Про поправки до податкового кодексу. Якщо сума видатків із соціального страхування перевищила суму страхових внесків на соціальне страхування, організація може статтю Стаття 431 п7 нк рф

СТ 431 НК РФ.

1. Протягом розрахункового періоду за підсумками кожного календарного місяця платники провадять обчислення та сплату страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця та тарифів страхових внесків за вирахуванням сум страхових внесків, обчислених з початку розрахункового періоду за попередній календарний місяць включно.

2. Сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зменшується платниками страхових внесків на суму вироблених ними витрат на виплату страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

3. Сума страхових внесків, обчислена для сплати за календарний місяць, підлягає сплаті в строк не пізніше 15 числа наступного календарного місяця.

4. Платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород (за винятком зазначених у ), сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати.

5. Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, обчислюється в рублях та копійках.

6. Сума страхових внесків обчислюється та сплачується платниками страхових внесків, зазначеними у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, внесків на обов'язкове медичне страхування

16. Дані розрахунків зі страхових внесків про обчислені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та про суми витрат платників на виплати страхового забезпечення надсилаються податковим органом не пізніше п'яти днів з дня їх отримання в електронній формі і не пізніше десяти днів із дня їх отримання на паперовому носії у відповідний територіальний орган Фонду соціального страхування Російської Федерації щодо перевірки правильності витрат платника на виплати страхового обеспечения.

Коментар до Ст. 431 Податкового кодексу

Коментована стаття визначає такі елементи оподаткування страховими внесками, як порядок обчислення страхових внесків, а також порядок та строки їх сплати щодо платників, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам.

Збережено положення з Федерального закону N 212-ФЗ про те, що протягом розрахункового періоду страхувальник сплачує страхові внески у вигляді щомісячних обов'язкових платежів (тепер вони називаються сумами страхових внесків, обчисленими для сплати за календарний місяць). Такі платежі, як і раніше, підлягають сплаті в строк не пізніше 15 числа календарного місяця, наступного за відповідним календарним місяцем.

Також збережено положення про те, що сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, визначається у рублях та копійках.

Сплата страхових внесків, як і раніше, здійснюватиметься окремими розрахунковими документами, але спрямовуватимуться вони всі до податкового органу.

Як і раніше Федеральним законом N 212-ФЗ, коментованою статтею 431 НК РФ передбачено обов'язок платників страхових внесків вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати. У цьому спеціальну форму ведення такого обліку НК РФ встановлено.

Раніше з метою надання практичної допомоги платникам в організації та уніфікації ведення індивідуального обліку спільним листом Пенсійного фонду РФ від 26 січня 2010 р. N АД-30-24/691 та Фонду соціального страхування РФ від 14 січня 2010 р. N 02-03-08 /08-56П рекомендована для використання форма картки індивідуального обліку сум нарахованих виплат та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків. Оскільки зазначена форма носила рекомендаційний характері і не була обов'язковою до застосування, платник вправі був на власний розсуд вносити до неї зміни, а також вести облік за самостійно розробленою формою. Очевидно, що аналогічна картка повинна застосовуватись і з 1 січня 2017 р. При цьому раніше Федеральний закон від 24 липня 2012 р. N 212-ФЗ не передбачав для платників відповідальності за неправильне ведення обліку сум нарахованих виплат та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків (у тому числі якщо неправильне ведення обліку спричинило заниження бази для нарахування страхових внесків та, як наслідок, неповну сплату сум страхових внесків).

За несплату або неповну сплату сум страхових внесків внаслідок заниження бази для нарахування страхових внесків, іншого неправильного обчислення страхових внесків чи інших неправомірних дій (бездіяльності) платників страхових внесків відповідальність було передбачено ст. 47 Федерального закону N 212-ФЗ. При цьому ця стаття передбачала відповідальність вже за факт несплати або неповної сплати сум страхових внесків внаслідок заниження бази для нарахування страхових внесків, а не за факт неправильного ведення обліку (що спричинило заниження бази).

Таким чином, виключно за факт неправильного ведення платником страхових внесків обліку об'єктів оподаткування страховими внесками до відповідальності він не притягувався.

