю оновлення устаткування, впровадження ресурсозберігаючих технологій та інших інновацій, оскільки відсоток як морального, а й фізичного зносу устаткування дуже великий.

Інвестиції в основні фонди, наприклад, комерційної організації здійснюються за рахунок таких джерел: амортизації, прибутку, довгострокових банківських кредитів, бюджетних кредитів та інвестицій, надходжень від розміщення на фінансовому ринку акцій, надходжень від розміщення довгострокових цінних паперів.

Крім розширеного відтворення основних фондів частина прибутку організації може бути спрямована на розширення оборотних фондів – закупівлю додаткової сировини, матеріалів. Для цієї мети можуть також залучатись короткострокові банківські кредити, використовуватись кошти, що надходять впорядок перерозподілу від основної («материнської») компанії, тощо.

Велике значення у розвиток бізнесу має участь організації у наукових дослідженнях. Досвід зарубіжних країнпоказує, що організації, які здійснюють інновації, менш схильні до ризику банкрутства і забезпечують високий рівень рентабельності. Отже, частина прибутку, а також кошти, що надійшли у порядку цільового фінансування (наприклад, бюджетні кошти), можуть бути призначені для здійснення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт (НДДКР).

Для подальших накопичень, наприклад, комерційна організація може здійснювати вкладення у власне виробництво, а й у інші активи. Такими активами може бути частки у статутних капіталах інших організацій (зокрема акції інших емітентів); боргові цінні папери (облігації, векселі, у тому числі державні та муніципальні цінні папери); банківські депозити; передача коштів іншим організаціям з урахуванням договорів позики; придбання майна подальшої передачі їх у лізинг та інших. Названі вкладення може бути різними за термінами: від кількох годин (такі послуги пропонують банки для короткострокових вкладень) до кількох років. Основними принципами розміщення тимчасово вільних фінансових ресурсів є ліквідність активів (вони у будь-який момент легко повинні перетворюватися на платіжні кошти) та диверсифікація (у ринкових умовах непередбачуваності вкладень тим більша ймовірність збереження коштів, чим більший набір активів, у які здійснюються вкладення).

Одна з основних відмінностей комерційних організацій від некомерційних полягає в тому, що отриманий прибуток комерційних організацій розподіляється між власниками цієї організації. Акціонерні товариства виплачують дивіденди власникам простих та привілейованих акцій; товариства, товариства з обмеженою відповідальністю розподіляють прибуток відповідно до частки участі у статутному капіталі. Прибуток унітарних підприємств, якщо власником не ухвалено інше рішення, може надходити у вигляді неподаткових доходів до бюджету. Розмір та регулярність виплат дивідендів за акціями та прирівняних до них платежів поряд з іншими факторами визначають інвестиційну привабливість комерційної організації.

Фінансові ресурси організації можуть бути джерелом витрат, пов'язаних із стимулюванням працівників та підтримкою членів їхніх сімей. За рахунок прибутку багато організацій в даний час не тільки виплачують премії працівникам, а й оплачують витрати на освіту, охорону здоров'я, послуги, пов'язані з оздоровленням, набувають житла; здійснюють доплати до державної допомоги на дітей; укладають договори добровільного медичного страхування працівників та членів їх сімей, додаткового пенсійного забезпечення.

Фінансове благополуччя підприємства великою мірою залежить від припливу коштів, які забезпечують покриття його зобов'язань. Відсутність мінімально-необхідного запасу коштів свідчить про фінансові труднощі. Надлишок коштів свідчить про те, що підприємство зазнає збитків, пов'язаних, по-перше, з інфляцією та знеціненням грошей і, по-друге, зі втраченою можливістю їх вигідного розміщення та отримання додаткового доходу.

Оскільки основна діяльність підприємства є основним джерелом прибутку, вона має і є основним джерелом коштів.

Грошова виручка від продукції в поточному періоді;

Погашення дебіторської заборгованості;

Надходження від продажу бартеру;

Аванси, отримані від покупців4

Продаж основних засобів та нематеріальних активів;

Короткострокові кредити та позики;

Довгострокові кредити та позики;

Надходження від емісії акцій;

Цільове фінансування.

Перелічені надходження коштів витрачаються за такими напрямами:

Платежі за рахунками постачальників та підрядників;

Виплата заробітної плати;

Відрахування до бюджету та позабюджетних фондів;

Сплата процентів за кредит;

відрахування на соціальну сферу;

Придбання основних засобів та нематеріальних активів;

Капітальні вклади;

Довгострокові фінансові вкладення;

Повернення короткострокових та довгострокових кредитів та позик;

Виплата дивідендів;

Погашення векселів.

Нині надзвичайно зростає як роль керівників підприємств, членів правлінь акціонерних компаній, а й фінансових служб, які грали другорядну роль умовах адміністративно-командних методів управління. Пошук фінансових джерел розвитку підприємства, напрямів найбільш ефективного інвестування фінансових ресурсів, операції з цінними паперами та інші питання фінансового менеджменту стають основними для фінансових служб підприємств в умовах ринкової економіки. Суть фінансового менеджменту полягає у такій організації управління фінансами з боку відповідних служб, яка дозволяє залучати додаткові фінансові ресурси на найвигідніших умовах, інвестувати їх з найбільшим ефектом, здійснювати прибуткові операції на фінансовому ринку, купуючи та перепродуючи цінні папери. Досягнення успіху у сфері фінансового менеджменту багато в чому залежить від такої поведінки працівників фінансових служб, за якої головними стають ініціатива, пошук нетрадиційних рішень, масштабність операцій та виправданий ризик, ділова хватка.

Мобілізуючи кошти інших власників на покриття витрат свого підприємства, працівники фінансової служби передусім повинні мати чітке уявлення про цілі інвестування ресурсів і вже відповідно до них давати рекомендації щодо форм залучення коштів. Для покриття короткострокової та середньострокової потреби у коштах доцільно використовувати позички кредитних установ. При здійсненні великих капітальних вкладень у реконструкцію та розширення підприємства можна скористатися випуском цінних паперів; однак, подібна рекомендація може бути дана лише у тому випадку, якщо фінансисти ґрунтовно вивчили фінансовий ринок, проаналізували попит на різні видицінних паперів, врахували можливу зміну кон'юнктури і, зваживши все це, проте впевнені у порівняно швидкій та вигідній реалізації цінних паперів свого підприємства.

При простоті обліку грошових розрахунків і, зокрема, касових операційПроте багато практичних працівників допускають грубі порушення чинних правил обліку та розрахунків готівкою. Це часом обертається для підприємства значними фінансовими втратами у вигляді штрафних санкцій. Під час проведення перевірки ревізори контролюють дотримання підприємствами платіжної та договірної дисципліни, а також сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків. Таким чином, бухгалтерія повинна виходити з принципу, що вміле використання грошей і коштів саме собою може приносити підприємству додатковий дохід.

Розглянувши теоретичні основи фінансових ресурсів та коштів організації, їх особливості, джерела формування та основні напрями використання, далі перейдемо до вивчення фінансового стану ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод». Проведемо аналіз формування та використання фінансових ресурсів на підприємстві.

2 Аналіз формування та використання фінансових ресурсів та грошових коштів ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод»

2.1 Формування фінансових ресурсів для підприємства

Оцінку формування та використання фінансових ресурсів проведемо на основі даних ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод». Далі наведемо коротку характеристикуобраної організації.

ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод» (ВАТ «ЧАЗ») є виробничим підприємством, яке випускає продукцію як промислового призначення, так і продукцію для споживчого ринку. ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод» є одним із найбільших підприємств тракторобудівної галузі Росії, що лідирує у виробництві запасних частин до ходових систем тракторної техніки.

Велика частина продукції поставляється на складальні конвеєри провідних тракторобудівних, екскаваторних, моторобудівних і автомобілебудівних провідних підприємств Росії. Номенклатура виробів, що випускаються заводом, становить понад 6000 вид., у найближчому майбутньому передбачається вихід на якісно новий рівень, що дозволить збільшити обсяги виробництва підприємства та підвищити конкурентоспроможність його продукції. Основними видами діяльності є:виробництво машин та обладнання для видобутку корисних копалин, виробництво замків та петель, надання послуг з кування, пресування, виробництво інструменту, оптова торгівля іншими машинами, приладами, обладнанням загальнопромислового та соціального призначення.

Статутний капітал ВАТ «ЧАЗ» складається з номінальної вартості звичайних іменних акцій, придбаних акціонерами, і становить 618620 руб. Кількість розміщених акцій ВАТ «ЧАЗ» становить 618620 штук звичайних іменних бездокументарних акцій. Номінальна вартість кожної акції складає 1 руб.

Проведемо оцінку формування фінансових ресурсів підприємства на основі даних бухгалтерського балансу (Додаток А) та звіту про прибутки та збитки (Додаток Б). Фінансові ресурси ВАТ «ЧАЗ» формуються за рахунок власного та позикового капіталу. Одним з основних складових власного капіталу є первісний капітал, який формується із вкладів засновників підприємства та набуває форми статутного капіталу.

Статутний капітал і додатково формуються у процесі підприємства власні джерела фінансування утворюють його власний капітал, тобто. це різниця між сукупними активами організації та її зобов'язаннями. Докладніше розглянемо структуру джерел коштів (Таблиця 2.1).

Таблиця 2.1 - Склад та структура джерел коштів ВАТ «ЧАЗ» за 2005 - 2007 рр.., Тис. руб.

Показник	Абсолютні величини, тис.р.			Відносні величини, %
2005	2006	2007	2005	2006	2007
1. Власний капітал	1266060	1509788	2805344	32,035	22,8393	53,284
у тому числі: статутний капітал	321	321	619	0,0081	0,00486	0,0118
Додатковий капітал	1044631	1044631	2084667	26,432	15,8027	39,596
Резервний капітал	80	80	80	0,002	0,00121	0,0015
Нерозподілений прибуток (збиток) минулих років	221028	165513	407846	5,5926	2,5038	7,7465
2.Позиковий капітал	2686108	5100691	2459546	67,965	77,1607	46,716
Довгострокові зобов'язання	871767	1730324	763244	22,058	26,1755	14,497
Короткострокові зобов'язання	1814341	3370367	1696302	45,907	50,9852	32,219
Баланс	3952168	6610479	5264890	100	100	100

На кінець 2005 р. найбільшу питому вагу у структурі джерел займають позикові кошти (67,9%), короткострокові кошти займають більшу частину – 45,9% всіх коштів підприємства. Високе значення цього показника свідчить у тому, що оборотні кошти суб'єкти формують з допомогою позикових джерел. Подібна ситуація спостерігається і в 2006 р. Частка позикових джерел зросла до 77,2%, що говорить про кризу на підприємстві і не доводиться у такому разі розраховувати на власні кошти.

У 2007 р. становище змінилося. Розмір власних коштів перевищила величину позикових коштів. Це свідчить про підвищення самостійності підприємства. Наочно співвідношення позикового та власного капіталу представлено на малюнку 2.1.

Малюнок 2.1 – Співвідношення власного та позикового капіталу ВАТ «ЧАЗ» за 2005-2007 рр.

Довгострокові зобов'язання становлять 22%, тобто. 1814341 тис. руб., всіх коштів підприємства. Це свідчить про те, що підприємство матиме претензії кредиторів у довгостроковій перспективі. Цей показник зріс 2006 р. до 1730324 тис. крб.

У 2007 р. змінилася ситуація із кредитами. Частка короткострокової заборгованості зросла до 1696302 тис. крб., а довгострокова зменшилася до 763244 тис. крб. Це говорить про сильне здешевлення банківського кредиту, а також про зростання залежності підприємства від ситуації на ринку банківського кредитування, а також недостатність коштів для сплати постачальникам і підрядникам. Кредиторська заборгованість – це реальні борги фірми своїм контрагентам. Борги підприємства перед контрагентами - це доходи, що стосуються минулих періодів та витрати, що стосуються майбутніх періодів. Справді, наявність кредиторську заборгованість насправді означає факт отримання підприємством доходу як вливання коштів у його операції, у його бізнес. Проте кредиторська заборгованість вимагає погашення – майбутнього відтоку коштів. Тим більше, що короткострокова кредиторська заборгованість має бути виплачена за короткий час, що передбачає високі відсотки за кредит.

Отже, підприємство здійснює фінансування з допомогою позикових джерел коштів. Така ситуація негативно характеризує положення суб'єкта господарювання і свідчить про залежність від позикових джерел.

З наведеної таблиці 2.1 видно, що розмір статутного капіталу 2005 р., як і 2006 р. становив 321 тис. крб., а 2007 р. було збільшено до 619 тис. крб., це можливо рахунок збільшення додаткового капіталу. Можна відзначити, що величина резервного капіталу протягом досліджуваного періоду залишалася незмінною. Крім того, більшу частину коштів підприємства займає додатковий капітал (сума дооцінки необоротних активів внаслідок приросту вартості необоротних активів внаслідок їх переоцінки; сума перевищення продажної вартості акцій над номінальною вартістю акцій від їх додаткової емісії). Додатковий капітал може бути використаний збільшення статутного капіталу, погашення балансового збитку за звітний рік, і навіть інші цели.

Величина додаткового капіталу у 2006 та 2005 роках. залишалася незмінною. У 2007 р. вона збільшилася майже вдвічі з 1044631 тис. руб. до 2084667 тис. руб.

Якщо на підприємстві прибуток не витрачається на споживання, то він залишається як нерозподілений прибуток і є однією із форм резерву власних фінансових ресурсів. У 2005 р. величина нерозподіленого прибутку становила 221 028 тис.руб. (5,6% всіх коштів підприємства), і знизилася до 165 513 тис.руб. 2006 р. Але 2007 р. вона досягла 407846 тыс.руб. (7,7% загальної суми коштів). Отже, величина нерозподіленого прибутку свідчить про наявність у підприємства джерела подальшого розвитку. Таке зниження у 2006 р. та підвищення у 2007 р. є наслідок того, що прибуток підприємства скорочується у 2005 та 2006 роках.

Причинами зниження прибутку у період можуть бути підвищення ціни матеріали, оренду машин, зміна величини відсотків за кредит, і навіть, можливо, нераціональне використання технологій і матеріалів.

