Головна Свята

Господарські операції у податковому обліку. Бухгалтерський облік операцій

На цій сторінці:

Будь-яка компанія у процесі своєї діяльності здійснює певні операції. Вони обов'язково мають бути зафіксовані у бухобліку. При цьому задіяні рахунки. Вони беруть участь у формуванні звітності.

Що являють собою господарські операції

Господарська операція (ХО) – це певна дія, яка змінює чи склад майна, чи його розміщення, чи джерела його формування. Також ХО можуть бути пов'язані зі змінами у формуванні бюджету, структурі власності компанії, власному капіталі та позикових коштах, резервному капіталі. Факт господарської операції – це основа створення бухгалтерської проводки. Проведення формується на підставі документів, що підтверджують операцію.

Певна подія спричиняє зміну показників. Наприклад, може змінюватися капітал, обсяг майна. Значення можуть як збільшуватися, і зменшуватися. Зміни капіталу викликають зміни у валюті балансу. Отже, змінюється і сума за активами та пасивами.

Приклади господарських операцій у бухобліку

Розглянемо приклади операцій та їх зразкову структуру:

Постачання.Приклади ХО: надходження сировини, переведення коштів постачальнику, введення у виробництво сировини.
Реалізація.Приклади ХО: витрати на реалізацію продукції, надходження виручки, продаж товарів.
Виробництво.Приклади ХО: виплати зарплати співробітникам, амортизація ОЗ, прийняття роботи підрядника, переказ коштів підряднику.

Це найпоширеніші типи господарських операцій.

Типи господарських операцій

Розглянемо таблицю із класифікацією господарських операцій:

Вплив на баланс	Кореспонденція з дебету	Кореспонденція з кредиту
Зміна активів	Активний	Активний
Зміна пасивів	Пасивний	Пасивний
Підвищення активу та пасиву	Активний	Пасивний
Зниження активу та пасиву	Пасивний	Активний

Це чотири різновиди операції, які класифікуються за способом на бухгалтерський баланс.

Розглянемо докладніше типи проводок (А – це актив, П – це пасив, Про – це оборот):

1 тип.Проведення, що скорочує одну статтю активу шляхом збільшення іншої. Приклади 1 типу: складу прийшов товар, гроші направляються з рахунку касу. При цьому змінюється структура майна, але кінцева сума залишається незмінною.
Цьому типу належить така формула:
А балансу + Про за дебетом рахунки 1 – Про за кредитом рахунки 2 = П балансу.
2 тип.Проведення, що змінює статті пасиву. Приклади 2 типу: множення резервного капіталу рахунок зміни суми прибутку. У цьому ХО викликає зміна структури джерел коштів, але кінцева оцінка залишається незмінною.
Цьому типу належить ця формула:
А балансу = П балансу + Про за кредитом рахунки 1 - Про за дебетом рахунку 2.
3 тип.Дії, що збільшують вартість майна компанії та розмір зобов'язань. Приклад: операції з реалізації ОС, отримання позики. Проведення змінюють валюти балансу.
Формула:
А балансу + Про за дебетом рахунки 1 = П балансу + Про за кредитом рахунки 2.
4 тип.Дії, що зменшують значення зобов'язань чи обсяг власного капіталу з допомогою зниження обсягу активів. Приклад: розрахунки із постачальниками. У процесі зменшується актив, і пасив.
Формула:
А балансу – Про за дебетом рахунки 1 = П балансу – Про за кредитом рахунки 2.

Також операції класифікуються за змістом:

Матеріальні.Передбачають рух ТМЦ.
Фінансові.Припускають рух коштів.
Розрахункові.Розрахунки із контрагентами.

Від типу операції залежить особливості її відображення в бухобліку.

Як встановити вид операції

Для визначення типу операції необхідно проаналізувати, які рахунки використані проводках і які зміни валюти балансу було скоєно. Полегшити визначення допоможе наступна інформація (А – активні, П – пасивні):

Активна ХО. Кореспонденція: обидва рахунки А. Дт підвищується, а Кт – знижується. Баланс не змінюється.
Пасивна ХО. Кореспонденція: обидва рахунки П. Дт знижується, Кт – підвищується. Баланс не змінюється.
Змішана ХО підвищення. Кореспонденція: Дт – А, Кт – П. Дт та Кт підвищуються. Баланс зростає.
Змішана ХО зменшення. Кореспонденція: Дт - П, Кт - А. Показники Дт і Кт знижуються. Баланс буде зменшено.

Для точного встановлення типу операції необхідно мати інформацію про план рахунків, структуру балансу.

ДО ВІДОМА! Актив - це майно підприємства, а пасив - це джерела цього майна. Змішані форми є і активах, і пасивах.

Бухгалтерські проводки в залежності від типу операції

Розглянемо проведення за першим типом господарських операцій:

Напрямок сировини у виробництво: Дт20 КТ10.
Отримання від покупця: Дт51 КТ60.
Напрям коштів у касу: ДТ50 КТ51.