Як і раніше в НК РФ прямо відповідальність за неправильне ведення обліку сум нарахованих виплат та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків не встановлено.

Тим більше що, на відміну Федерального закону N 212-ФЗ, НК РФ містить . Пункт 1 цієї статті передбачає відповідальність за грубе порушення правил обліку доходів та (або) витрат та (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинено протягом одного податкового періоду. Пункт 3 цієї статті встановлює підвищену відповідальність ті самі дії, якщо вони спричинили заниження податкової бази (бази для обчислення страхових внесків).

Під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат та об'єктів оподаткування з метою коментованої статті розуміється відсутність первинних документів, або рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, або податкового обліку, систематичне (двічі та більше протягом календарного року) несвоєчасне чи неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку, у регістрах податкового обліку та у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень.

Офіційним органам та судам належить виробити підходи щодо того, чи може ст. 120 НК РФ застосовуватися у разі неправильного ведення платником страхових внесків обліку об'єктів оподаткування страховими внесками.

Положення про те, що сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зменшується платниками страхових внесків на суму вироблених ними видатків на виплату страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства Російської Федерації, діє до 31 грудня 2018 р. включно.

Як пояснено в інформації ФСС РФ, розміщеної на офіційному сайті Фонду 24 серпня 2016 р., коментованою статтею 431 Податкового кодексу РФ передбачена можливість зарахування здійснених платниками страхових внесків витрат на виплату страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства Російської Федерації в рахунок сплати страхових внесків. При цьому дія норми, відповідно до якої платники страхових внесків мають право суму страхових внесків за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зменшити на суму вироблених ними витрат на виплату страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування, обмежена до 31 грудня 2018 р. включно.

Таким чином, у регіонах Російської Федерації, які не перейшли на "прямі виплати" страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, принцип залікового механізму сплати страхових внесків зберігається до 31 грудня 2018 р. включно. А ось терміни подання звітності платниками, які провадять виплати та винагороди фізичним особам, тепер встановлені інші.

Раніше діяли положення про те, що платники страхових внесків щокварталу подають до органу контролю за сплатою страхових внесків за місцем свого обліку таку звітність:

1) до територіального органу Пенсійного фонду РФ на паперовому носії не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, а у формі електронного документа - не пізніше 20-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, - розрахунок за нарахованим та сплаченим страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування до Пенсійного фонду РФ та на обов'язкове медичне страхування до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування;

2) до територіального органу Фонду соціального страхування РФ на паперовому носії не пізніше 20-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом, а у формі електронного документа - не пізніше 25-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом, - розрахунок за нарахованим і сплаченим страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством, і навіть за витратами виплату обов'язкового страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування, виробленим рахунок сплати цих страхових внесків, до Фонду соціального страхування РФ.

Тепер розрахунки за страховими внесками до податкового органу за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам, повинні будуть подаватися не пізніше 30 числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом.

Слід звернути увагу, що коментованої статтею залежність від способу подання звітності не встановлено. Пояснюється це тим, що наразі порядок подання звітності регламентується загальними правилами НК РФ.

Взаємопов'язаним із питанням подання розрахунку страхових внесків є питання подання звітності з персоніфікованого обліку.

Раніше Мінекономрозвитку Росії у листі від 8 квітня 2011 р. N Д05-1079 звертало увагу на зміни до Федерального закону N 212-ФЗ, згідно з якими роботодавцям необхідно було щокварталу здавати крім звітності зі страхових внесків також відомості щодо персоніфікованого обліку.

Мінекономрозвитку Росії роз'яснювало, що подання відомостей з персоніфікованого обліку в щоквартальному режимі викликане необхідністю оновлення та поповнення відомостей про пенсійні права громадян, включаючи накопичувальну складову їх майбутньої трудової пенсії. Це, у свою чергу, впливатиме на повноту даних про пенсійні права застрахованих осіб, які враховуються при призначенні їм пенсії.