Також основні джерела формування фінансових ресурсів ВАТ «ЧАЗ» (виручка, відсотки до сплати, прибуток) можна розглянути у звіті про прибутки та збитки, який є звітом про фінансові результати за певний період. Розглянемо дані звіту про прибутки та збитки в таблиці 2.2.

З наведених даних таблиці 2.2 видно, що виручка становила 2005 р. 4099934 тыс.руб. У наступні роки вона збільшилася і в 2006 р. дорівнювала 4894854 тис.руб., а в 2007 р. склала 5697772 тис.руб. Це свідчить збільшення обсягів наданих послуг і виконаних робіт, тобто. про збільшення надходжень від цих видів діяльності. У 2007 р. ВАТ «ЧАЗ» здійснювало постачання продукції до багатьох федеральних округів РФ, продовжувало роботу з розширення мережі регіональних складів, у 2008 р. планується відкриття додаткових складів. Географія споживачів представлена ​​малюнку 2.2.

Основними галузями-споживачами продукції ВАТ «ЧАЗ» залишаються підприємства машинобудування, золото-, газо-, нафтовидобувних галузей та сільське господарство.

Таблиця 2.2 - Фінансові результати ВАТ "ЧАЗ" за 2005-2007 рр.., Тис. руб.

Показник	2005	2006	2007
Виручка (нетто) від продажу робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та аналогічних обов'язкових платежів)
Собівартість робіт, послуг	3347742	3928444	4502626
Валовий прибуток	752192	966410	1195146
Комерційні витрати	37713	72469	102387
Управлінські витрати	359812	432606	418580
Прибуток (збиток) від продажу	354667	461335	674179
відсотки до отримання	2213	1810	46671
Відсотки до сплати	168020	236558	255487
інші прибутки	2676912	1526957	1197413
Інші витрати	2698697	1553119	1236611
Прибуток (збиток) до оподаткування
чистий прибуток (збиток)	88799	122149	290616

Збільшення обсягу продажу продукції зумовлено:

Розвитком продажів запасних частин до тракторів та екскаваторів до країн Західної Європи;

Співпраця із закордонними партнерами «ALPEM» (Італія), «BASA» (Німеччина).

Малюнок 2.2 – Географія споживачів щодо суб'єктів Російської Федерації 2007 р.

Так, можна відзначити, що валовий прибуток (різниця між виручкою та собівартістю) теж збільшилася за аналізований період з 752 192 тис. руб. 2005 р. до 1195146 тис. руб. 2007 р. На основі наведених даних можна сказати, що підприємство працює прибутково. Чистий прибуток зростає з 2005 по 2007 рр., і становила 2007 р. 290616 тис. крб. проти 88799 тис. крб. у 2005 р. Підприємство планує подальше зростання обсягу продажу з кооперованих постачань підприємствам машинобудування, зокрема для автомобільної галузі. Отже, можна сказати, що становище на підприємстві покращало, оскільки воно стало меншою мірою залежати від позикових джерел.

коштів на підприємстві

Раціональність використання ресурсів позначається результати діяльності підприємства. Стійкість фінансового стану підприємства значною мірою залежить від правильності вкладення фінансових ресурсів у активи. У процесі функціонування підприємства величина активів та його структура постійно змінюються.

Ще раз звернемося до даних таблиці 2.2 та розглянемо напрямки використання фінансових ресурсів ВАТ «ЧАЗ» (сплата відсотків за користування кредитом, управлінські витрати, комерційні витрати). З даних видно, що собівартість робіт і послуг збільшується протягом аналізованого періоду. У 2005 р. вона склала 3347742 тис. руб., У 2006 р. 3928444 тис.руб. та 4502626 тис.руб. у 2007 р. При цьому управлінські витрати показують мінливу динаміку. У 2005 р. їх величина становила 359 812 тис. руб., У 2006 р. вона зросла до 432 606 тис. руб., А до 2007 р. скоротилася до 418 580 тис. руб. Розмір комерційних витрат зростає протягом аналізованого періоду. З 37 713 тис. руб. у 2005 р. до 102 387 тис. руб. в 2007 р. відсотки до сплати в 2005 р. склали 168020 тис.руб., в 2006 р. зросли до 236558 тис.руб., а в 2007 р. дорівнювали 255487 тис.руб. За цими даними можна судити про результат діяльності організації за 2005-2007 роки. Так у 2005 р. організація спрацювала прибутково за рахунок того, що були досить високі інші доходи (92676912 тис. руб.), Відсотки до отримання 92213 тис. руб.). Але були високі управлінські витрати, комерційні витрати. У 2006 р. прибуток організації збільшився порівняно з 2005 р. майже в 1,5 рази, в основному за рахунок зменшення інших витрат та за рахунок збільшення виручки від продажу. Наочно динаміку чистого прибутку можна побачити на малюнку 2.3. У 2007 р. підприємство отримало 290 616 тис. руб. прибутку. На це вплинуло збільшення прибутку від продажу, зниження управлінських витрат та інших витрат.

Рисунок 2.3 – Динаміка чистого прибутку ВАТ «ЧАЗ» за 2005 – 2007 роки.

Тепер розглянемо структуру активу балансу (таблиця 2.3).

Можна відзначити, що актив балансу становлять оборотні та позаобортні активи.

Оборотні активи становлять більшу частку активу балансу, ніж необоротні. У 2005 р. їх величина дорівнювала 1772960 тис. руб., а в 2006 р. 2266139 тис. руб., хоча частка в загальній сумі зменшилася до 34%. А 2007 р. частка необоротних активів склала 45,7% активу балансу.

Оборотні активи також неоднозначно зазнавали змін. У 2005 р. їхня частка в активі балансу склала 55,1%, у 2006 р. їх величина зросла в 2 рази і склала 4344340 тис. руб., Це 65,75 активу. А у 2007 р. величина оборотних активів скоротилася в 1,5 раза та становила 54,35.

Таблиця 2.3 – Структура активу балансу ВАТ «ЧАЗ» за 2005 – 2007 рр.

Показник	2005		2006		2007
	Сума, тис. н.	уд. вага %	Сума, тис. н.	уд. вага %	Сума, тис. н.	уд. вага %
Необоротні активи	1772960	44,86	2266139	34,28	2408915	45,75
Нематеріальні активи	57	0,00	51	0,00	772	0,01
Основні засоби	1159099	29,33	1196254	18,10	1248703	23,72
незавершене будівництво	80616	2,04	76366	1,16	65919	1,25
Довгострокові фінансові вкладення	518314	13,11	518379	7,84	525987	9,99
Оборотні активи	2179208	55,14	4344340	65,72	2855975	54,25
Запаси	876917	22,19	1091166	16,51	976333	18,54
Податок на додану вартість за придбаними цінностями	106265	2,69	54655	0,83	12079	0,23
Дебіторська заборгованість	891913	22,57	1052819	15,93	1519549	28,86
Короткострокові фінансові вкладення	165320	4,18	1790630	27,09	344385	6,54
Грошові кошти	138793	3,51	353498	5,35	3546	0,07
Інші оборотні активи	-	-	1572	0,02	83	0,00
Баланс	3952168	100,00	6610479	100,00	5264890	100,00

Значна частина фінансових ресурсів підприємства за 2005-2007 роки. була спрямована на купівлю товарів, сировини, матеріалів. Розмір запасів 2005 р. становила 876917 тыс.руб. (22,2% активів балансу), 2006 р. вони збільшилися до 1091166 тыс.руб., але склали лише 16,5% активів балансу, переважно рахунок збільшення короткострокових фінансових вливань, дебіторську заборгованість. У 2007 р. скоротилися до 976 333 тис.руб. (18,54% активів балансу). Наочно структура активу балансу представлена ​​на малюнку 2.4.

Малюнок 2.4 – Структура активу балансу ВАТ «ЧАЗ» за 2005-2007 рр.

За даними Таблиці 2.3 можна побачити, що дебіторська заборгованість значно збільшується протягом аналізованого періоду: з 891 913 тис. руб. 2005 р. до 1519549 тис.руб. у 2007 р. Її частка у величині активу балансу становить у 2005 р. 22,5%, у 2006 та 2007 роках. відповідно 15,9% та 28,9%. Збільшення дебіторську заборгованість означає скорочення припливу фінансових ресурсів.

Кошти підприємства збільшилися за 2005-2006 роки. з 138 793 тис. руб. до 353 498 тис. руб. (з 3,51% у 2005 р. до 5,35% у 2006 р. від величини активів балансу). На 2007 р. спостерігається різке скорочення коштів до 3546 тис. крб. (0,07% від величини активу балансу).

Значне зростання коштів може свідчити:

Споживачі почали вчасно розраховуватись, повернули прострочені борги;

Підприємство збільшило обсяг продажу своєї продукції за рахунок ефективного використання накопичених запасів сировини та матеріалів;

Підприємство скоротило капітальні вкладення, зберігаючи кошти на рахунках;

Прискорення проходження платежів.

Різке зменшення коштів на рахунках підприємства може свідчити:

Споживачі перестали виконувати свої зобов'язання;

Збільшилися вкладення чистого прибутку на розвиток підприємства;

Різкий спад продаж продукції підприємства.

Частина прибутку організації прямує розширення оборотних фондів, тобто. на закупівлю додаткової сировини, матеріалів.

З цією метою залучаються короткострокові банківські кредити. Крім того, частина прибутку спрямовується на заохочення працівників організації: премії, підвищення заробітної плати.

Проаналізувавши дані бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки можна відзначити таке.

Зміни, що відбулися в динаміці використання ресурсів, пов'язані зі зміною цін і обсягом споживання.

На зміну вплинуло збільшення витрат на доставку експортної продукції, збільшення витрат на рекламу, доставку продукції, збільшення частки витрат на паливо, амортизаційних відрахувань. Збільшення інших грошових витрат відбулося через випереджальний темп приросту витрат у порівнянні зі зростанням собівартості.

2.3 Оцінка ефективності механізму формування та використання фінансових ресурсів та грошових коштів в організації

Більш повне та різнобічне уявлення про фінансові ресурси та кошти організації та їх використання дозволяє отримати аналіз фінансових коефіцієнтів. Фінансовий стан є найважливішою характеристикою діяльності суб'єкта господарювання. Воно визначає конкурентоспроможність підприємства та його потенціал у діловому співробітництві, саме тому виняткову важливість набуває аналізу фінансових коефіцієнтів, що відображають найбільш суттєві сторони діяльності товаровиробника. Діяльність підприємства доцільно розглядати з найбільш значних та суттєвих сторін, цьому служать різні групи фінансових показників. Серед них можна виділити такі: показники структури капіталу, ліквідності та фінансової стійкості, рентабельності діяльності, ділової активності, майнового стану. Проаналізуємо фінансове становище ВАТ «ЧАЗ» за показниками ліквідності та рентабельності. Коефіцієнт поточної ліквідності – ставлення всієї суми оборотних активів, включаючи запаси мінусом витрат майбутніх періодів, до сумі короткострокових зобов'язань. Показує ступінь, у якому оборотні активи покривають оборотні пасиви.

Коефіцієнт швидкої (термінової) ліквідності – відношення грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень та короткострокової дебіторської заборгованості, платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, до суми короткострокових фінансових зобов'язань.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (норма грошових резервів) визначається відношенням грошових коштів та короткострокових фінансових вкладень до всієї суми короткострокових боргів підприємства.

Коефіцієнт рентабельності активів розраховується відношенням прибутку звітного року до середньої суми активів та виражається у відсотках.

Коефіцієнт рентабельності продажів розраховується шляхом розподілу прибуток від реалізації виручку від товарів, робіт, послуг, розраховується у відсотках.

Коефіцієнт рентабельності виробництва – ставлення прибуток від реалізації собівартості проданих товарів, робіт, послуг (у відсотках).

Фінансові показники, що характеризують діяльність підприємства представлені в Таблиці 2.4. Розглянемо показники ліквідності. З даних таблиці видно, що коефіцієнт поточної ліквідності показує недостатність оборотних активів покриття своїх зобов'язань 2005 і 2006 гг. А у 2007 р. показник відповідає оптимальному значенню, тобто поточних активів достатньо для погашення своїх короткострокових зобов'язань та продовження господарської діяльності. Значення коефіцієнта швидкої ліквідності не точно відповідають оптимальним, але це припустимо. Якщо велику частку ліквідних коштів становить дебіторська заборгованість, частину якої важко вчасно стягнути, допускається перевищення значення. Такий випадок спостерігається в 2007 р. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок наявної готівки. Що його величина, то більше вписувалося гарантія погашення боргів. У 2006 та 2007 роках. цей показник відповідає нормі, але у 2005 р. він також близький до оптимального значення.

Таблиця 2.4 - Показники, що характеризують роботу ВАТ «ЧАЗ» за 2005 - 2007 р.р.

Коефіцієнт рентабельності активів дає змогу оцінювати результати основної діяльності підприємства; висловлює віддачу, яка припадає на карбованець активів компанії. Дані показники ВАТ «ЧАЗ» відповідають оптимальному значенню та зростають за аналізований період.

p align="justify"> Коефіцієнт рентабельності продажів показує яку суму прибутку отримує підприємство з кожного рубля проданої продукції з урахуванням вироблених витрат на виробництво і реалізацію. Показник зростає за аналізований період з 8,6 до 11,8, що говорить про збільшення попиту на продукцію, зниження витрат на виробництво, зростання цін.

Коефіцієнт рентабельності виробництва показує величину прибутку, що припадає на карбованець витрат. У ВАТ «ЧАЗ» цей показник має тенденцію до підвищення, що сприятливо позначається на стані підприємства.

Отже, можна дійти невтішного висновку, що показники ліквідності свідчать про здатність підприємства самостійно покривати свої зобов'язання. Коефіцієнти рентабельності також говорять про стійке становище підприємства. На конкретне значення даних показників впливає сукупність зовнішніх та внутрішніх факторів, які необхідно враховувати при формуванні та реалізації фінансової політики підприємства.