Бухгалтерські проводки з операцій типу 2:

Утримання ПДФО із зарплати: Дт70 КТ68.
Збільшення резерву з допомогою прибутку: Дт84 Кт82.
Виплата авансу постачальнику із позикових грошей: Дт60 Кт66.

Проведення за операціями типу 3:

Отримання матеріалу від постачальника: Дт10 Кт60.
Виплата зарплат: Дт20 Кт70.
Надходження позикових коштів: Дт51 Кт66.

Проведення за операціями типу 4:

Виплата кредиту: Дт66 Кт51.
Виплата зарплат: Дт70 Кт51.
Напрямок платежу постачальнику: Дт51 Кт60.

Це ті бухгалтерські проводки, які найчастіше використовуються.

Нюанси формування проводок

Кожну операцію вирізняє подвійна природа. Вона відбивається одночасно і активах, і пасивах. Залежність Дт і Кт називається кореспонденцією рахунків. Зліва (на дебеті) фіксуються залишки майна підприємства, а праворуч (на кредиті) – джерело виникнення. Проводки мають бути зафіксовані в момент здійснення операції.

Кожне проведення підтверджується документально. Первинна документація підтверджує факт дійсної наявності господарської операції. Над її складанням працюють не лише бухгалтери, а й менеджери, керівники. У первинній документації має бути така обов'язкова інформація:

Підписи уповноважених осіб.
Інформація про особу, відповідальну за операцію.
Інформація про зміст операції.
Дата заповнення документа.
Вид документа.

Для простоти внесення відомостей рахунку надається номер. Подвійний запис дозволяє підтвердити рівність обороту Дт і Кт за звітний період. Якщо утворилася нерівність, це є свідченням про наявність помилки. Також подвійний запис дозволяє легко встановити зміст проводки.

Приклади

Розглянемо приклади відображення операцій у бухобліку:

На рахунок ТОВ «Пріоритет» надійшли кошти обсягом 5 тисяч рублів за переданий товар. У цьому випадку буде використано наступне проведення: Дт51 Кт62. Сума операції: 5000 рублів. Валюта балансу у разі залишається незмінною, проте змінюються активи. Розрахунковий рахунок поповнюється на 5 тисяч рублів, рахунок "Розрахунки з покупцями" зменшується на аналогічну суму.
На завершення звітного періоду ТОВ «Пріоритет» отримало прибуток. Керівнику потрібно розрахувати дивіденди у сумі 10 тисяч рублів. Проведення буде наступним: Дт84 Кт75. Сума операції: 10 000 рублів. Валюта балансу залишається незмінною. Змінюється лише пасив.
На склад ТОВ «Пріоритет» надійшла сировина на суму 4 тисячі рублів. Проведення буде таким: Дт41 Кт60. Сума: 4000 рублів. У разі відбувається зміна валюти балансу.
ТОВ «Пріоритет» перерахувало кошти у вигляді 5 тисяч рублів постачальнику рахунок поставки. Проведення буде таке: Дт60 Кт51. Сума: 5 тисяч карбованців.

У проведенні відображається сума операції, і навіть первинний документ, виходячи з якого вона сформована.

Однією з основних завдань бухобліку є формування відомостей про активи та пасиви фірми, її витрати та доходи, а також про найважливіші факти діяльності. Найчастіше, предметом обліку є господарські операції. Про те, яких видів вони бувають і як відображаються в бухобліку, читайте у цій статті.

Визначення госп. операції

У чинному законодавствіпо бухобліку немає точного визначення госп. операції. Проте ФЗ №402 дає визначення факту госп. життя.

Факт господарського життя має на увазі під собою угоду або операцію, що впливає на економічне становище компанії, фінансовий стан та рух грошей. Можна сміливо сказати, що госп. операція і є факт госп. життя.

Господарські операції та процеси

Господарські процеси та господарські операції мають між собою тісний взаємозв'язок. Адже госп. процеси в бухобліку є сукупністю госп. операцій.

Сутність операції - це одна з найважливіших характеристик факту госп. життя, оскільки залежно від неї, у бухобліку робляться ті чи інші проводки.

Наведемо таблицю змісту господарських операцій та процесів:

Основні типи операцій

Існує чотири види господарських операцій:

Операції першого типу впливають на склад майнових об'єктів, тобто лише актив балансу. Із зобов'язаннями змін не відбувається.
Під час проведення операцій другого типу змінюються джерела, у тому числі утворюється майно підприємства. Отже, змінюється лише пасивна частина. До балансової валюти це не стосується.
Операції третього типу впливають і майно підприємства, і капітал. Зміни здійснюються у більшу сторону. Як за пасивом, так і активом, зростає валюта балансу.
При проведенні операцій четвертого типу і активна і пасивна частини балансу зменшуються (причому, на рівний розмір).

Приклади госп. операцій

Наведемо кілька прикладів господарських операцій у бухобліку:

Перший тип:
- Д43 – К20 – випуск готових товарів із виробництва.
- Д94 – К10 – виявлено нестачу цінностей під час інвентаризації.
Другий тип:
- Д80 – К84 – обсяг КК зменшився до обсягу чистих активів фірми.
- Д96 – К70 – нарахування відпускних з допомогою резерву.
Третій тип:
- Д76 – К91 – нарахування штрафу порушення умов, визначених у контракті.
- Д08 – К70 – нарахування зарплати робітникам, які здійснюють монтаж об'єкта ОС.
Четвертий тип:
- Д91 - К52 - негативна різниця курсів по рахунку в ін. валюти.
- Д91 – К63 – формування резерву по сумнівним задолженностям.