У ст. 11 Федерального закону "Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування" Федеральним законом від 3 липня 2016 р. N 250-ФЗ внесено зміни, згідно з якими страхувальник щомісяця не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним періодом - місяцем, представляє про кожну працюючу у неї застраховану особу (включаючи осіб, які уклали договори цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, договори авторського замовлення, договори про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничі ліцензійні договори, ліцензійні договори про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі договори про передачу повноважень з управління правами, укладені з організацією з управління правами на колективній основі.

1) страховий номер індивідуального особового рахунку;

2) прізвище, ім'я та по батькові;

3) ідентифікаційний номер платника податків (за наявності у страхувальника даних про ідентифікаційний номер платника податків застрахованої особи).

Страхувальник надає про кожну працюючу у нього застраховану особу (включаючи осіб, які уклали договори цивільно-правового характеру, на винагороди за якими відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори нараховуються страхові внески) відомості про суму заробітку (доходу), на який нараховувалися страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, сумі нарахованих страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у складі розрахунку страхових внесків відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори.

Ще одна зміна стосується обов'язку щодо сплати страхових внесків та подання звітності щодо відокремлених підрозділів. Раніше у Федеральному законі N 212-ФЗ містилася вказівка на те, що таким підрозділам мають бути відкриті юридичними особами рахунки в банках і вони повинні мати окремий баланс.

У коментованій статті 431 НК Росії обов'язок зі сплати страхових внесків та подання розрахунків за страховими внесками тепер покладено на організації за місцем розташування будь-яких розташованих на території Російської Федерації відокремлених підрозділів, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб.

Тут діє поняття відокремленого підрозділу, закріплене ст. 11 НК РФ, - будь-який територіально відокремлений від організації підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від цього, відбито чи відбито його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і зажадав від повноважень, якими наділяється зазначене подразделение. У цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється терміном понад місяць.

У зв'язку з цим у листі Управління ФНП Росії по м. Москві від 2 лютого 2016 р. N 12-18/008798 зазначено, що згідно зі ст. 209 Трудового кодексу РФ під робочим місцем розуміється місце, де працівник повинен бути або куди йому необхідно прибути у зв'язку з його роботою і яке прямо чи опосередковано знаходиться під контролем роботодавця.

Враховуючи вищевикладене, якщо діяльність організації здійснюється поза місцем її перебування протягом терміну, що перевищує один місяць, то зазначена діяльність призводить до створення відокремленого підрозділу і, отже, організація підлягає постановці на облік у податковому органі за місцем знаходження відповідного відокремленого підрозділу.

Відсутність будь-якої ознаки відокремленого підрозділу з перелічених не веде до створення організацією відокремленого підрозділу.

Відповідно до роз'яснень Мінфіну Росії під територіальною відокремленістю слід розуміти провадження діяльності за адресою, відмінною від того, яка зазначена в установчих документах організації та Єдиному державному реєстрі юридичних осіб (листи від 12 січня 2010 р. N 03-02-07/1-6, від 21 грудня 2009 р. N 03-02-07/1-550, від 11 липня 2008 р. N 03-02-07/1-275). Створення організацією хоча б одного обладнаного стаціонарного робочого місця поза місцем її знаходження визнається створенням відокремленого підрозділу (листа Мінфіну Росії від 21 квітня 2008 р. N 0302-07/2-73, МНС Росії від 29 квітня 2004 р. N 09-3-02 /1912).

Звісно ж, що з тлумаченні коментованої статті стосовно відокремленим підрозділам можна за аналогією застосовувати роз'яснення, наявні щодо виконання відокремленими підрозділами обов'язків з ПДФО. Так, у листі ФНП Росії від 30 грудня 2015 р. N БС-4-11/23300@ роз'яснювалося, що сума податку на доходи фізичних осіб, обчисленого та утриманого з виплат фізичним особам - працівникам відокремлених підрозділів, має бути перерахована до бюджету за місцем обліку у податковому органі відповідного відокремленого підрозділу незалежно від того, має він окремий баланс та кореспондентський рахунок чи ні.

Викладений порядок застосовується незалежно від того, виконуються роботи у такому відокремленому підрозділі за трудовими договорами чи договорами цивільно-правового характеру.