У цьому розділі було проведено аналіз формування та використання фінансових ресурсів та коштів ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод», і навіть проведено оцінка ефективності механізму використання фінансових ресурсів, і коштів організації. Далі розглянемо основні напрями вдосконалення формування та використання фінансових ресурсів та коштів ВАТ «ЧАЗ».

3. Основні напрямки вдосконалення системи формування та використання фінансових ресурсів та коштів організації

3.1 Вітчизняний та зарубіжний досвід у підвищенні ефективності використання фінансових ресурсів на підприємстві

Економічна та політична нестабільність у російській економіці та суспільстві в умовах становлення та розвитку ринкових механізмів висуває дуже важливе завдання розробки та практичного застосування інструментів та показників сталого розвитку підприємств, які є джерелом виробництва товарів та послуг, коштів для формування федерального та територіального бюджетів, місцем докладання сил для більшості працездатних громадян країни займають особливе місце в соціально-економічній структурі суспільства. Взаємодія підприємств, їх цільові орієнтації багато в чому визначають правове середовище держави, служать моделлю взаємовідносин як юридичних, так і ділових взаємин фізичних осіб.

З метою підвищення ефективності використання фінансових ресурсів організації мною буде розглянуто досвід підприємств республіки Комі.

У разі економічної невизначеності затяжного перехідного періоду, спотвореності структури матеріальних оборотних засобів, способом управління матеріальними потоками то, можливо подвійний контролю над проходженням матеріально-сировинних ресурсів з технологічної ланцюга.

Спосіб "система подвійного контролю" дозволяє виключити помилки щодо потреби в матеріально-сировинних ресурсах, скоротити до мінімуму обсяг виробничого запасу. "Система подвійного контролю" крім забезпеченості програмним, інформаційним та технічним потенціалом передбачає високу дисципліну поставок та відповідальність персоналу за економічні результати діяльності підприємства.

Сукупний ефект від застосування цього підходу до управління матеріальними потоками на підприємстві складається з наступних елементів:

1) орієнтація виробництва на споживчий попит;

2) налагодження партнерських відносин із постачальниками;

3) скорочення простоїв обладнання за рахунок забезпеченості робочих місць замовленнями на виробництво та необхідними предметами праці;

4) поліпшення якості своєї продукції і, відповідно підвищення її конкурентоспроможності;

5) зниження втрат матеріалів;

6) поліпшення використання виробничих та складських площ;

7) підвищення виконавчої дисципліни, зниження травматизму.

Істотним аспектом розвитку підприємств є інформаційне забезпечення.

Інформація використовується підприємцями при захисті від ризиків, підготовці та прийнятті управлінських рішень, при виборі тактики та стратегії розвитку, оформленні угод, отриманні кредитів, освоєнні місцевих ринків тощо.

В останні роки дуже популярною стала тема розвитку мікрокредитування: розробляються методики, впроваджуються нові схеми, почали створювати спеціалізовані організації. Саме мікрокредит є найбільш прийнятною формою кредитування для поповнення оборотних коштів малих підприємств та приватних підприємців. У російських умовах мікрокредит має на увазі:

Невеликий обсяг позикових коштів;

Короткий термін користування кредитом;

Цільове призначення (поповнення оборотних коштів, дрібнооптова та роздрібна торгівля, сфера послуг);

Жорсткий контроль кредитора за використанням позикових коштів та своєчасним їх поверненням;

Оперативний розгляд заявки (від 1 до 3 днів) та надання кредитних ресурсів.

Таким чином, мікрокредит є більш гнучкою формою класичного банківського кредиту.

Можна зазначити, що для вирішення проблем фінансування малого підприємництва також потрібно:

1) на законодавчому рівні полегшити доступ підприємцям до кредитних ресурсів, надавати податкові пільги банкам, які кредитують підприємства;

2) збільшити кількість державних замовлень, що надаються підприємствам, причому надати цьому рішенню форму закону та контролювати його виконання;

Тепер розглянемо зарубіжний досвід щодо покращення використання фінансових коштів.

Підприємництво є найважливішим чинником економічного розвитку підприємства. Але воно також дуже впливає і на розвиток національної економіки.

Останнє пояснюється тим, що підприємництво, виходячи з його сутності, породжує масове явище у формі малого та середнього бізнесу.

Структура національних економік країн із ринковою системою господарювання підтверджує це положення повністю (таблиця 3.1).

Таблиця 3.1 - Розподіл різних розмірів підприємств у США, Франції, Японії, %

Малі підприємства є невід'ємною частиною соціально-економічної системи країни, забезпечуючи стабільність ринкових відносин, оскільки значна частина населення втягується до системи відносин, по-друге, вони забезпечують необхідну мобільність за умов ринку, створюють глибоку спеціалізацію.

Досвід роботи невеликих підприємств у США показує низку особливостей їхнього розвитку. Їм притаманні висока маневреність виробництва, порівняно з великими підприємствами, чуйне реагування на попит споживачів, здатність до швидкого впровадження нової техніки та технології, найкраще використаннявиробничих потужностей та ін.

Згідно зі статистичними даними, дрібний наукомісткий бізнес у США дає приблизно 50% усіх промислових нововведень, у тому числі 95% радикальних винаходів (калькулятор, ксерографія, штучний інсулін, гнучкі контактні лінзи, персональний комп'ютер, полароїдна фотографія та ін.).

Мале підприємство тісно пов'язане з корпораціями щодо організації збуту продукції, що випускається великими підприємствами, а також забезпечення їх сировиною та обладнанням. Це тим, що великим підприємствам який завжди вигідно створювати в себе спеціалізовані служби зі збуту продукції та постачання. Цю функцію виконують численні малі підприємства від імені оптово-торговельних фірм. Причому особливістю їх розвитку, наприклад, США, є галузева спеціалізація. Це пов'язано з тим, що саме при ній оптовики мають справу з чітко окресленим колом покупців та продавців та концентрують свою діяльність на вивченні та обслуговуванні певних товарних ринків. Крім того, у кожній галузі, як показує досвід США, має бути, як і серед виробників, щонайменше 10-15 конкуруючих фірм, що мають приблизно однакову товарну спеціалізацію. Інакше жодної конкуренції не буде, і всі переваги ринкового обороту будуть підірвані.

У активно застосовуються різні види лізингу, зокрема операційний (з періодом менше нормативного року використання устаткування) і фінансовий (з нормативним терміном використання устаткування). Операційний лізинг застосовують переважно на короткий термін для високотехнологічного та іншого обладнання, яке швидко морально застаріває. Фінансовий лізинг триває довше і зазвичай покриває витрати на купівлю обладнання на момент закінчення терміну лізингу. Як правило, лізингодавець передає права власності на обладнання наприкінці терміну дії лізингу, можливість чого закладається у лізинговий договір у вигляді опціону на купівлю.

Американський підприємець має можливість використовувати різні джерела фінансування залежно від стадії, де знаходиться його компанія. Також він може обирати джерело фінансування відповідно до того, на що він збирається направити ці кошти: створення нової або розширення існуючої, на розробку бізнес-ідеї і т.д.

Можна виділити такі напрями підвищення ефективності використання фінансових ресурсів, спираючись на вітчизняний та зарубіжний досвід. Можна було б використовувати спосіб "система подвійного контролю", який дозволив би виключити помилки щодо потреби в матеріально-сировинних ресурсах, налагодити партнерські відносини з постачальниками. Завдяки цьому підходу покращилася б якість продукції, що знизилася, знизилися втрати матеріалу. Можна використовувати такі джерела, як накопичення населення, кредити під власний капітал, кредити страхових компаній, що дозволить підприємцю залучити додаткове фінансування за рахунок власних коштів в умовах розвитку компанії. На ВАТ "ЧАЗ" можливе також застосування мікрокредитування, яке дозволить швидко поповнити оборотні кошти.

3.2 Можливості ефективного використання фінансових ресурсів для підприємства

Функціонування підприємств у умовах початку ринку передбачає пошук і розробку кожним їх власного шляху розвитку. Інакше кажучи, щоб як утриматися, а й розвиватися над ринком, підприємство має поліпшувати стан своєї економіки: мати завжди оптимальне співвідношення між витратами і результатами виробництва; знаходити нові, більше ефективні способидоведення продукції до покупця, проводити відповідну товарну політику тощо.

Прагнення підприємства до отримання прибутку безпосередньо з системою податків, якими оподатковується прибуток підприємства, та його розміром. Розмір податку має стимулювати підприємства до розширення виробничої діяльності.

Підприємство завжди має на меті прибуток, але не завжди його отримує. Розмір прибутку залежить від правильної виробничої спрямованості (вибір товарів, які мають високим і стабільним попитом); ступеня конкурентоспроможності продукції (ціна, терміни постачання, обслуговування тощо); обсягів продукції і структури зниження витрат виробництва; від інноваційної діяльності підприємства

Необхідно раціонально використовувати готівкові виробничі ресурси, що передусім вимагає розгляду змісту таких економічних категорій як собівартість, прибуток. Ефективність функціонування підприємства його економічне зростання багато в чому залежить від досконалості управління та організації всіх сторін його діяльності.

Фінансове становище підприємства, його показники ліквідності та платоспроможності безпосередньо залежать від того, наскільки швидко кошти, вкладені в оборотні активи, перетворюються на реальні гроші. З усіх складових оборотних коштів найбільш вагомими у ВАТ «ЧАЗ» є у запасах і дебіторська заборгованість.

Ефективними методами мінімізації коштів у запасах є: встановлення прогресивних норм витрати сировини, матеріалів, палива; заміна дорогих видів матеріалів дешевшими без зниження якості продукції; систематична перевірка складських запасів

Однією із вагомих складових оборотних засобів підприємства є дебіторська заборгованість. Оборотність коштів у складі дебіторську заборгованість істотно впливає оборотність всіх оборотних засобів підприємства. Для ефективного управління оборотністю коштів у дебіторській заборгованості необхідна робота з обліку та списання дебіторської заборгованості з урахуванням наявної нормативно-правової бази. Важливо використовувати можливість оплати боргів векселями, цінними паперами, оскільки очікування оплати грошима може коштувати набагато дорожче. Викладені методи прискорення оборотності поточних активів дозволяють значно підвищити ефективність управління обіговими коштами.

Обсяги необхідних запасів ВАТ «ЧАЗ» можуть бути оптимізовані з урахуванням:

Надійності постачальників;

умов постачання замовникам готової продукції;

Вартість транспортування та можливості зберігання виробів та матеріалів.

Крім того, необхідно виключити появу матеріальних ресурсів понад встановлені норми, тобто суворо поставитися до нормування матеріально-технічних цінностей.

Для того, щоб знизити потребу в короткостроковому кредиті, необхідно збільшити власні оборотні кошти і знизити поточні фінансові потреби.

Для зменшення поточних фінансових потреб необхідно: по-перше, знизити дебіторську заборгованість, скорочуючи тривалість відстрочок платежів, але потрібно намагатися не наражати себе на ризик втратити клієнтуру. А, по-друге, збільшити кредиторську заборгованість, подовжуючи терміни розрахунку з постачальниками великих партій товарів, які зацікавлені у збуті важливих та великих для продавця партій.

Крім цього, необхідно підвищити кваліфікацію персоналу організації, переорієнтувати працівників на нові види виробництв. Внаслідок чого підвищується науково-технічний рівень трудових ресурсів, зростають можливості більш продуктивного їх використання.

Щоб покращити фінансове становище підприємства та управління його фінансовими ресурсами, можна запропонувати провести ще деякі заходи:

2) продавати частини невикористовуваного майна, запобігаючи розкраданню майна, знижуючи витрати на його охорону;

3) скоротити надлишковий персонал, привести оплату праці у відповідність до фактичних результатів роботи з метою скорочення витрат на робочу силу;

4) освоювати нові види продукції, нові технології та виробництва для підвищення конкурентоспроможності продукції;

5) сформувати систему управління підприємством, орієнтовану функціонування умовах ринку з метою оперативного прийняття рішень із високим рівнем відповідальності за наслідки реалізації;

6) професійні консультації щодо можливостей планування оподаткування;

7) аналіз поточної облікової політики підприємства з погляду вибору оптимальних з податкової погляду методів обліку.

Таким чином, у цьому розділі було розглянуто вітчизняний та зарубіжний досвід у підвищенні ефективності використання фінансових ресурсів на підприємстві, запропоновано основні напрямки вдосконалення системи формування та використання фінансових ресурсів та коштів організації.

Висновок

Фінансові ресурси підприємств – це власний, позиковий та залучений грошовий капітал, який використовується підприємствами для формування своїх активів та здійснення виробничо-фінансової діяльності з метою отримання відповідних доходів та прибутку.

Наявність у достатньому обсязі фінансових ресурсів, їх ефективне використання визначають хороше фінансове становище підприємства платоспроможність, фінансову стійкість, ліквідність. У зв'язку з цим найважливішим завданням підприємств є пошук резервів збільшення власних фінансових ресурсів та найефективніше їх використання з метою підвищення ефективності роботи підприємства в цілому. Кошти - найбільш ліквідна частина поточних активів.

Усі підприємства, здійснюючи виробничу та господарську діяльність, вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, установами, працівниками підприємства та окремими особами. Ці взаємовідносини ґрунтуються на різних грошових розрахунках.

Ефективність роботи кожного підприємства багато в чому залежить від повної та своєчасної мобілізації фінансових ресурсів та правильного їх використання для забезпечення нормального процесу виробництва та розширення виробничих фондів. Фінансовий стан підприємства залежить від забезпеченості фінансовими ресурсами та ефективності їх використання. Формування фінансових ресурсів в оптимальних розмірах та доцільне розміщення є важливим моментом для забезпечення сталого фінансового стану суб'єкта господарювання. На мою думку, особливе значення слід надати власним джерелам фінансування.

Таким чином, ефективність системи формування та використання фінансових ресурсів ВАТ «ЧАЗ» в даний час залежить від своєчасного виявлення негативних тенденцій у виробничо-господарській діяльності, та швидке прийняття тих рішень, які позитивно позначаться на фінансових результатах підприємства. Дані рішення можуть бути прийняті на основі оцінки формування та використання фінансових ресурсів та на основі тих напрямів покращення їх використання, які були розглянуті у цій роботі.