Особливості відображення операцій у бухобліку

Господарські операції у бухобліку повинні відображатися у відповідність до певних правил.

Так, група витрат, пов'язані з процесом виробництва, формується витратами, що виникають у зв'язку з:

Кількість продукції;
Об'ємом матеріалів та сировини;
Числом МПЗ.

Деякі з них можуть виникнути під час переробки запасів з метою:

Надання різноманітних послуг;
Виконання робіт;
Виготовлення товарів;
Продаж запасів.

Історія розвитку бухгалтерського обліку. Облік операцій із розрахункового рахунку. Облік касових операційта цінних паперів.

Бухгалтерський облік операцій

Вступ.

У цій роботі розглядається бухгалтерський облік операцій з розрахункового рахунку та касових операцій.

Кошти організації перебувають у касі як готівки і фінансових документів, на рахунках банках, у виставлених акредитивах, чекових книжках та інших. Їх примноження, правильне використання, контролю над збереженням - найважливіше завдання бухгалтерії.

Бухгалтерський облік грошових коштівмає важливе значення для правильної організації грошового обігу, ефективного використання фінансових ресурсів. Вміле розподіл коштів саме собою може приносити організації додатковий дохід. Тому треба постійно думати про раціональне вкладення тимчасово вільних коштів на отримання прибутку.

Бухгалтерський облік коштів, розрахункових та кредитних операцій виконує такі основні завдання:

перевірка правильності документального оформлення та законності операцій з грошима, розрахункових та кредитних операцій, своєчасне та повне відображення їх в обліку.

забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів та надходжень, виявлення дебіторської та кредиторської заборгованості.

своєчасне виявлення результатів інвентаризації грошових коштів, грошових документів та розрахунків, забезпечення дослідження дебіторської та погашення кредиторської заборгованості та позичок кредитних установ у встановлені терміни.

забезпечення безпеки коштів, безперебійне забезпечення готівкою невідкладних потреб організації

пошук можливостей найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерела фінансових інвестицій, які приносять дохід.

Поточними турботами цієї ділянки бухгалтерії є контроль за оплатою рахунків, отримання боргів із позичальників та дебіторів, спостереження за витратами, що здійснюються шляхом оплати з розрахункового рахунку або з каси, управління готівкою організації.

Метою даної курсової роботиє закріплення та підготовка до практичного використання знань у галузі бухгалтерського обліку операцій з розрахункового рахунку та касових операцій.

1. Історія розвитку бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік у Росії першій половині 19 століття: народження науки.

У першій половині 19 століття бухгалтерське життя Росії увійшли ідеї, які обговорювалися дуже довго, багато хто з них обговорюється і зараз.

Три бухгалтери започаткували нашу науку: К.І. Арнольд, І. Ахматов, Е.А. Мудрів.

Арнольд першим розрізняв теорію та практику бухгалтерського обліку. Під першої він розумів "здатність складати рахунки, їх вести і переглядати", а під другою - "коло всіх до рахунків належних справ"; перша виступає як лічильна наука, друга - як лічильна частина.

Ахматов вважав, що це наука є найпотрібніша, важлива і корисна. Він стверджував, що бухгалтерський облік має розглядатися як частина політичної економіки.

Мудров дивився на справу простіше: "Рахівництво є мистецтво записувати якесь майно так, щоб, незважаючи на зміни, що відбуваються в ньому, завжди можна було побачити справжнє його положення зі значенням того, що пішло від змін, зроблених в ньому ". Мудров може вважатися автором постулату: алгебраїчна сума сальдо допоміжних рахунків дорівнює сумі сальдо майнових рахунків, складеної з різницею між дебіторською та кредиторською заборгованістю по особистих рахунках.

Саме тоді баланс ставав об'єктом економічного аналізу. Саме трактування Арнольдом бухгалтерського обліку як науки, що займається вірним звіренням приходу та витрати, підкреслювала роль аналізу в управлінні фінансовими результатами.

Велика увага приділялася обліковим регістрам, на основі яких робився аналіз. Сукупність цих регістрів становила форму рахівництва. Арнольд вважав її шляхом бухгалтерського обліку.

На той час бухгалтера стикалися і з негативними явищами. Подвійна бухгалтерія використовувалася як регламентації економічного грабежу як і фальсифікації даних. Боротьба з фальсифікацією облікових даних зі зловживаннями вимагала спеціальних прийомів. Арнольд першим виступив із вченням про ревізію та методи її проведення.

Надаючи великого значення такий бухгалтерської категорії, як рахунок, автори того часу зробили перші спроби класифікувати рахунки. Арнольд ділив усі рахунки на особисті (розрахунків) та безособові. Останні ділилися на майнові, включаючи рахунок капіталу, та результатні. Їх називали рахунки прирощень та зменшення.