Якщо фізичним особам, які працюють у територіально відокремленому підрозділі за трудовими договорами, провадяться також виплати за цивільно-правовими договорами, суми податку на доходи фізичних осіб, утриманого з таких виплат, перераховуються до бюджету за місцем обліку у податковому органі відокремленого підрозділу.

Необхідно враховувати, що подання звітності за 2016 р. проводитиметься в тому ж порядку, що й раніше (тобто терміни та органи – одержувачі звітності будуть колишніми). Нові правила діють, починаючи зі звітності за перший квартал 2017 р.

При цьому старий порядок діятиме і щодо подання уточнених розрахунків щодо страхових внесків за будь-якими звітними (розрахунковими) періодами до 1 січня 2017 р. Пояснюється це тим, що ст. 23 Федерального закону від 3 липня 2016 р. N 250-ФЗ встановлює: розрахунки (уточнені розрахунки) за страховими внесками за звітні (розрахункові) періоди зі страхових внесків, що минули до 1 січня 2017 р., подаються до відповідних органів Пенсійного фонду РФ, соціального страхування РФ у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про страхові внески, що діяли до 1 січня 2017 р.

Окремо варто відзначити право, що збереглося (а в певних випадках - обов'язок) платників страхових внесків на подання уточненого розрахунку по страхових внесках.

Раніше платник страхових внесків не був позбавлений можливості внести необхідні зміни до раніше поданих розрахунків за нарахованими та сплаченими страховими внесками та подати до органу контролю за сплатою страхових внесків уточнений розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками у порядку, встановленому ст. 17 Федерального закону N 212-ФЗ.

Наразі тут діють загальні положення, які поширені на платників страхових внесків. У разі наявності у розрахунку страхових внесків помилки, виправляти її слід за правилами ст. 81 НК РФ.

Платник зобов'язаний внести необхідні зміни до розрахунку страхових внесків та подати до податкового органу уточнений розрахунок: при виявленні платником у поданому ним до податкового органу розрахунку факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті.

Платник має право внести необхідні зміни до розрахунку зі страхових внесків та подати до податкового органу уточнений розрахунок: при виявленні платником у поданому ним до податкового органу розрахунку зі страхових внесків недостовірних відомостей, а також помилок, що не призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті. При цьому уточнений розрахунок страхових внесків, поданий після закінчення встановленого строку подання розрахунку, не вважається поданим з порушенням строку.

Тут слід згадати, що податкове законодавство не містить заборони подання розрахунку, який подано після закінчення трьох років після закінчення розрахункового періоду, відповідно, податковий орган не має права відмовити у прийнятті такого розрахунку, ігнорувати відомості, що містяться в ньому, та зобов'язаний розглянути подані платником податків пояснення та документи. При цьому також не має значення факт закінчення перевірки правильності відомостей, заявлених у первісному розрахунку, та набрання законної сили рішенням про притягнення до відповідальності. Аналогічна позиція відображена ФАС Уральського округу у Постанові від 22 березня 2012 р. N Ф09-1207/12.

У Визначенні ВАС РФ від 19 жовтня 2012 р. N ВАС-10379/12 роз'яснено, що підстави для звільнення платника податків від податкової відповідальності під час перевірки змін, які вносяться їм у податкову декларацію, встановлені ст. 81 НК РФ. Правила цієї статті не передбачають можливості звільнення від застосування заходів податкової відповідальності у разі подання уточненої податкової декларації після виявлення інспекцією податкового правопорушення. Ця позиція підлягає обліку та платниками страхових внесків.

Необхідно зупинитися на питанні незаконного відшкодування суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

З 1 січня 2017 р. територіальний орган ФСС РФ відповідно до ч. 1.1 ст. 4.7 Федерального закону N 255-ФЗ на підставі надійшли від податкового органу в рамках міжвідомчої взаємодії відомостей про витрати на виплату страхового забезпечення, що містяться в розрахунку по страхових внесках, поданому страхувальником до податкового органу, територіальний орган страховика, вправі провести камеральну та (або) виїзну перевірки страхувальника.