У першому розділі було розглянуто теоретичні основи фінансових ресурсів та коштів організації, їх особливості, джерела формування та основні напрями використання.

У другому розділі було проведено аналіз формування та використання фінансових ресурсів та грошових коштів ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод», а також проведено оцінку ефективності механізму використання фінансових ресурсів та коштів організації.

Зміни, що відбулися в динаміці використання ресурсів, пов'язані зі зміною цін і обсягом споживання. На зміну вплинуло збільшення витрат на доставку експортної продукції, збільшення витрат на рекламу, доставку продукції, збільшення частки витрат на паливо, амортизаційних відрахувань. Збільшення інших грошових витрат відбулося через випереджальний темп приросту витрат у порівнянні зі зростанням собівартості.

У третій главі було розглянуто вітчизняний та зарубіжний досвід у підвищенні ефективності використання фінансових ресурсів на підприємстві, запропоновано основні напрямки вдосконалення системи формування та використання фінансових ресурсів та коштів організації.

Для покращення фінансового стану підприємства можна запропонувати деякі заходи:

1) проводити регулярний аналіз діяльності підприємства;

2) скоротити надлишковий персонал, привести оплату праці у відповідність до фактичних результатів роботи з метою скорочення витрат на робочу силу;

3) освоювати нові види продукції, нові технології та виробництва для підвищення конкурентоспроможності продукції.

Грамотне рішення наведених заходів щодо підвищення ефективності управління фінансовими ресурсами дозволить ВАТ «ЧАЗ» збільшити обсяги виробництва робіт і послуг, прибуток, знизити собівартість робіт, підвищити конкурентоспроможність підприємства.

Таким чином, наявність у достатньому обсязі фінансових ресурсів, їхнє ефективне використання, визначають хороше фінансове становище підприємства платоспроможність, фінансову стійкість, ліквідність. У зв'язку з цим найважливішим завданням підприємств є пошук резервів збільшення власних фінансових ресурсів та найефективніше їх використання з метою підвищення ефективності роботи підприємства в цілому.

Список використаної літератури

1 Александров, О.А. Методики аналізу використання коштів у комерційних організаціях // Економічний аналіз: теорія та практика. - 2005. - №8. - С. 20-23

2 Балабанов, І.Т. Фінансовий менеджмент/під ред. І.Т. Балабанова. – М.: Фінанси та статистика, 2004 – 224 с.

3 Вахрін, П.І. Практикум з фінансів підприємства: навчальний посібник/П.І. Вахрін. - М.: Маркетинг. - 2002. - 168 с.

4 Бухгалтерський баланс ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод» за 2005 – 2007 рр.

5 Бухгалтерський облік: Підручник/А.С. Бакаєв, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевський та ін; За ред. П.С. Безруких – 4-те вид., перероб. І доп.- М.: Бухгалтерський облік, 2002 - 719 с.

6 Бухгалтерський облік: Підручник / Под ред. П.С. Безруких – 5-те вид., перероб. та доп.- М.: Бухгалтерський облік, 2004 - 733 с.

7 Глазунов, В.І. Управління доходом фірми / / Фінанси - 2006 - № 8 - с. 20-21

8 Глазунов, В.І. Фінансовий аналіз управлінні доходом підприємства// Фінанси – 2005 - №3, з. 28-32.

9 Грибов, В.Д., Грузінов В.П. Економіка підприємства: Підручник. Практикум/за ред В.Д. Грибова – 3-тє вид., перераб. І дод. - М.: Фінанси та статистика, 2006. - 336 с.

10 Дробозіна, Л.А. Фінанси: Підручник за ред. Л.А. Дробозіної - М.: ЮНІТІ, 2005 - 578 с.

11 Дронов, В.Г. Оцінка фінансового становища підприємства // Фінанси. - 2001. - №4. - С. 15-19.

12 Єфімова, О.В. Фінансовий аналіз: Підручник/за ред. О.В. Юхимової – 2-ге вид., перераб. І дод. - М.: Бухгалтерський облік, 2002. - 528 с.

13 Золотогорів, В.Г. Енциклопедичний словник з економіки. Мінськ: Пламя, 2004 - 571 с.

14 Ковальов, В.В. Фінанси: Підручник / За ред. В.В. Ковальова - 2-ге вид. перероб. І дод. - М.: Проспект, 2004 - 514 с.

15 Ковальов, В.В., Ковальов Віт.В. Фінанси підприємств: Підручник/за ред. В.В. Ковальова - М.: ТКВелбі, 2003 - 352 с.

16 Колас, Б. Управління фінансовою діяльністю підприємства. Проблеми, концепції та методи: Навч. Посібник/Пер.с франц. За ред. Проф. Я В. Соколова - М: Фінанси, ЮНИТИ,1997-576 з.

17 Левчаєв, П.А. Концептуальні положення знакового трактування вартісної природи фінансових ресурсів // Вестн. МДУ. - 2004. - №1. - С.714.

18 Левчаєв, П.А. Система фінансових ресурсів підприємства // Економічний аналіз: теорія та практика. - 2005. - №16. - С.40-47.

19 Левчаєв, П.А. Фінансові ресурси та вартісні відносини підприємств національної економіки / П.А. Левчаєв; наук. ред., проф. Н.П. Макаркін - Саранськ: Вид-во Мордов. ун-ту. - 2004. - 168 с.

20 Левчаєв, П.А. Фінансові ресурси підприємства: теорія та методологія системного підходу/Наук. ред. проф. П.В. Шичкін, Саранськ: Вид-во Мордов. Ун-та. - 2002. - 104 с.

21 Лісіціна, Є.В. Оцінка впливу фінансової структури капіталу на фінансовий результат діяльності компанії/Є.В. Лісіцина // Фіанси та кредит. - 2004. - №2. - С.55

22 Звіт про прибутки та збитки ВАТ «Чебоксарський агрегатний завод» за 2005-2007 роки.

23 Павлова, Л.М. Фінанси підприємств/під ред Л.М. Павлової, М.: Фінанси; ЮНІТІ, 2001 - 639 с.

24 Пястолов, С.М. Економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. Допомога / за ред. С.М. Пястолова – М.: Акад. Проект, 2003-572 с.

25 Савицька, Г.В. Аналіз господарську діяльність підприємства: Підручник / за ред. Г.В. Савицької -2-ге вид., перераб. І дод. – М: ІНФРА-М, 2003-349 с.

26 Фалько С.Г. Економіка підприємства: Підручник для вузів/За ред. С.Г. - М.: Дрофа, 2006 - 368 с.

27 Фінанси/В.М. Родіонова: Під ред. В.М. Родіоновою. М.: Фінанси та статистика, 2002 – 432 с.

28 Фінанси та кредит: Підручник / Под ред. П.В. Шичкіна - Саранськ: Вид-во Мордов. Ун-та, 2003 - 196 с.

29 Фінанси підприємств: Підручник / За ред. І.В.Колчіной – 2-ге вид., перераб. та дод. - М.: ЮНІТІ, 2001 - 448 с.

30 Фінанси підприємств: Навч. Посібник/За ред. Є.І. Бородіною. - М.: Банки та біржі, ЮНІТІ, 2005,-208 с.

31 Фінанси підприємств: менеджмент та аналіз: Навчальний посібник / А.Д. Шеремет, А.Ф. Іонова. - М.: ІНФРА-М, 2004 - 538 .

32 Фінанси підприємств/За ред. А.А. Фіровий - М.: Альфа-Прес, 2004 - 384 с.

33 Фінанси підприємств: Підручник для вузів / За ред. Проф. Н.В. Колчіной.-3-е вид., перераб. І доп.-М.: ЮНІТІ-ДАНА, 2004-368 с.

34 Економіка підприємства: Навчальний посібник/Под ред. А.С. Пеліха – Ростов-на-Дону: Фенікс, 2002.-416 с.

35 Економіка підприємства/За ред. О.І. Волкова. М.: інфра-м, 2000 - 520с.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Вступ

2.1 Розміри та спеціалізація організації

2.2 Забезпечення основними засобами, трудовими та матеріальними ресурсами

2.3 Оцінка фінансової стійкості

2.4 Організація бухгалтерського обліку

Глава 3. Облік та аудит коштів на підприємства ТОВ «Еталон-СПБ»

3.1 Облік коштів у касі

3.2 Облік коштів на розрахунковий рахунок

3.3 Облік коштів на інших рахунках

3.4 Контроль надходженням і витратою коштів для підприємства

3.5 Аудит фінансових касових операцій

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

У сучасних умовах господарювання зростає необхідність раціонального витрачання коштів підприємства, отримання найвищих результатівз оптимально-мінімальними витратами.

Підприємства, здійснюючи поточну інвестиційну та фінансову діяльність, вступають у взаємовідносини з юридичними та фізичними особами, у тому числі із членами свого трудового колективу. Ці взаємовідносини ґрунтуються на грошових розрахунках.

Кошти організації перебувають у касі як готівки і фінансових документів, на рахунках банках, у виставлених акредитивах, чекових книжках та інших. Їх примноження, правильне використання, контролю над збереженням - найважливіше завдання бухгалтерії.

Грошові потоки мають важливе значення для правильної організації грошового обігу, ефективного використання фінансових ресурсів. Уміле розподіл грошових потоків саме собою може приносити організації додатковий дохід. Тому треба постійно думати про раціональне вкладення тимчасово вільних коштів на отримання прибутку.

Кошти виконують такі основні завдання: перевірка правильності документального оформлення та законності операцій з грошима, розрахункових та кредитних операцій, своєчасне та повне відображення їх в обліку; забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів та надходжень, виявлення дебіторської та кредиторської заборгованості; своєчасне виявлення результатів інвентаризації грошових коштів, грошових документів та розрахунків, забезпечення пошуку дебіторської та погашення кредиторської заборгованості та позичок кредитних установ у встановлені строки; забезпечення безпеки коштів, безперебійне забезпечення готівкою невідкладних потреб організації; пошук можливостей найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерела фінансових інвестицій, які приносять дохід.

Більшість розрахунків із взаємних зобов'язань проводиться через установи банків, тобто. шляхом безготівкових розрахунків. Все виходить із того, що всі підприємства, організації, установи незалежно від форми власності повинні зберігати кошти у банку. Наприклад, зберігання та витрачання готівки підприємство має касу. Готівка, отримана підприємством із банку, витрачаються лише ті цілі, куди вони отримані.

Актуальність дипломної роботи полягає в тому, що управління грошовими коштами має важливе значення для правильної організації грошового обігу, зміцнення платіжної дисципліни, ефективного використання фінансових ресурсів.

Метою даної дипломної роботи є вивчення теоретичних питань з обліку та аудиту коштів, дослідження їх практичного застосування, розробка пропозицій щодо покращення обліку на підприємстві та вдосконалення діяльності підприємства ТОВ «Еталон - СПб». Де ці пропозиції ув'язнені?

Завданнями дипломної роботи є:

Розглянути завдання обліку коштів;

Дати поняття та класифікацію грошових коштів та грошових потоків;

Вивчити нормативно-правове регулювання коштів;

Описати планування грошових потоків;

Вивчити розміри та спеціалізацію організації;

Розглянути забезпеченість основними засобами, трудовими та матеріальними ресурсами;

Оцінити фінансовий стан;

Вивчити організацію бухгалтерського обліку;

Розглянути облік коштів у касі;

Розглянути облік коштів на розрахунковий рахунок;

Описати облік коштів на інших рахунках;

Розглянути контроль за надходженням та витрачанням коштів;

Провести аудит грошових та касових операцій.

Об'єктом дослідження є ТОВ "Еталон-СПб".

Предметом дослідження є облік та аудит коштів.

Інформаційною основою написання дипломної роботи послужили: нормативні документи; економічні праці вітчизняних авторів (Н.П. Кондракова, О.Г. Лапіної, Є.А. Геворкян та ін.), матеріали періодичного друку, практичні матеріалидосліджуваного підприємства.

Поставлені цілі та завдання дипломної роботи визначили її структуру, що склалася із вступу, трьох розділів та висновків.

Глава 1. Теоретичні основи обліку та аудиту грошових коштів

1.1 Завдання обліку коштів

Значення ведення обліку коштівмає велику важливість і є найважливішим розділом бухгалтерського обліку для підприємства.

У процесі господарську діяльність підприємство веде розрахунки з постачальниками за придбані вони сировину й матеріали, з покупцями за продані їм товари, із замовниками за надані послуги чи виконані роботи, з бюджетом чи формі безготівкових розрахунків, чи готівкою. Для забезпечення безпеки, контролю бухгалтер повинен своєчасно та достовірно фіксувати кожен факт проведеної операції, пов'язаної з рухом цих коштів.

Основними завданнями обліку коштів та розрахунків є:

1. Своєчасне та правильне документування операцій з руху грошових коштів та розрахунків;

2. Контроль за використанням коштів суворо за цільовим призначенням;

3. Оперативний, повсякденний контроль за збереженням готівки та цінних паперів у касі підприємства;

4. Контроль за правильними та своєчасними розрахунками з бюджетом, банками, персоналом;

5. Контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених у договорах з покупцями та постачальниками;

6. Своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами та кредиторами для виключення простроченої заборгованості.

Поставимо нові завдання перед обліком:

Поліпшення стану обліку коштів;

Підвищення відповідальності керівника за організацію обліку для підприємства;

Посилення контролю за наявністю та за раціональним витрачанням фінансових ресурсів, відповідно до чинних законів РФ, нормативних актів;

Формування оперативної та достовірної інформації про фінансові процеси на підприємстві;

Надання бухгалтерської інформації користувачеві (інвестору та кредитору, постачальнику та покупцю, податковим та фінансовим органам) інформації, яка дозволила б йому вдосконалюватися в обстановці, що склалася, і вибрати економічно обґрунтовані рішення, що сприяють досягненню бажаних результатів.

1.2 Поняття та класифікація грошових коштів та грошових потоків

Гроші відіграють винятково важливу роль у ринковій економіці. Ринок неможливий без грошей, грошового обігу.