Дещо по-іншому підходив до проблеми Ахматов. Він виділяв три підстави для визначення трьох класифікацій: за ступенем узагальнення: основні (синтетичні) та допоміжні (аналітичні); за змістом фактів господарського життя (товарів, особисті - дебіторів та кредиторів, рахунки за кордоном); за характером сальдо (дебетові – активні та кредитові – пасивні).

Мудров всі рахунки поділяв на майнові, особисті та допоміжні, до яких автор відносив рахунки власних коштівта результатів.

Рахунки "Основні кошти" у нашому розумінні не було. Але можна було зустріти рахунки окремих видів майна, наприклад, меблі. Арнольд пропонував куплені меблі записувати в дебет однойменного рахунку з кредиту рахунка "Каса".

Рахунок “Товари” був центральним як у системі обліку матеріальних цінностей, і у відображенні фінансових результатів. У цілому нині рахунок “Товари” розглядався як як засіб обліку руху товарної маси. але як умова обчислення фінансового результату - валового прибутку чи збитку.

За рахунком "Каса" Ахматов рекомендував проводити інвентаризацію, а незначні відхилення відразу відносити на рахунок прибутків і збитків. У Арнольда ми вже спостерігаємо розрив між фінансовим результатом та станом рахунку “Каса”. Так, нарахування платні та резервування можливих збитків показувалося на рахунках витрат, зменшуючи прибуток, при цьому касова готівка залишалася внаслідок цього незмінною.

Таким чином, перша половина 19 століття була часом, коли західна бухгалтерська думка була остаточно засвоєна, перероблена та розвинена. Це був час формування систематичних знань про бухгалтерський облік, що дозволило говорити про народження нової науки.

2. Теоретична частина.

2.1 Облік операцій із розрахункового рахунку.

Методика обліку операцій із розрахункового рахунку.

Більшість розрахунків між підприємствами здійснюється безготівковим шляхом - перерахуванням коштів із рахунку платника з цього приводу одержувача. Посередником під час здійснення цих розрахунків є банк.

У банку підприємству для зберігання коштів та операцій із розрахунків відкривають розрахунковий рахунок. Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, які є юридичними особами.

Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий лише один розрахунковий рахунок в одному з банків на його вибір.

На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні кошти та надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи та послуги, короткострокові та довгострокові позички, що отримуються від банку, та інші зарахування.

З розрахункового рахунку робляться майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей до каси для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій тощо.

Крім розрахункових рахунків, зберігання коштів суворо цільового призначення відкриваються поточні рахунки. Для відкриття рахунку у банку подаються такі документи:

Копія статуту підприємства, зареєстрованого у встановленому чинним законодавством порядку.

Заява про відкриття рахунку.

Картка із зразками підписів осіб, яким надано право підписання документів, та відбитками печатки підприємства.

Після перевірки зазначених документів за розпорядженням керуючого банком розрахунковому рахунку підприємства надається номер. По кожному підприємству у банку ведеться особовий рахунок обліку руху коштів.

При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, виробляються у порядку календарної звітності (у порядку їх надходження до банку).

Платежі за безготівковими розрахунками банк здійснює за згодою власника розрахункового рахунку. Лише при платежах фінансових органів за простроченими податками, за наказами арбітражу, при погашенні прострочених позичок, списання коштів з розрахункового рахунки провадиться без його згоди, тобто примусово за інкасовим дорученням.

Підприємство періодично (щодня чи інші встановлені банком терміни) отримує від банку витяг з розрахункового рахунки, тобто. перелік вироблених ним за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані з інших підприємств і закупівельних організацій, виходячи з яких зараховані чи списані кошти, і навіть документи, виписані підприємством.

Витяг з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів та надходження на розрахунковий рахунок записує за кредитом розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) – за дебетом. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість та записувати зараховані суми та залишок за дебетом розрахункового рахунку, а списання - за кредитом. Витяг із розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.

Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку за розрахунковим рахунком і водночас є підставою для бухгалтерських записів. Усі додані до виписки документи гасяться штампом ”погашено”. Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 ”Розрахунки за претензіями”, а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.

На полях перевіреної виписки проти сум операцій та документах проставляються коди рахунків, кореспондентних із рахунком 51 ”Розрахунковий рахунок”, але в документах зазначається ще й порядковий номер його записи у виписці. Ці дані необхідні контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок та подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні проводитись у день їх надходження.

Отримана з банку виписка перевіряється та обробляється: підбираються всі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за витратами на утримання та експлуатацію машин та обладнання, загальновиробничими та загальногосподарськими витратами обігу, розрахунками з бюджетом та іншим, крім того, проставляються і коди статей . Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунками організується у межах статей. Угруповання сум за статтями здійснюється у листах-розшифровках, які відкриваються щомісяця у розрізі рахунків, цехів та заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.

Синтетичний облік операцій із розрахункового рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 ”Розрахунковий рахунок”. Це активний рахунок, за дебетом якого записуються залишок вільних коштів підприємства початку місяця, надходження готівки з каси підприємства, кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунку відображаються кошти на погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядникам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхуваннята іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою до каси.

Для відображення оборотів кредиту рахунки 51 служить журнал-ордер №2. Оберти за дебетом цього рахунку записуються в різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються відомістю №2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені та оброблені витяги з розрахункового рахунку.

Суми з однаковими кореспондуючими рахунками кожної виписки складаються та записуються до журналу-ордера та у відомість підсумками.

Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання одного рядка кожної виписки незалежно від цього, який період її складено. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера №2 та відомості №2 за кожен місяць має бути однаковою і дорівнює кількості отриманих за цей період виписок із банку. Як у журналі ордері №2, і у відомості №2 суми записуються у межах кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунки 51.

Наявність цих показників за кожен звітний день та місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами згідно із затвердженим календарним графіком фінансових платежів.

2.2 Облік касових операцій та цінних паперів.

Методика обліку касових операцій.

Усі підприємства повинні зберігати кошти в установах банку, а для прийому, зберігання та витрачання готівки на підприємстві є каса. Порядок ведення касових операцій регламентується інструкцією ЦБ Росії від 04.10.93 р. Про порядок ведення касових операцій на РФ. Розмір сум готівки в касі підприємства обмежений лімітом, що встановлюється кредитною установою за погодженням із підприємством. Понад встановлені норми готівка може зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій протягом трьох днів, включаючи день отримання грошей у кредитній установі.

Для обліку наявності та руху коштів у касі підприємства використовується активний рахунок 50 ”Каса”. Сальдо рахунку вказує на наявність суми вільних грошей у касі підприємства початку місяця; оборот по дебету - суми, що надійшли готівкою до каси, а, по кредиту - суми, видані готівкою. Касові операції записуються за кредитом рахунки 50 і відбиваються у журналі-ордері №1. Оберти за дебетом цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються відомістю №1.

Підставою заповнення журналу-ордера №1 й у відомості №1 служать звіти касира. Кожному звіту у регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері та у відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.

У касі підприємства можуть зберігатися, крім коштів, цінні паперита бланки суворої звітності. До цінних паперів належать путівки до будинків відпочинку та санаторії, придбані за рахунок коштів фонду спеціального призначення, поштові марки, марки державного мита, єдині та проїзні квитки. Цінні папери враховуються на рахунку 56 ”Грошові документи” у журналі-ордері №3. Надходження та видача цінних паперів здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами з наступним складанням касиром звіту з руху цінних паперів. Бланки суворої звітності ( трудові книжкита вкладні листи до них, квитанції дорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 ”Бланки суворої звітності”.

Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за будь-який заподіяний у зв'язку з неправильним їх зберіганням збитки підприємству.

Інвентаризація (ревізія) наявності коштів у касі провадиться відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітність не менше одного разу на місяць. Ревізія каси проводиться раптово комісією, призначеною наказом керівника підприємства, у присутності касира. При цьому поаристо перевіряються готівка, грошові документи, цінні папери та бланки суворої звітності.

Розписки на видані суми готівкою, не оформлені видатковими касовими ордерами, до залишку по касі не включаються. Результати інвентаризації оформлюються актом (ф. № інв. 15).

На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пише пояснення про причини надлишків чи нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник підприємства – рішення за результатами інвентаризації. Виявлені надлишки готівки припадають з наступним перерахуванням до доходу бюджету (на держпідприємствах) або перераховуються до доходу підприємства:

Д-т сч.50 ”Каса”

К-т сч.68 ”Розрахунки з бюджетом”, 80 ”Прибутки та збитки”.

У разі виявлення недостач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касира) та оформлюються записом:

1. Д-т сч.84 ”Нестачі та втрати від псування цінностей”

К-т сч.50 ”Каса”

2. Д-т сч.73 ”Розрахунки з персоналом з інших операцій”

К-т сч.84 ”Нестачі та втрати від псування цінностей”.

3 . Практична частина.

3.1 Методика обліку операцій із розрахункового рахунку. Документація, яка використовується під час обліку операцій з розрахункового рахунку.

Прийом та видачу грошей, безготівкові перерахування банк проводить за документами спеціальної форми. Основними документами щодо операцій на розрахунковому рахунку є:

1) при готівкових розрахунках:

чек грошовий;

оголошення на внесок готівкою;

2) при безготівкових розрахунках:

платіжне доручення;

чек розрахунковий;

акредитив;

платіжна вимога – доручення.

Чек грошовий представляється банку зі зняття з розрахункового рахунки підприємства зазначеної у чеку суми готівки. Чек складається з трьох частин, що відокремлюються один від одного: коріння, власне чека і контрольної марки. Корінець чека залишається в чековій грошовій книжці підприємства, будучи підтвердженням використання чека на певну суму. Сам заповнений чек передається одержувачем готівки працівникові операційного відділу банку. Цей працівник вирізає контрольну марку та передає її клієнту. Клієнт пред'являє марку касиру банку та отримує готівку.