Гроші це економічна категорія, проявляються і за участю якої будуються громадські відносини; гроші виступають як мінова вартість, кошти обігу, платежу і накопичення.

До безпосередніх передумов появи грошей відносяться:

Перехід від натурального господарства до виробництва товарів та обміну товарами.

Майнове відокремлення товарів-власників продукції, що виготовляється. За збереження вартості у грошах, а чи не в товарах, зменшуються витрати зберігання та запобігається псування, тобто. гроші є засобом поліпшення умов збереження вартості.

Гроші є загальним товарним еквівалентом. Вони мають особливість обмінюватися на товари. Нерухомість та інші цінності. Гроші можуть виконувати функцію світових грошей. Ця властивість проявляється у взаєминах між країнами або між юридичними та фізичними особами, що перебувають у різних країнах.

Крім цього, гроші виконують функції: заходи вартості; засоби обігу, кошти платежу; засоби накопичення.

Функції грошей можуть виявлятися лише за участю людей. Це означає, що гроші є інструментом економічних відносин. Саме люди використовують можливості грошей, визначають оцінку вартості товарів шляхом встановлення цін, використовують як оплату за товари, що користуються, користуються як засобом платежу при взаєминах з економічними суб'єктами.

Кошти, які беруть участь у обороті, утворюють грошові накопичення та виконують функцію кошти накопичення. Сюди входять залишки готівки фізичних осіб, залишки коштів, що накопичуються підприємствами та організаціями з їхньої рахунках у банках.

Кошти - це сукупність готівкових та безготівкових купівельних та платіжних коштів, що забезпечують обіг товарів і послуг у народному господарстві, які мають приватні особи, підприємства та держава. У структурі грошової маси виділяються активна частина, до якої відносяться кошти, що реально обслуговують господарський оборот, і пасивна частина, що включає грошові накопичення, залишки на рахунках, які потенційно можуть бути розрахунковими коштами.

Таким чином, структура грошової маси досить складна і не збігається зі стереотипом, який склався у свідомості пересічного споживача, який вважає грошима, насамперед готівку - паперові гроші та дрібну розмінну монету. Насправді частка паперових грошейу грошовій масі дуже низька (менше 25%), а основна частина угод між підприємствами та організаціями, навіть у роздрібній торгівлі, відбувається у розвиненій ринковій економіці шляхом використання банківських рахунків. В результаті настала ера банківських грошей – чеків, кредитних карток тощо. Ці інструменти розрахунків дозволяють розпоряджатися банківськими депозитами, тобто. безготівковими грошима. При оплаті товару та послуг покупець, використовуючи чек або кредитну картку, наказує банку переказати суму купівлі зі свого депозиту на рахунок продавця або видати йому готівку.

Разом про те у структурі грошової маси включаються й такі компоненти, які можна безпосередньо використовувати як купівельний чи платіжний засіб. Йдеться про кошти на термінових рахунках, ощадні вклади в комерційних банках, інші кредитно-фінансові установи, депозитні сертифікати, акції інвестиційних фондів, які вкладають кошти лише у короткострокові грошові зобов'язання тощо.

Гроші повинні бути у постійному обороті, здійснювати безперервне звернення.

Тимчасово вільні кошти мають негайно надходити ринку позичкових капіталів, акумулюватися в кредитно-фінансових установах, та був ефективно пускатися у справу, розміщуватися у галузях економіки, де є потреба у додаткових капіталовкладеннях.

Грошовий потік підприємства являє собою сукупність розподілених у часі надходжень та виплат коштів, що генеруються його господарською діяльністю.

Висока роль ефективного управління грошовими потокамипідприємства визначається такими основними положеннями:

1. Грошові потоки обслуговують провадження господарської діяльності підприємства практично у всіх її аспектах.

Образно грошовий потік можна як систему „фінансового кровообігу" господарського організму підприємства. Ефективно організовані грошові потоки підприємства є найважливішим симптомом його „фінансового здоров'я", передумовою досягнення високих кінцевих результатів його господарської діяльності в цілому.

2. Ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансову рівновагу підприємства у процесі його стратегічного розвитку. Темпи цього розвитку, фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види грошових потоків синхронізовані між собою за обсягами і в часі. Високий рівеньтака синхронізація забезпечує суттєве прискорення реалізації стратегічних цілей розвитку підприємства.

3. Раціональне формування грошових потоків сприяє підвищенню ритмічності здійснення операційного процесу підприємства. Будь-який збій у здійсненні платежів негативно позначається на формуванні виробничих запасів сировини та матеріалів, рівні продуктивності праці, реалізації готової продукції тощо. У той же час ефективно організовані грошові потоки підприємства, підвищуючи ритмічність здійснення операційного процесу, забезпечують зростання обсягу виробництва та реалізації його продукції.

4. Ефективне управління грошовими потоками дозволяє скоротити потребу підприємства у позиковому капіталі. Активно керуючи грошовими потоками, можна забезпечити більш раціональне та економне використання власних фінансових ресурсів, що формуються з внутрішніх джерел, знизити залежність темпів розвитку підприємства від кредитів, що залучаються. Особливої ​​актуальності цей аспект управління грошовими потоками набуває для підприємств, що є на ранніх стадіях свого життєвого циклу, доступ яких до зовнішніх джерел фінансування досить обмежений.

5. Управління грошовими потоками є важливим фінансовим важелем забезпечення прискорення обороту капіталу підприємства. Цьому сприяє скорочення тривалості виробничого та фінансового циклів, що досягається у процесі результативного управління грошовими потоками, а також зниження потреби в капіталі, що обслуговує господарську діяльність підприємства. Прискорюючи з допомогою управління грошовими потоками оборот капіталу, підприємство забезпечує зростання суми генерованої у часі прибутку.

6. Ефективне управління грошовими потоками забезпечує зниження ризику неплатоспроможності підприємства. Навіть у підприємств, що успішно здійснюють господарську діяльність та генерують достатню суму прибутку, неплатоспроможність може виникати як наслідок незбалансованості різних видів грошових потоків у часі. Синхронізація надходження та виплат коштів, що досягається в процесі управління грошовими потоками підприємства, дозволяє усунути цей фактор виникнення його неплатоспроможності.

7. Активні форми управління грошовими потоками дозволяють підприємству отримувати додатковий прибуток, що генерується безпосередньо його грошовими активами. Йдеться насамперед про ефективне використання тимчасово вільних залишків коштів у складі оборотних активів, а також інвестиційних ресурсів, що накопичуються у здійсненні фінансових інвестицій. Високий рівень синхронізації надходжень і виплат коштів за обсягом та у часі дозволяє знижувати реальну потребу підприємства у поточному та страховому залишках грошових активів, що обслуговують операційний процес, а також резерв інвестиційних ресурсів, що формується у процесі здійснення реального інвестування. Таким чином, ефективне управліннягрошовими потоками підприємства сприяє формуванню додаткових інвестиційних ресурсів реалізації фінансових інвестицій, є джерелом прибутку.

Грошові потоки грають ключову роль управлінні комерційної організацією. Навіть незначні порушення чи затримки у цьому процесі, не кажучи вже про його зупинку, неминуче породжують проблеми. Сукупний ефект від руху коштів має виявлятися у вигляді зростання вартості організації, що забезпечується лише за умови перевищення надходжень над виплатами в обсягах, достатніх для задоволення цілей та вимог інвесторів.

Фактичний рух грошових потоків є основою в оцінці діяльності, ринкової вартості і за прогнозуванні подальших перспектив комерційної організації.

Грошовий потік (потік готівки, потік платежів) – фундаментальне для фінансового менеджменту поняття. Будь-яка організація повинна мати достатньо коштів, щоб виробляти поточні платежі, закуповувати сировину та матеріали, виплачувати заробітну плату, Купувати довгострокові активи, своєчасно погашати зобов'язання. Нестача коштів автоматично веде до втрати ліквідності, причому менеджмент втрачає можливість приймати незалежні рішення, а діяльність організації починає залежати від зовнішніх суб'єктів, наприклад, від кредиторів. Результатом такої ситуації може стати банкрутство, примусова реструктуризація, поглинання тощо. Тому грошові потоки комерційної організації у всіх їхніх формах і видах є найважливішим об'єктом фінансового управління.

Під грошовим потоком, або потоком готівки, розуміється сукупність надходжень (притоків) та виплат (відтоків) коштів за певний період часу, тобто розподілений у часі та просторі рух коштів, що виникає в результаті господарської діяльності або окремих операцій суб'єкта.

Поняття «грошові потоки» введено у науковий побут і стало предметом дослідження вчених США у післявоєнні роки у зв'язку з функціонуванням ринку цінних паперів. Як відомо, кошти є найбільш обмеженим ресурсом, що залучається організацією. У бізнесі рух грошей – ключовий фактор успіху. Якісна характеристика грошових потоків залежить від циклічної послідовності господарських процесів. Тому грошові потоки мають розглядатися непросто як отримання чи виплата коштів, бо як процес проходження капіталом певних стадій виробничо-фінансової діяльності. У разі цикл грошових потоків буде відповідати кругообігу господарських коштів організації, що особливо важливо задля створення ефективного механізму управління ними.

Приріст грошових потоків виникає з валового доходу організації, що створює передумови розширеного відтворення. У процесі кругообігу капітал переходить із грошової форми у продуктивну, товарну і знову у грошову. Кожного часу окремі частини капіталу перебувають лише у формі. Проте жодна форма капіталу процесі кругообігу немає інших, і така єдність всіх форм капіталу визначає безперервність процесу його руху.

Залежно від цілей грошові потоки можуть бути класифіковані за тими чи іншими знаками:

- за спрямованістю руху виділяють позитивні та негативні грошові потоки.

Позитивний потік означає надходження, або приплив (cash inflows – CIF), грошових коштів, а негативний – їх виплату, або від струму (cash outflows – COF);

- залежно від способу обчислення виділяють валовий (сукупність всіх виплат чи надходжень) та чистий грошові потоки.

Формально величина чистого грошового потоку може бути визначена як різницю між сумою всіх грошових надходжень, або приток, та виплат, або відтоків, за період;

- за напрямом руху грошових коштів потоки поділяються на вхідні та вихідні. Вхідний грошовий потік (приплив) характеризується сукупністю надходжень коштів за певний період, а вихідний - сукупністю виплат за період;

- залежно від обсягів надходжень та витрачання коштів розрізняють надлишковий, дефіцитний та оптимальний грошові потоки.

Найчастіше грошові потоки класифікуються за видами господарську діяльність (табл. 1).

Таблиця 1 - Склад грошових потоків за видами діяльності:

Грошовий приплив	Вид діяльності	Грошовий відтік
Виторг від продажів. Аванси від покупців Погашення дебіторської заборгованості		Оплата рахунків постачальників Виплата заробітної плати. Відрахування до позабюджетних фондів. Податкові платежі. Сплата процентів за кредит
Виручка від продажу необоротних активів. Надходження фінансових вкладень. Повернення довгострокових позик. Дивіденди та відсотки за фінансовими вкладеннями	Інвестиційна	Придбання необоротних активів. Фінансові вкладення. Надання довгострокових позик
Надходження від емісії цінних паперів. Довгострокові позики та кредити. Короткострокові позики та кредити. Цільове фінансування	Фінансова	Погашення облігацій та викуп акцій. Повернення позик та кредитів. Виплата дивідендів власникам організації

Розглянута класифікація дозволяє цілеспрямованіше здійснювати облік, аналіз та планування грошових потоків різних видів для підприємства.

1.3 Нормативно-правове регулювання грошових коштів

На цей час у Росії формально склалася певна концепція у регулюванні обліку та звітності. Департаментом методології бухгалтерського обліку та звітності Міністерства Фінансів Російської Федерації розроблено систему нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Росії.

Таблиця 2 - Система регулювання бухгалтерського обліку у Росії:

	Документи	Органи, які приймають документи
І рівень – законодавчий	Федеральні закони, постанови, укази	Федеральні Збори, Президент РФ, Уряд РФ
II рівень – нормативний	Положення (стандарти) з бухгалтерського обліку	Міністерство фінансів РФ, Центральний банк РФ
III рівень – методичний	Нормативні акти (інші, ніж положення), методичні вказівки	Міністерство фінансів РФ, федеральні органи виконавчої влади, консультаційні фірми
IV рівень – організаційний	Організаційно-розпорядча документація (наказ, розпорядження тощо) у рамках облікової політики суб'єкта господарювання	Організації, консультаційні фірми

Законодавство першого рівня містить норми-принципи, виходячи з яких будується зміст нормативних актів інших рівнів, а також імперативні, чітко визначені правила поведінки при організації ведення бухгалтерського обліку та підготовки бухгалтерської звітності, до нього належать:

- Цивільний кодекс РФ;

- Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» та інші.

Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» містить основні поняття бухгалтерського обліку, його об'єкти та основні завдання; вимоги до бухгалтерського обліку; регламентує склад, адреси, терміни та публічність бухгалтерської звітності. З'явився новий Федеральний закон від 06.12.11 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік". Цей документ підписано та офіційно опубліковано, але почне діяти лише через рік - з 1 січня 2013 року. У рамках нового закону буде розроблено стандарти, що регламентують ведення бухгалтерського обліку. Одні стандарти будуть федеральними, інші - галузевими, й інші обов'язкові застосування.

У зв'язку з цим система нормативного регулювання складатиметься з:

- 1 рівень Федеральні стандарти;

- 2 рівень Галузеві стандарти;

- 4 рівень Стандарти економічного суб'єкта.

Федеральні стандарти встановлять єдині для всіх галузей правила, наприклад, план рахунків, склад останньої та першої звітності при реорганізації, спрощені способи бухобліку та інше.

Галузеві стандарти адаптують загальні правиладо особливостей окремих галузей економічної діяльності.

Розробляти стандарти Мінфін Росії, і навіть саморегулівні організації підприємців, аудиторів та інші об'єднання людей, зацікавлених у розвитку бухгалтерського обліку. Проекти всіх федеральних стандартівбудуть обов'язково опубліковані та відкриті для публічного обговорення. Термін такого обговорення – не менше трьох місяців з дати опублікування проекту. Розробники проекту врахують усі зауваження, доопрацюють проект, і лише після цього стандарт буде ухвалено.