Оголошення на внесок готівкою подається банку при внеску на розрахунковий рахунок суми готівки, отриманої за реалізовані товари, виконання роботи та послуги, як різні надходження від інших підприємств та інших надходжень. На підтвердження отримання грошей банк видає квитанцію, яка є виправдувальним документом.

Платіжне доручення - це письмове розпорядження платника про перерахування суми коштів зі свого рахунку на одержувача.

Платіжними дорученнями розраховуються за внесками до бюджету, з органами соцстрахування, при переведенні заробітної плати на рахунки працівників у Ощадбанку, погашенні заборгованості, за попередньою та подальшою оплатою за ТМЦ, виконані роботи та послуги. Платіжні доручення виписуються на спеціальному бланку і пред'являються до банку протягом 10 днів із дня виписки.

Платіжне доручення приймається банком від платника до виконання лише за наявності коштів на рахунку, якщо інше не обумовлено між банком та власником рахунку.

При розрахунках платіжними дорученнями документообіг суттєво скорочується. У той самий час ця форма розрахунків гарантує постачальнику своєчасного платежу.

При розрахунках з постачальниками підприємства можуть використовувати акредитивну форму розрахунків.

При використанні цієї форми розрахунків покупець депонує у банку постачальника на окремому рахунку суму акредитива. Кожен акредитив виставляється для розрахунків лише з одним постачальником. Строк дії та порядок розрахунків з акредитиву встановлюється договором між платником та постачальником. Заява про відкриття акредитива подається у кількості, необхідному банку платника для виконання умов акредитива.

Депонування коштів гарантує платнику своєчасний платіж за відвантажені ТМЦ та надані послуги. Кошти з акредитива виплачуються постачальнику на основі реєстру рахунків транспортних документів, що підтверджують відвантаження ТМЦ

Платіжні вимоги - доручення є вимогою постачальника до покупця сплатити з урахуванням спрямованих у обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів, вартість поставленої за договором продукції, виплачених робіт, наданих послуг.

3.2 Методика обліку касових операцій.

Документація, яка використовується під час обліку касових операцій.

Первинна документація касових операцій:

n прибутковий касовий ордер;

n видатковий касовий ордер;

n касова книга;

n платіжна відомість;

n журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів.

Касир приймає гроші в касу за прибутковим касовим ордером, підписаним головним бухгалтером, з видачею особі, що здає гроші, квитанції про прийом грошової суми. Квитанція є частиною прибуткового касового ордера, що заповнюється одночасно з ним і видається тільки після отримання грошей касиром. Прибутковий касовий ордер зберігається з копією аркуша касової книжки як звіт касира. Квитанція до прибуткового касового ордеру зберігається разом із випискою банку перерахування коштів з рахунку.

Касир видає гроші за видатковими касовими ордерами, платіжними відомостями, заявами про вироблені витрати з доданими до них товарними чеками, квитанціями, довідками та іншими виправдувальними документами.

Видаткові документи підписуються головним бухгалтером, а на відомостях та заявах обов'язковий дозвільний напис керівника підприємства. Видаткові касові ордери зберігаються з копією аркуша касової книги, гасяться штампом або написом «оплачено».

Прийом та видача грошей за прибутковими та видатковими касовими ордерами проводиться касиром тільки в день їх виписки.

3.3 Опис конкретних операцій з розрахункового рахунку та касових операцій.

Видача заробітної плати.

Відповідно до обраної на підприємстві системи оплати праці ведеться первинна документація: табелі обліку робочого часу, картки обліку виробітку, наряди, договори, контракти та інші документи.

У бухгалтерії на підставі первинної документації проводиться розрахунок заробітної плати, результати розрахунку із зазначенням сум зроблених утримань та нарахувань заносяться до розрахунково-платіжної відомості [додаток].

За розрахунково - платіжною відомістю заробітня платавиплачується із каси. Після закінчення трьох днів, відведених для видачі заробітної плати, на загальну суму виданої заробітної плати виписується видатковий касовий ордер [додаток].

Гроші на виплату заробітної плати підприємство отримує зі свого розрахункового рахунку у банку. Для отримання готівки з розрахункового рахунку у банку підприємство подає до банку за 2 дні до дня видачі заробітної плати заяву про бронювання коштів.

Одночасно до банку надаються платіжні доручення [додаток]:

1) на перерахування податків до бюджету

(12500/88) * 100 = 14205 тис. руб. - Заробітна плата без вирахування прибуткового податку;

14205 – 12500 = 1705 тис. руб. - податок на прибуток.

2) у ПФ (28% + 1%)

(14205/99) * 100 = 14348 тис. руб. - нарахована заробітна плата;

(14348/100) * 28 = 4017 тис. руб. ;

14348/100 = 143 тис. руб. ;

4017 + 143 = 4160 тис. руб. - Сума прибуткового податку.

3) у ФСС (5.4%)

14348 * 5.4 / 100 = 775 тис. руб.

4) до фонду зайнятості (2%)

14348*2/100 = 287 тис. руб.

5) до фонду медичного страхування (3.6%)

14348 * 3.6 / 100 = 516 тис. руб.

Гроші з банку забирає касир за чеком [додаток 3]. Отримання грошей оформляється прибутковим касовим ордером [додаток] .

Розрахунки з підзвітними особами.

Основою для отримання готівки в банку на витрати на відрядження є розпорядження директора про відправку співробітника у відрядження з доданим розрахунком за операційно-господарськими витратами - кошторис по даному видувитрат підприємства. Співробітник надає у бухгалтерію заяву на відрядження. На підставі цих документів проводиться видача готівки під звіт, що оформляється видатковим касовим ордером [додаток]. Не пізніше трьох днів після повернення з відрядження підзвітна особа зобов'язана прозвітувати про вироблені витрати - скласти авансовий звіт [додаток] на основі документів, що підтверджують суми витрати.

Повернення невикористаної суми до каси оформляється прибутковим касовим ордером [додаток] , а перевитрата підзвітної суми відшкодовується за видатковим касовим ордером.

Реалізація готової продукції.

Готова продукція, що виробляється підприємством, може бути відвантажена і реалізована або безпосередньо з виробництва, або зі складу готової продукції. Готова продукція, прийнята з цехів за здавальними накладними, враховується на складі готової продукції за допомогою карток кількісно-сортового обліку та відпускається з виписаними рахунком [додаток] та платіжною вимогою.

Відпущена готова продукція вважається реалізованою або після оплати покупцем, або в міру її відвантаження. Факт оплати продукції підтверджують витяги банку. Якщо ж оплата здійснюється готівкою до каси підприємства, сума реалізації підтверджується прибутковим касовим ордером [додаток].

Реалізація продукції оподатковується на додану вартість.

(7000/120) * 100 = 5834 тис. руб. - вартість продукції, що реалізується без урахування ПДВ;

7000 – 5834 = 1166 тис. руб. - Сума ПДВ.

Реалізація основних засобів.

Під основними засобами розуміються кошти (зброї) праці вартістю понад 5000000 руб. За одиницю та строком служби більше одного року. Ліквідацію основних засобів оформляють Актом про ліквідацію основних засобів (форма ОС-4).

Реалізація основних засобів оподатковується на додану вартість.

(5000/120) * 100 = 4167 тис. руб. - вартість основних засобів без урахування ПДВ;

5000 – 4167 = 833 тис. руб. - Сума ПДВ.

Реалізація матеріалів.

До складу виробничих матеріальних оборотних коштіввходять: сировина, матеріали, покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, тара тощо. .

При відпустці зі складу для підприємства застосовується документація:

вимога;

видаткова накладна;

лімітно-огорожі карти.

Реалізація матеріалів оподатковується на додану вартість.

(2300/120) * 100 = 1917 руб. - вартість матеріалів без урахування ПДВ;

2300 – 1917 = 383 руб. - Сума ПДВ.

Розрахунок податку на додану вартість.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 тис. руб. - сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету.

Таблиця 1

Книжка господарських операцій.

	Найменування
	документа
		Надійшли гроші в касу з нар. с. на виплату заробітної плати
	бух. довідка	Враховано прибутковий податок із нарахованої з.
	бух. довідка	п. Нараховано суму внеску до ПФ із заробітною
	бух. довідка	плати працівників
	Нараховано суму внеску до ПФ на ФОП	розрахунково-плат. відомість
	бух. довідка	Нараховано суму внеску до ФСС
	бух. довідка	Нараховано суму внеску до фонду зайнятості
		Нараховано суму внеску до ФМС
		Надійшли гроші в касу з нар. с. на госп. та витрати на відрядження
	Надійшла до каси прибуток від реалізації готової продукції	бух. довідка, накладна Враховано ПДВ у складі реалізованої
		продукції
	бух. довідка	Надійшла до каси прибуток від реалізації основних засобів Враховано ПДВ у складі реалізованих
		Основних коштів
	Надійшла до каси прибуток від реалізації готової продукції	Надійшла до каси виручка від реалізації матеріалів Враховано суму ПДВ у складі реалізованих
	матеріалів	п.к.о. ; авансовий відч.
	Повернено до каси залишок невикористаних підзвітних сум	р.к.о. ; оголош. на внесок готівка при розвантаженні змін.
		Внесено готівку на розрахунковий рахунок
	Надходження на розрахунковий рахунок:	плат. поруч. засновників; виписка з банку
		грошовий внесок до статутного фонду
	бух. довідка	аванс під постачання цінностей
	в тому числі ПДВ	плат. доручено. ; виписка з банкуорендна плата
		за рік уперед

	Перераховано з розрахункового рахунку:	податок на прибуток
	Перераховано з розрахункового рахунку:	платіж. поруч.; виписка з банку.
	Перераховано з розрахункового рахунку:	внесок до ПФ
	Перераховано з розрахункового рахунку:	внесок у ФСС
	Перераховано з розрахункового рахунку:	внесок у фонд зайнятості
	внесок ФМС	платіж. поруч.; виписка з банку
	внесок ФМС	податок на користувачів автомобільних доріг
	податок на прибуток	розрахунково-плат. відом. ; р.к.о.