Документи другого рівня призначені для формування основної термінології системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку та розкриття принципів та правил формування повної та достовірної інформації стосовно конкретних об'єктів бухгалтерського обліку та подання інформації у бухгалтерській звітності.

Документи третього рівня готуються та затверджуються федеральними органами, громадськими об'єднаннями професійних бухгалтерів, міністерствами та відомствами на основі та у розвиток документів першого та другого рівнів. Документи даного рівня мають рекомендаційний, роз'яснювальний і уточнюючий характер стосовно документів вищих рівнів і не повинні вступати з ними у протиріччя. У разі виникнення останніх діють обов'язкові до застосування норми документів першого та другого рівнів.

Цей рівень регламентуючих документів включає:

План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та методичні рекомендації щодо його застосування;

Методичні вказівки, а також інші аналогічні характером документи, зміст яких не носить концептуального характеру, а тому вони не можуть бути віднесені до документів вищих рівнів регулювання.

Документи четвертого рівня затверджуються керівником, а формуються бухгалтерськими, фінансовими та економічними службами організації.

Основними нормативними документами, що регулюють бухгалтерський облік коштів, є:

Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБО 1/2008 (утв. наказом Мінфіну від 6 жовтня 2008 р. N 106н);

Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. N 34н;

Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБО 6/01, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 р. N 26н;

Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБО 5/01, затверджене наказом Мінфіну Росії від 9 червня 2001 р. N 44н;

Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9/99, затверджене наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 р. N 32н;

Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБО 10/99, затверджене наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 N 33н;

Положення з бухгалтерського обліку "Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті" ПБО 3/2006, затверджене наказом Мінфіну Росії від 27 листопада 2006 р. N 154н. Відповідно до п. 14 ПБО 3/2006 «курсова різниця, пов'язана з формуванням статутного (складеного) капіталу організації, підлягає віднесенню на додатковий капітал»;

Положення з бухгалтерського обліку " Бухгалтерська звітність організації " ПБУ 4/99, затверджене наказом Мінфіну Росії від 6 липня 1999 р. N 43н.

Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна та зобов'язань, у ході якої перевіряються та документально підтверджуються їх наявність, стан та оцінка. Проведення інвентаризації здійснюються відповідно до Методичних вказівок щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань, затвердженими наказом Міністерства фінансів РФ від 13 червня 1995р. №49.

Новий порядок ведення касових операцій затверджений Центробанком РФ 12.10.2011 N 373-П, який видав Положення "Про порядок ведення касових операцій з банкоматами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації".

Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств та організацій, що затверджуються Держкомстатом Російської Федерації за погодженням з Центральним банком Російської Федерації та Міністерством фінансів Російської Федерації.

В даний час діє Федеральний закон від 10 липня 2002 р. N 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)"

Вказівка ​​ЦБР від 20 червня 2007 р. N 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або каси індивідуального підприємця».

Заплатити готівкою своєму партнеру по одній угоді підприємство може лише в межах 100000 руб. Саме такий порядок встановлено на Вказівку ЦБР від 20 червня 2007 р. N 1843-У.

Про порядок укладання договорів про повну індивідуальну або колективну (бригадну) відповідальність лист ЦБР від 20 травня 2003 р. N 75-Т. Касир відповідно до чинного законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству як внаслідок навмисних дій, так і внаслідок недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.

Отже, можна дійти невтішного висновку, що нормативна база бухгалтерського обліку РФ розроблено відповідно до міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, хоча є окремі протиріччя.

У Росії її склалася чотирирівнева система нормативного регулювання аудиторську діяльність (табл. 3). Кожен рівень включає певні види документів, область регулювання та ступінь розробленості нормативної документації.

Таблиця 3 - Система нормативного регулювання аудиторської діяльності РФ:

Рівень регулювання	Вид та найменування нормативних документів	Область регулювання та використання	Ступінь розробленості
	Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» № 307-ФЗ	Визначає місце, мету та завдання аудиту у фінансово-економічній системі	Закон ухвалено
	Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності	Визначають загальні питаннярегулювання аудиторської діяльності, обов'язкові всім об'єктів, встановлюють норми аудиту, обов'язкові всім суб'єктів ринку аудиторських послуг	Федеральні стандарти (розроблені та затверджені).
	Законодавчі та підзаконні нормативні акти	Встановлюють загальні положення щодо регулювання аудиторської діяльності для аудиторських організацій та індивідуальних аудиторів	Розроблено відповідно до ФЗ нормативні документи в галузі атестації та ліцензування аудиторської діяльності та ін.
	Внутрішні правила (стандарти)	Регулювання специфічних питань аудиторської діяльності на рівні СРО	Розробляються СРО
	Нормативні документи міністерств та відомств	Регулювання специфічних особливостей аудиту за видами: загальний, страховий, інвестиційний інститут, банківський	Міністерствами прийнято та розробляється низка документів за напрямами аудиту
	Внутрішні аудиторські стандарти	Під час проведення обов'язкового аудиту та супутніх аудиту послуг	Розробляються аудиторськими організаціями та аудиторами

Перший (верхній) рівень включає Федеральний закон «Про аудиторську діяльність», який належить до основних законодавчих актів.

Він визначає місце аудиту в системі фінансового контролю як її необхідний рівноправний елемент. Для Росії це особливо важливо, оскільки історично державний фінансовий контроль переважав з інших видів контролю. До документів другого рівня, регулюючим аудиторську діяльність у Росії, ставляться федеральні правила (стандарти), законодавчі і підзаконні нормативні акти, що визначають загальні питання регулювання аудиторської діяльності, обов'язкові виконання суб'єктами ринку.

Третій рівень охоплює внутрішні стандарти акредитованих професійних аудиторських об'єднань, а також нормативні акти міністерств, федеральних службта агентств, що встановлюють правила організації аудиторської діяльності та проведення аудиту стосовно конкретних галузей, організацій та з окремих питань оподаткування, фінансів, бухгалтерського обліку, господарського права.

Четвертий рівень включає внутрішні стандарти аудиторської діяльності, які розробляють аудиторські організації, та індивідуальні аудитори на базі федеральних правил (стандартів) та практики аудиту. Зміст та форма таких документів – прерогатива аудиторських фірм, їх ноу-хау. За підсумками цих стандартів організується діяльність аудиторських організацій та індивідуальних аудиторів.

1.4 Планування грошових потоків

Жоден із видів поточних фінансових планів підприємства, жодна з великих господарських його операцій може бути розроблена поза зв'язки України із планованими грошовими потоками з них. Концентрація всіх видів запланованих грошових потоків підприємства отримує своє відображення у спеціальному плановому документі - плані надходження та витрачання коштів, який є однією з основних форм поточного фінансового плану.

План щодо надходження та витрачання складається за окремими видами господарської діяльності та по підприємству в цілому. Враховуючи, що ряд вихідних передумов розробки цього плану мають слабко прогнозований характер, він складається зазвичай у випадках - «оптимістичному», «реалістичному» та «песимістичному». Крім того, розробка цього плану носить багатоваріантний характер і за методами розрахунку окремих його показників.

Основною метою розробки плану надходження та витрачання коштів є прогнозування у часі валового та чистого грошових потоків підприємства у розрізі окремих видів його господарської діяльності та забезпечення постійної платоспроможності на всіх етапах планового періоду.

План надходження та витрачання коштів розробляється у такій послідовності:

У першому етапі прогнозується надходження і витрачання коштів у операційну діяльність підприємства, оскільки ряд результативних показників цього плану є вихідною передумовою розробки інших складових його елементів.

На другому етапі розробляються планові показники надходження та витрачання коштів по інвестиційній діяльності підприємства (з урахуванням чистого грошового потоку з операційної його діяльності).

На третьому етапі розраховуються планові показники надходження та витрачання коштів по фінансовій діяльності підприємства, яка покликана забезпечити джерела зовнішнього фінансування операційної та інвестиційної діяльності в майбутньому періоді.

На четвертому етапі прогнозуються валовий і чистий грошові потоки, і навіть динаміка залишків коштів у підприємству загалом.

Прогнозування надходження та витрачання коштів по операційній діяльності підприємства здійснюється двома основними способами:

1) виходячи з запланованого обсягу реалізації продукції;

2) виходячи з запланованої цільової суми чистого прибутку.

1. При прогнозуванні надходження та витрачання коштів по операційній діяльності виходячи з запланованого обсягу реалізації продукції розрахунок окремих показників плану здійснюється у такій послідовності (рис. 1).

Малюнок 1 - Послідовність розрахунку окремих показників при прогнозуванні надходження та витрачання коштів виходячи з запланованого обсягу реалізації продукції:

Визначення планового обсягу реалізації продукції виходить з розробленої виробничої програмі (плані виробництва), що враховує потенціал відповідного товарного ринку. Такий підхід дозволяє ув'язувати плановий обсяг реалізації продукції з ресурсним потенціалом підприємства та рівнем його використання, а також ємністю відповідного товарного ринку. Базовим показником розрахунку планової суми реалізації продукції виступає в цьому випадку запланований обсяг виробництва товарної продукції. Модель розрахунку планового обсягу реалізації продукції має такий вигляд:

Відступи по 12ПТ:

ВР П = ЗГП Н + ПТП - ЗГП К, (1)

Де ВР П - плановий обсяг реалізації продукції в аналізованому періоді (місяці);

ЗГП Н - сума запасів готової продукції початку планованого періоду;

ПТП - сумарний обсяг виробництва готової товарної продукції аналізованому плановому періоді;

ЗГП К - сума запасів готової продукції на кінець періоду, що розглядається. Плановий обсяг реалізації продукції диференціюється у межах реалізації за готівковий розрахунок і з наданням товарного (комерційного) кредиту з урахуванням господарської практики, що склалася.

Розрахунок планового коефіцієнта інкасації дебіторську заборгованість здійснюється з фактичного його рівня звітному періоді з урахуванням намічених заходів щодо зміни політики надання товарного (комерційного) кредиту.

Розрахунок планової суми надходження коштів від реалізації продукції здійснюється за такою формулою:

Відступи по 12ПТ:

ПДС П = 0Р пн + (0Р пк * КІ) + Н0 пр, (2)

Де ПДС П - планова сума надходження коштів від продукції в аналізованому періоді;

ОР пн - плановий обсяг реалізації продукції за готівку в аналізованому періоді;

ОР пк - обсяг реалізації продукції кредит у поточному періоді;

КІ - коефіцієнт поточної інкасації дебіторської заборгованості, виражений десятковим дробом;

Н0 пр - сума раніше неінкасованого залишку дебіторської заборгованості (що підлягає інкасації у плановому порядку).

Розрахований показник планової суми надходження коштів від реалізації продукції характеризує запланований обсяг позитивного грошового потоку підприємства з операційної діяльності.

Визначення планової суми операційних витрат із виробництва та реалізації продукції одна із найбільш трудомістких етапів прогнозування грошових потоків підприємства. У його основі лежить калькулювання собівартості окремих видів продукції (виробничої та повної). До складу планової собівартості конкретного виду продукції включаються всі прямі та непрямі витрати на її виробництво та реалізацію.

Цей розрахунок до нашого підприємства не підходить, оскільки підприємство займається пасажирськими перевезеннями.

Розрахунок планової суми податкових платежів, що сплачуються за рахунок доходу (що входять у ціну продукції), здійснюється виходячи з запланованого обсягу реалізації окремих видів продукції та відповідних ставок податку на додану вартість, акцизного збору та інших аналогічних податків.

Розрахунок планової суми валового прибутку підприємства з операційної діяльності провадиться за такою формулою:

ВП П = 0Р п - 0З п - НП Д, (3)

Де ВП П - планова сума валового прибутку підприємства з операційної діяльності у аналізованому періоді;

0З п - планова сума операційних витрат з виробництва та реалізації продукції;

НП Д - планова сума податкових платежів, що сплачуються за рахунок доходу (що входять у ціну продукції).

Розрахунок планової суми податків, що сплачуються за рахунок прибутку, здійснюється за такою формулою:

НП п = (ВП п *Н п /100) + Н пп, (4)

Де НП П – планова сума податків, що сплачуються за рахунок прибутку;

ВП П - планова сума валового прибутку підприємства з операційної діяльності;

Н п - ставка прибуток, у відсотках;

Н пп - сума інших податків та зборів, що сплачуються за рахунок прибутку.

Розрахунок планової суми чистого прибутку підприємства з операційної діяльності ПВП здійснюється за формулою:

ПП П = ВП П - НП П, (5)

Розрахунок планової суми витрачання коштів з операційної діяльності РДСп здійснюється за такою формулою:

РДС П = 03 П + НПд + НП п -А0 П, (6)

Розрахований показник планової суми витрачання коштів характеризує запланований обсяг негативного грошового потоку підприємства з операційної діяльності.

Розрахунок планової суми чистого грошового потоку НДПп може бути здійснений підсумовуванням чистого прибутку та АОн, що можна записати:

ЧДП П = ПП П + АТ П, (7)

Аналогічний результат можна отримати відніманням з надходження коштів їх витрати:

ЧДП П = ПДС П - РДС П

2. При прогнозуванні надходження та витрачання коштів по операційній діяльності виходячи з запланованої цільової суми чистого прибутку розрахунок окремих показників плану здійснюється у такій послідовності.

Рис.2 - Послідовність розрахунку окремих показників при прогнозуванні надходження та витрачання коштів виходячи з запланованої цільової суми чистого прибутку:

Визначення планової цільової суми чистого прибутку підприємства є найскладнішим етапом у системі прогнозних розрахунків грошових потоків. Цільова сума чистого прибутку є плановою потребою у фінансових ресурсах, що формуються за рахунок цього джерела, що забезпечує реалізацію цілей розвитку підприємства в майбутньому періоді.

Рис.3 – Склад основних елементів розрахунку цільової суми чистого прибутку підприємства:

Розрахунок цільової суми чистий прибуток підприємства ведеться у межах окремих елементів майбутньої потреби, склад яких представлений малюнку 3.

Результати прогнозних розрахунків цільової суми чистий прибуток підприємства у межах перелічених елементів дозволяють як сформувати вихідну базу планування його грошових потоків, а й визначити внутрішні пропорції майбутнього її використання.

Прогнозування надходження та витрачання коштів по інвестиційній діяльності здійснюється методом прямого рахунку. Основою здійснення цих розрахунків є:

Програма реального інвестування, що характеризує обсяг вкладення коштів у межах окремих здійснюваних чи намічених до реалізації інвестиційних проектів.

2. Проектований до формування портфель довгострокових фінансових інвестицій. Якщо такий портфель для підприємства вже сформовано, то визначається необхідна сума коштів задля забезпечення його приросту чи обсяг реалізації інструментів довгострокових фінансових інвестицій.

3. Передбачувана сума надходження коштів від основних засобів і нематеріальних активів. В основу цього розрахунку має бути покладено план їхнього оновлення.

4. Прогнозований розмір інвестиційного прибутку. Так як прибуток від завершених реальних інвестиційних проектів, що вступили в стадію експлуатації, показується у складі операційного прибутку підприємства, у цьому розділі прогнозується розмір прибутку лише за довгостроковими фінансовими інвестиціями - дивідендами та відсотками до отримання.

Розрахунки узагальнюються у межах позицій, передбачених стандартом звіту про рух коштів підприємства з інвестиційної діяльності. Прогнозування надходження та витрачання коштів у фінансовій діяльності здійснюється методом прямого рахунку на основі потреби підприємства у зовнішньому фінансуванні, визначеної за окремими її елементами. Основою здійснення цих розрахунків є:

1. Запланований обсяг додаткової емісії власних акцій або залучення додаткового пайового капіталу.

У план надходження коштів включається лише частина додаткової емісії акцій, яка може бути реалізована в конкретному майбутньому періоді.

2. Намічений обсяг залучення довгострокових та короткострокових фінансових кредитів та позик у всіх їх формах (залучення та обслуговування товарного кредиту, а також короткострокової внутрішньої кредиторської заборгованості відображається грошовими потоками з операційної діяльності).

3. Сума очікуваного надходження коштів у порядку безоплатного цільового фінансування. Ці показники включаються до плану на основі затверджених державного бюджету або відповідних бюджетів інших державних та недержавних органів (фондів, асоціацій тощо).

4. Суми передбачених до виплати у плановому періоді основного боргу за довгостроковими та короткостроковими фінансовими кредитами та позиками. Розрахунок цих показників здійснюється на основі конкретних кредитних договорів підприємства з банками чи іншими фінансовими інститутами (відповідно до умов амортизації основного боргу).

5. Очікуваний обсяг дивідендних виплат акціонерам (відсотків на пайовий капітал).

В основі цього розрахунку лежить запланована сума чистого прибутку підприємства та здійснювана ним дивідендна політика.

Розрахунки узагальнюються у межах позицій, передбачених стандартом звіту про рух коштів підприємства з фінансової складової діяльності.

Показники розробленого плану надходження та витрачання коштів є основою оперативного планування різних видів грошових потоків підприємства.

Глава 2. Економічна характеристика підприємства ТОВ «Еталон-СПБ

2.1 Розміри та спеціалізація організації

Товариство з обмеженою відповідальністю «Еталон-СПб» створено на підставі установчого договору від 25.08.2006 р. на невизначений термін та здійснює свою діяльність відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації, Федерального закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» та іншими правовими актами.

Учасниками товариства є громадяни Російської Федерації.

Суспільство є юридичною особою та має у власності відокремлене майно, що враховується на його самостійному балансі, може від свого імені набувати та здійснювати майнові та особисті немайнові права, бути позивачем та відповідачем у суді.

Основними видами діяльності товариства є:

- Продаж нерухомого майна;

- комерційне посередництво при купівлі-продажу всіх видів товарів народного споживання та промислового призначення;

- Операції з цінними паперами;

- Зовнішньоекономічна діяльність.

Суспільство може мати цивільні правничий та нести цивільні обов'язки, необхідні здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених федеральними законами.

Статутний капітал товариства може бути збільшений або зменшений за рішенням загальних зборів учасників товариства в порядку та на умовах, передбачених Федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю». Вищим органом товариства є загальні збори учасників товариства. Загальні збори учасників товариства можуть бути черговими або позачерговими.

ТОВ «Еталон-СПб» здійснює оперативний облік своєї діяльності, веде бухгалтерську та статистичну звітність у встановленому порядку та несе відповідальність за її достовірність.

Суспільство самостійно визначає свою господарську діяльність, визначає перспективи розвитку, виходячи з кон'юнктури ринку, повністю розпоряджається чистим прибутком, що залишився у суспільстві за розрахунком з бюджетом та кредиторами.

Контроль фінансово-господарську діяльність підприємства здійснюють податкові, фінансові та інші державні органи.

Майно підприємства становлять основні та оборотні кошти, а також матеріальні цінності, вартість яких відбивається на балансі підприємства та належить йому на праві повного господарського відання.

Джерелом формування майна ТОВ «Еталон-СПб» є доходи, одержані від продажу, а також від інших видів господарської діяльності.

Організаційна структура ТОВ «Еталон-СПб» побудована за лінійно-функціональним принципом. Така структура утворюється шляхом створення спеціалізованих служб при кожному лінійному управлінні.

Підприємство очолює директор, він у своїй діяльності підзвітний власнику та засновнику.

Головний бухгалтер веде:

Точний облік результатів фінансово-господарської діяльності МСО (не скорочувати) відповідно до встановлених правил;

Повний облік грошових коштів, ЦБ, товарно-матеріальних цінностей та основних засобів, що надходять, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом;

Правильне нарахування до держбюджету внесків на державне соціальне страхування;

Контроль за складання достовірної бухгалтерської звітності на основі первинних документів та бухгалтерських записів, забезпечення своєчасного подання звітності у встановлений термін державним органом;

Збереження бухгалтерських документів, оформлення та передачу їх у встановленому порядку архів.

У 2011 році спостерігалося зниження темпів продажів квартир у будинках, що будуються, реалізованих компанією «Еталон-СПб». У кількісному вираженні (тобто за загальною кількістю укладених договорів) зниження порівняно з 2010 роком становило 33%. Це пов'язано з тим, що протягом року ціни на об'єкти «Еталон-СПб» підвищувалися практично щомісяця та зросли за підсумками року на 23%. Окрім того, на 39% скоротилася загальна площа реалізованих квартир.

Позитивну динаміку показав об'єкт ЖК «Класика» – плюс 24% до показників минулого року. Це з врегулюванням відносин проекту компанії Л1 з банком Абсолют, у заставі якого раніше перебували земельні ділянкипід цим житловим комплексом.

Продаж у ЖК «Граф Орлов» скоротився у 2011 році на 2 %. Це пояснюється початком будівництва нових корпусів та виведенням у реалізацію додаткових площ, які були вкрай затребувані ринком.

На 15% зросла реалізація у ЖК «У метро Зоряна». Об'єкт площею 115 000 кв. м. є одним із найдоступніших за співвідношенням ціна/якість, тому користується підвищеним попитом серед покупців масового сегменту.

Така динаміка продажів спостерігалася у ЖК «Лондон Парк»: плюс 8% до попереднього року. Популярність даного об'єкта пояснюється також доступністю ціни та вдалого розташування.

Стабільним залишився продаж у житлових комплексах «Імперіал» та «Прем'єр Палас». У житловому будинку «Громадянський» продаж знизився на 62%, що пов'язано з тим, що в об'єкті розпродано 99% квартир.

Найбільше скорочення продажів у 2011 році було зафіксовано у сегменті дво- та трикімнатних квартир в об'єктах компанії Л1. Їхня реалізація скоротилася майже на 60 %. На другому місці зі скорочення продажів квартири-студії -54% до минулого року. Реалізація однокімнатних квартир зросла незначно – на 11%.

Структура попиту у 2011 р. зазнала лише незначних змін. Більше половини продажів припадає на однокімнатні квартири та квартири-студії. Двокімнатні квартири займають частку 32%. Решта продажів припадає на квартири з трьома і більше кімнатами.

За всіма об'єктами, що реалізуються «Еталон-СПб», середня вартість квадрантного метра з початку року зросла на 23%. Найбільший приріст показали об'єкти економ-класу: їхня вартість зросла на 19 %. Об'єкти комфорт-класу додали в ціні за підсумками року 16%. Така динаміка спостерігалася у бізнес-класі - плюс 13%.

За підсумками року зафіксовано зростання середньої вартості квартир, що купуються. Якщо 2010 р. середня вартість квартири становила 3,1 млн. крб, то 2011г. - Майже 3,4 млн. руб. (Плюс 9%).

Фінансові результати діяльності характеризуються сумою отриманого прибутку та рівнем рентабельності. За останні 3 роки спостерігається коливання показників.

Виручка від продажу 2011 р. проти 2010 р. знизилося на 3290 тыс.руб.

Собівартість також знизилася цей період на 1887 тис. крб. Позитивним фактом можна назвати, що темп приросту виручки (72,3%) цей період вище, ніж темп приросту собівартості (58,7%).

...

Подібні документи

Вивчення поняття коштів. Загальна характеристика нормативно-правового забезпечення обліку та аудиту коштів. Розгляд джерел інформації та методів проведення перевірки операцій з обліку коштів на прикладі ТОВ "Наша справа".

курсова робота , доданий 23.10.2014


Вивчення теоретичних основ та нормативно-правового регулювання обліку коштів у РФ. Методика аналізу фінансових потоків організації. Розрахунок показників платоспроможності та фінансової стійкості. Організація бухгалтерського обліку для підприємства.

дипломна робота , доданий 25.11.2011


Вивчення та аналіз організації бухгалтерського обліку в цілому та організації внутрішнього обліку коштів зокрема у ФГУП Учгоспі ГОУ ПГСХА Приморського краю. Виявлення недоліків в обліку, пошук шляхів удосконалення обліку коштів.

курсова робота , доданий 17.02.2008


Сутність грошових розрахунків та його роль організації контролю над рухом грошових потоків. Завдання обліку грошових коштів та валютних операцій при переході до ринкової економіки. Міжнародні стандарти та досвід зарубіжних країн з обліку коштів.

курсова робота , доданий 25.02.2014


Економічна та облікова сутність коштів (грошових потоків). Актуальні проблеми обліку та аналізу руху коштів. Пропозиції щодо вдосконалення бухгалтерського обліку коштів та покращення фінансового стану ВАТ "Аерофлот".

дипломна робота , доданий 01.06.2014


Поняття грошових коштів та грошових потоків організації. Міжнародна практика обліку коштів та аналізу їх руху. Оцінка обліку та аналіз руху коштів у ТОВ "ЮВІКС-М". Оформлення операцій, рекомендації щодо вдосконалення обліку.

дипломна робота , доданий 07.03.2012


Вивчення стану бухгалтерського обліку коштів у касі та на розрахункових рахунках підприємства та рекомендації щодо їх удосконалення на прикладі ТОВ "КазФосфат". Поняття та функції коштів. Аналіз їх структури, динаміки та оборотності.

курсова робота , доданий 16.07.2009


Виробнича діяльність господарства та її результати. Облік руху готівкових коштів у касі підприємства, безготівкових коштів на розрахункових рахунках підприємства. Автоматизована форма обліку коштів, оптимізація їхніх потоків.

дипломна робота , доданий 22.12.2007


Сутність, класифікація та методологія обліку грошових потоків. Коротка економічна характеристика організації. Аналіз облікової політики ВАТ Таксі". Розробка заходів щодо оптимізації коштів підприємства та вдосконалення шляхів з їх обліку.

курсова робота , доданий 02.04.2016


Нормативно-правове регулювання обліку коштів у Російській Федерації: методика аналізу грошових потоків та основи їх обліку. Аналіз платоспроможності та фінансової стійкості ТОВ "ТД Каскад-М", ведення бухгалтерського обліку коштів.

Кошти - найбільш ліквідна частина активів організації, що є готівкою та безготівковими платіжними коштами в російській та іноземній валюті; цінні папери, що легко реалізуються, а також платіжні та грошові документи.

Кошти відносяться до найважливішої групи оборотних коштів. Від їх наявності у необхідних розмірах залежить добробут організації будь-яких форм власності, «виживання» та подальше існування суб'єкта господарювання. Кошти необхідні підприємству для здійснення розрахунків між постачальниками та підрядниками, для здійснення платежів до бюджету, розрахунків з кредитними установами, для видачі працівникам зарплати, премій та для здійснення інших видів виплат. Кошти надходять на підприємство від покупців та замовників за продані товари та надані послуги, від банків у вигляді позичок, від установ та організацій у порядку тимчасової допомоги та ін.

У разі ринкової економіки слід з принципу, що розумне використання коштів може приносити підприємству додатковий дохід, і, отже, підприємство має постійно думати про раціональне вкладення тимчасово вільних коштів на отримання прибутку (депозити банків, цінних паперів та інших.) .

У бухгалтерській (фінансовій) звітності інформація про кошти представлена ​​у двох формах, у тому числі у другому розділі бухгалтерського балансу за рядком «Кошти та грошові еквіваленти» та у звіті про рух грошових коштів.

Поняття «кошти» розглянуто різними авторами. Згідно М. А. Вахрушиної кошти включають готівку та вклади до запитання; еквіваленти коштів - короткострокові, високоліквідні вкладення, легко оборотні у певну суму коштів і піддаються незначному ризику зміни цінності.

Наприклад, А. Г. Бакаєв зазначає, що грошові кошти- найважливіший вид активів організації, що становлять кошти у російській та іноземній валютах, легко реалізовані цінних паперів, платіжні і фінансові документы. Можуть перебувати в касі, на розрахунковому та валютному рахунках у кредитних організаціях як на території країни, так і за її межами.

В енциклопедичному словнику економіки та права грошові кошти визначені як кошти у вітчизняній та іноземній валютах, що перебувають у касі, на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках на території країни та за кордоном, у легко реалізованих цінних паперах, а також у платіжних та грошових документах .

На думку Є. Б. Стародубцева, кошти - це акумульовані в готівковій та безготівковій формах гроші держави, підприємств, населення та інші кошти, що легко перетворюються на гроші.