Видано з каси заробітну плату

Перерахування коштів у рахунок одержувача оформляється платіжним дорученням із боку засновників [додаток 14] , покупців, орендарів. Підтвердженням отримання коштів на розрахунковий рахунок є виписки банку, виходячи з яких робляться відповідні записи у книзі господарських операцій.

Аванс під постачання матеріальних цінностей оподатковується на додану вартість.

2000/120*100 = 1667 тис. руб. - Вартість товару без урахування ПДВ;

2000-1667 = 333 тис. руб. - Сума ПДВ.

Але відвантаження товару покупцю буде зроблено в наступних періодах, тому сплата податку на додану вартість за отриманими авансами також проводитиметься в наступних періодах.

Перерахування із розрахункового рахунку.

Розрахунок сум, що підлягають перерахуванню до бюджету, позабюджетні фондиі т. д. проводиться у бухгалтерських довідках. Перерахування з розрахункового рахунку підприємства оформлюються платіжними дорученнями. Підтвердженням проведених перерахувань є виписки банку, виходячи з яких робляться відповідні записи у книзі господарських операцій.

Головна книга Рахунок № ________51___________________

Обороти за дебетом
з кредиту Рахунки 09	з кредиту Рахунки 50	з кредиту Рахунки 64	з кредиту Рахунки 75	за дебетом	за кредитом

Головна книга Рахунок № _______50_____________________

Обороти за дебетом
з кредиту Рахунки 51	з кредиту Рахунки 62	з кредиту Рахунки 71	за дебетом	за кредитом

Підприємством за жовтень 1996 року враховано такі господарські операції (записати без урахування хронологічної послідовності).

1) Надійшли гроші до каси:

а) з розрахункового рахунку

n на виплату заробітної плати 12 500 тис. руб.

n на господарські та відрядження

Витрати 1500 тис. руб.

б) прибуток від реалізації

n готової продукції 7000 тис. руб.

n основних засобів 5000 тис. руб.

n матеріалів 2300 тис. руб.

в) залишок невикористаних підзвітних сум 1.2 тис. руб.

2) Внесено готівку на розрахунковий рахунок (Суму визначити)

3) Надійшли на розрахунковий рахунок:

а) грошовий внесок у статутний капітал 4000 тис. руб.

б) аванс під постачання цінностей 2000 тис. руб.

в) орендна плата протягом року наперед 12000 тис. крб.

4) Перераховано з розрахункового рахунку:

а) ПДВ (Суму визначити)

б) прибутковий податок (Суму визначити)

в) у ПФ (Суму визначити)

г) податок на користувача автомобільних

доріг 210 тис. руб.

буд) податку з прибутку 10070 тис. крб.

5) Видано з каси вести 12500 тис. крб.

Журнал-ордер "Розрахунковий рахунок"

із кредиту 51		у дебет 51
	у дебет рахунків		з кредиту рахунків

Журнал-ордер "Каса"

із кредиту 50		у дебет 51
	у дебет рахунків		з кредиту рахунків

Висновок.

Ця курсова робота присвячена бухгалтерського облікуоперацій з розрахункового рахунку та касових операцій. У процесі її написання була зроблена спроба проаналізувати цілі, що стоять перед бухгалтерським обліком, та завдання, які має виконувати бухгалтерський облік операцій з розрахункового рахунку та касових операцій.

Для полегшення розуміння і найповнішого розкриття його сутності було надано коротка історична довідка про становлення бухгалтерського обліку у Росії як науки.

У теоретичній частині даної курсової роботи було описано методику ведення бухгалтерського обліку операцій з розрахункового рахунку та касових операцій. Було наведено рахунки, за допомогою яких ведеться облік операцій з розрахункового рахунку та касових операцій.

У розрахунковій частині було перераховано первинну документацію, яка використовується при обліку операцій з розрахункового рахунку та касових операцій. Так само в розрахунковій частині було здійснено облік конкретних операцій, даних у завданні, оформлено книгу господарських операцій та первинну документацію з цих операцій, яка є додатком до даної курсової роботи.

На підставі первинної документації та книги господарських операцій було заповнено журнали-ордери та Головні книги за рахунками 50 ”Каса” та 51 “Розрахунковий рахунок” .

Наведена методика ведення бухгалтерського обліку операцій з розрахункового рахунку та касових операцій є повною та конкретизованою, що дозволяє організувати чітке управління та контроль за надходженням, рухом та вибуттям коштів, але це обумовлює деяку складність даної методики.

У цій роботі була зроблена спроба проаналізувати сутність та основні принципи ведення бухгалтерського обліку операцій з розрахункового рахунку та касових операцій, на конкретних операціях був наведений приклад ведення обліку, що може бути посібником для освоєння даного матеріалу, а також підготовкою до практичної діяльності на підприємстві.

Список літератури

1. В.С. Фоміна. Методична технологія.

2. П.І. Камишанів. Практичний посібникз бухгалтерського обліку. М. Економіка. 1995.

3. Бухгалтерський облік. Експрес-курс. М. Інфра-М. 1994.

4. Податковий кодекс РФ (проект). М. РІДАС. 1996.

5. План рахунків.

Список літератури

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту internet