В. Д. Камаєв зазначає, що кошти - це найбільш ліквідна категорія активів, яка забезпечує підприємству найбільший ступінь ліквідності. Кошти є початок і кінець виробничо-комерційного циклу.

Також склад коштів відображається у міжнародному стандарті фінансової звітності №7 «Звіт про рух коштів».

Відповідно до стандарту, кошти включають:

Готівкові гроші;

Вклади до запитання (у тому числі банківські овердрафти для отримання до запитання).

У ринковій економіці між підприємствами постійно відбуваються угоди купівлі-продажу щодо купівлі коштів та предметів праці, реалізації продукції (робіт, послуг) за допомогою коштів. Крім того, проводяться розрахунки з бюджетом, банками, органами страхування, різними громадськими організаціями, благодійними фондами безпосередньо з працівниками, а також інші можливі розрахунки, що виникають між підприємствами. Обіг коштів здійснюється безпосередньо на підприємствах, в організаціях та установах. Цей процес безперервний у часі. Завершення перетворення грошової форми, виділених коштів у виробничі запаси, отримання грошової виручки та укладеного у ній чистого доходу є найважливішим чинником забезпечення кругообігу коштів та необхідною умовою безперервного процесу виробництва. Тому важливо, щоб за грошима було встановлено постійний, систематичний, щоденний внутрішньогосподарський контроль.

Ефективність розрахункових операцій великою мірою залежить стану бухгалтерського обліку коштів, розрахункових і кредитних операцій.

p align="justify"> Особлива роль у забезпеченні дотримання касової дисципліни, наведення належного порядку в зберіганні, прийомі та видачі готівки належить головному бухгалтеру підприємства.

Головний бухгалтер підприємства повинен забезпечити: повний облік усіх грошових коштів, стягнення дебіторської та погашення кредиторської заборгованості, дотримання платіжної дисципліни, проведення у встановлені строки інвентаризацій грошових коштів, розрахунків та зобов'язань за платежами, списання з бухгалтерських балансів боргів, стягнути які не надається можливим відповідно до існуючих законів. А також має організувати такий попередній та поточний контроль за здійсненням касових операцій, який запобігав би здійсненню незаконних операцій.

У табл. 1.2 наведено основні завдання, що стоять перед контролем та обліком коштів в організації.

Таблиця 1.2

Основні завдання обліку та контролю коштів*

Основні завдання
Контролю
грошових коштів
1. Виявлення стану безпеки коштів.	1. Виконання операцій із готівкою.
2. Правильність та законність їх використання.	2. Розрахунки з юридичними особами відповідно до законодавства.
3. Справжність та достовірність здійснення фінансових операцій, відображених у бухгалтерському обліку.	3. Контроль над виконанням касової розрахункової дисципліни.
4. Дотримання касової дисципліни.	4. Своєчасність та незалежність документального оформлення операцій з руху коштів.
5. Повнота оприбуткування.	5. Найсуворіший повсякденний контроль безпеки готівки, валюти, цінних паперів у касі.
6. Цільове використання.	6. Своєчасне проведення інвентаризації коштів.
7. Певні умови зберігання.

*Джерело:

На виконання зазначених завдань необхідно, насамперед, використовувати дані первинного обліку, регістри синтетичного і аналітичного обліку з обліку касових операцій, операцій з розрахункового рахунку та інших рахунках банку.

Для забезпечення ефективного обліку та контролю коштів можна класифікувати за такими ознаками (див. рис. 1.2).

В організації всі розрахунки здійснюються у двох формах: шляхом безготівкових перерахувань через систему банку та у вигляді платежів готівкою (безготівкові та готівкові розрахунки).

Готівкові кошти як і основний, і у іноземній валюті, цінних паперів і фінансові документи, що зберігаються безпосередньо для підприємства становлять касу організації.

Рис. 1.2 Класифікація коштів*

*Джерело:

До касових операцій належать операції, пов'язані з отриманням та витрачанням готівки безпосередньо з каси підприємства.

У світовій практиці прийнято, що каса повинна забезпечувати поточні потреби підприємства в готівці (видача зарплати, коштів на витрати на відрядження, на господарські потреби і т.д.).

Еквівалент поняття касових операцій - розрахунки готівкою.

Готівкові розрахунки - це розрахунки готівкою (паперовими грошима та монетами). Центральний банк Російської Федерації (далі - ЦБ РФ) встановлює граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами по одному платежу. На сьогоднішній день діє офіційне роз'яснення ЦБ РФ від 28. 09. 2009 № 34-ОР «Про застосування окремих положень Вказівки Банку Росії від 20. 06. 2007 року № 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою і витрачання готівки, у касу юридичної особи чи касу індивідуального підприємця», яке встановлює ліміт у вигляді 100 000 крб. Розрахунки у сумі, перевищує встановлену, можуть проводитися лише у безготівковому порядку.

Відповідно до положення «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації» № 373-П від 12. 10. 11 р., готівка підприємства зберігається в його касі в межах лімітів, встановлених керівництвом підприємств. Всю готівку понад встановлені ліміти підприємства зобов'язані здавати в банк у порядку і в строки, узгоджені з обслуговуючим банком. Понад встановлений ліміт допускається зберігання готівки, отриманої на оплату праці протягом п'яти робочих днів, включаючи день отримання в банку.

Більшість розрахунків із взаємних зобов'язань проводиться через установи банків, тобто шляхом безготівкових розрахунків.

Безготівковий оборот - це сума розрахунків за певний період часу, вчинених без використання готівки, шляхом перерахування коштів за рахунками клієнтів у кредитних організаціях або заліку взаємних вимог.

Безготівкові розрахунки здійснюються шляхом перерахування коштів з рахунку платника з цього приводу одержувача в кредитній організації (банку). Під час проведення розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної та договірної дисципліни, а також сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків.

Виробництво платежів шляхом безготівкових перерахувань через банк є основною формою розрахунків.

Розрахункові рахунки відкриваються підприємствами, які є юридичними особами та мають самостійний баланс. На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні кошти та надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи та послуги, короткострокові та довгострокові позички, що отримуються від банку, та інші зарахування. З розрахункового рахунку проводяться майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, органам соціального страхування, отримання грошей до каси для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій тощо.

Видача грошей, а також безготівкові перерахування з цього рахунку банком здійснюються, як правило, на підставі розпорядження власника розрахункового рахунку або за його згодою. У західній практиці розрахунковий рахунок вважається найбільш оптимальною формою зберігання необхідних поточної діяльності коштів.

Оформлюються безготівкові розрахунки шляхом складання розрахункових документів.

Розрахунковий документ (паперовий чи електронний носій) це:

Розпорядження платника про списання коштів зі свого рахунку та їх перерахування на рахунок отримувача коштів;

Розпорядження отримувача коштів на списання коштів з рахунку платника та перерахування на рахунок, вказаний отримувачем коштів.

Відповідно до п. 1.1 положення ЦБ РФ «Про правила здійснення переказу коштів» № 383-П від 19.06.12 р., існують такі види розрахункових документів: платіжне доручення, платіжна вимога, платіжний ордер, інкасове доручення, які забезпечують реалізацію наступних форм безготівкових розрахунків:

розрахунки платіжними дорученнями;

розрахунки з акредитиву;

розрахунки інкасовими дорученнями;

розрахунки чеками;

пряме дебетування (розрахунки у формі переказу коштів на вимогу одержувача коштів);

розрахунки у вигляді переказу електронних коштів.

Форми розпоряджень застосовуються у межах всіх форм безготівкових розрахунків. Організація має право обрати та встановити у договорі будь-яку із зазначених форм розрахунків.

Операції з іноземною валютою можуть здійснювати будь-які підприємства. З цією метою необхідно відкрити в банку, що має дозвіл (ліцензію) від ЦБ РФ на здійснення операцій в іноземній валюті, валютний рахунок.

Для коштів, потреби у яких нині немає, підприємства нерідко вибирає таку форму бухгалтерських розрахунків як депозит, який забезпечує як високий рівень ліквідності коштів, і дохід ними. Для цього відкривається депозитний рахунок. За рахунок цього підприємство може тримати у себе гроші «під рукою» водночас, не маючи значних втрат, не вкладаючи ці гроші у виробництво.

Розміщення вільних коштів має деякі плюси.

Завжди існують переваги, пов'язані зі створенням великого запасу коштів, - вони дозволяють скоротити ризик виснаження готівки. З іншого боку, витрати зберігання тимчасово вільних, невикористовуваних коштів набагато вищі, ніж витрати, пов'язані з короткостроковим вкладенням грошей у цінні папери (зокрема, їх можна умовно прийняти у розмірі неотриманого прибутку за можливого короткострокового інвестування).

У процесі здійснення всіх видів фінансових та господарських операцій організації генерують рух коштів у формі їх надходження чи витрачання. Цей рух коштів функціонуючого підприємства є безперервний у часі процес і визначається поняттям «грошовий потік».

Грошовий потік організації є сукупність розподілених у часі надходжень і виплат коштів, створюваних його господарську діяльність.

Грошовий потік підприємства є найважливішим самостійним об'єктом фінансового менеджменту та водночас аналізу. Це визначається тією роллю, яку управління грошовими потоками грає у розвитку підприємства та формуванні кінцевих результатів його фінансової діяльності.

Ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансову рівновагу підприємства у процесі його стратегічного та поточного розвитку. Темпи цього розвитку, фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види грошових потоків синхронізовані між собою за обсягами і в часі. Високий рівень такої синхронізації забезпечує суттєве прискорення реалізації цілей розвитку підприємства.

Поняття «грошовий потік підприємства» є агрегованим, що включає до свого складу численні види цих потоків, які обслуговують господарську діяльність. Класифікація грошових потоків може бути здійснена за такими основними ознаками:

1. За масштабами обслуговування господарського процесу виділяють такі види грошових потоків:

Грошовий потік по підприємству загалом. Це найбільш агрегований вид грошового потоку, що акумулює всі види грошових потоків, які обслуговують господарський процес підприємства загалом;

Грошовий потік з окремих видів діяльності підприємства - поточної, інвестиційної та фінансової;

Грошовий потік щодо окремих структурних підрозділів (центрів відповідальності) підприємства;

Грошовий потік за окремими господарськими операціями. У системі господарського процесу підприємства такий вид грошового потоку сприймається як первинний об'єкт самостійного управління.

2. За спрямованістю руху коштів виділяють два основні види грошових потоків:

Позитивний грошовий потік, що характеризує сукупність надходжень коштів підприємствам від усіх видів господарських операцій («приплив коштів»);

Негативний грошовий потік, що характеризує сукупність виплат коштів організацією у процесі всіх видів її господарських операцій («відтік коштів»).

Величина потоків грошових коштів, що виникають в результаті діяльності організації, подається у звіті про рух грошових коштів з використанням прямого або непрямого методів (згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності (далі - МСФЗ) краще використовувати прямий метод).

Звіт про рух коштів - це фінансовий звіт, в якому відображаються надходження та витрачання коштів та їх еквівалентів, а також чисті зміни їхньої величини в результаті поточної, інвестиційної та фінансової діяльності протягом звітного періоду.

МСФЗ передбачають регулювання порядку складання цієї категорії фінансових звітів спеціалізований стандарт - МСФЗ (IAS) 7 «Звіт про рух коштів». У Російських стандартах бухгалтерського обліку (далі РСБУ) звіт про рух коштів розглядається як одне з пояснень до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати і йому відповідає російський стандарт ПБО 23/11 «Звіт про рух коштів».

Відповідно до МСФЗ 7 звіт про рух коштів покликаний дати користувачам фінансової звітності основу для оцінки здатності організації генерувати кошти та їх еквіваленти, а також потреб організації з використання цих потоків коштів.

Згідно з ПБО 23/11, дані звіту про рух коштів мають характеризувати зміни у фінансовому становищі організації у розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Віднесення конкретної операції, що з рухом коштів, до певної класифікаційної групі визначається, передусім, характером господарську діяльність підприємства. Так, фінансові вкладення зазвичай є інвестиційною діяльністю для промислового підприємства, але можуть бути складовою поточної діяльності фінансової установи. Однак, незалежно від характеру операцій підприємства, всі платежі та надходження коштів та їх еквівалентів мають бути наведені у звіті про рух коштів у розрізі трьох видів діяльності: поточної, інвестиційної та фінансової.

Поточна (основна) діяльність – основна статутна діяльність підприємства. Приплив коштів, у межах поточної діяльності, пов'язаний насамперед із отриманням виручки від продукції (робіт, послуг), і навіть авансів від покупців і замовників, відтік - зі сплатою за рахунками постачальників, відрахуваннями до фондів соціального страхування та забезпечення, розрахункам із бюджетом. З поточною діяльністю підприємства пов'язана і виплата (отримання) відсотків за кредитами та позиками.

Інвестиційна діяльність пов'язані з придбанням чи реалізацією, створенням довгострокових активів, надходженням дивідендів, відсотків. Грошові відтоки з інвестиційної діяльності обумовлені здійсненням будівництва, придбанням земельних ділянок, будівель, споруд, машин та устаткування, транспортних засобів; придбанням нематеріальних активів; придбанням довгострокових цінних паперів та часток участі в інших підприємствах та іншими.

Фінансова діяльність пов'язана з надходженням коштів, внаслідок отримання кредитів та позик, фінансових вкладень, погашенням заборгованості за отриманими раніше кредитами, виплатою дивідендів. Надходження коштів від покупців і замовників відбиваються у звіті про рух коштів, складеному прямим способом, повністю у сумах, що надійшли до каси, на розрахунковий, валютний та інші рахунки банках. Кошти, виплачені постачальникам, підрядникам, персоналу підприємства з каси, а також з розрахункового та інших рахунків у банках, відображаються у сумах, реально сплачених готівкою та шляхом грошових перерахувань.

Отже, можна дійти невтішного висновку у тому, що рух коштів здійснюється через касу і різні рахунки організації, відкриті у банках. Рух коштів відображається у звіті про рух грошових коштів та регламентується різними нормативними документами, склад яких буде розглянутий у наступному пункті.