Рішення про неприйняття до заліку видатків на виплату страхового забезпечення надсилається страхувальнику протягом трьох робочих днів з дня винесення рішення. Копія рішення про неприйняття до заліку видатків на виплату страхового забезпечення надсилається територіальним органом страховика до податкового органу протягом трьох робочих днів з дня набрання чинності зазначеним рішенням.

Перевірки правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення проводяться страховиком одночасно з виїзними перевірками, що проводяться податковим органом з питань правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати (перерахування) страхових внесків відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори, за винятком випадку, коли територіальний орган ФСС РФ при розгляді звернення страхувальника про виділення необхідних коштів на виплату страхового забезпечення проводить перевірку правильності та обґрунтованості витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення, а також випадку, коли територіальний орган ФСС РФ на час надходження скарги застрахованої особи на відмову страхувальника у виплаті страхового забезпечення або на неправильне визначення страхувальником розміру страхового забезпечення здійснює позапланову виїзну перевірку правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення.

У разі якщо за результатами перевірки наданих податковим органом відомостей про витрати на виплату страхового забезпечення територіальним органом страховика встановлено, що сума вироблених страхувальником витрат (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику територіальним органом страховика у звітному періоді на виплату страхового забезпечення) перевищує загальну суму нарахованих страхових , та на підставі наявних у територіального органу страховика на період проведення перевірки відомостей та документів не виявлено порушень, територіальний орган страховика спрямовує до податкового органу підтвердження заявлених страхувальником витрат. Такі положення закріплені Федеральним законом від 3 липня 2016 р. N 250-ФЗ.

Починаючи з 1 січня 2017 р. на платників податків чекають кардинальні зміни податкового законодавства. Поправки до окремих глав НК РФ внесені Федеральними законами від 3.07.2016 р. № 242-ФЗ, № 243-ФЗ та № 248-ФЗ. Найсуттєвіші зміни стосуються нових правил адміністрування та звітності щодо страхових внесків. Новації торкнулися і правил обчислення окремих видів податків.

З 1 січня 2017 р. функції щодо адміністрування страхових внесків знову будуть покладені на податкові органи. Нагадаємо, що до 1.01.2010 р. замість страхових внесків діяв єдиний соціальний податок, обчислення та сплату якого контролювали податкові органи.

З цією метою було внесено зміни до окремих статей НК РФ.

З 1 січня 2017 р. страхові внески відноситимуться до податкових платежів, і відповідно до них застосовуватимуться правила, встановлені законодавством про податки (п. 1 ст. 2 ПК РФ у редакції Закону № 243-ФЗ).

При цьому в частині встановлення та стягнення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, а також здійснення контролю за сплатою зазначених страхових внесків, оскарження актів, дій (бездіяльності) посадових осіб відповідних органів контролю та притягнення до відповідальності винних осіб законодавство про податки та збори не застосовується (п. 3 ст. 2 НК РФ у редакції Закону № 243-ФЗ).

Практично це означає, що «нещасні» внески не потрапляють до сфери податкового законодавства.

Адміністрація страхових внесків

У зв'язку із поверненням адміністрування страхових внесків під контроль податкових органів Законом № 243-ФЗ передбачено внутрішньовідомчий механізм передачі відомостей від ПФР до ФНП Росії.

Так, органи управління ПФР зобов'язані повідомити до 1.02.2017 р. до податкових органів за місцем свого знаходження відомості про зареєстровані платниками страхових внесків міжнародні організації, відокремлені підрозділи російських організацій, які наділені повноваженнями з нарахування виплат та інших винагород на користь фізичних осіб адвокатів, нотаріусів, які займаються приватною практикою, арбітражних керуючих, оцінювачів, медіаторів, патентних повірених та інших фізичних осіб станом на 1.01.2017 р. в електронній формі (п. 1 ст. 4 Закону № 243-ФЗ).

Статтею 4 Закону № 243-ФЗ визначено перехідний період щодо стягнення недоїмки за страховими внесками, пені та штрафами, що утворилися на 1 січня 2017 р., а також страхових внесків, пені та штрафів, донарахованих органами ПФР та ФСС РФ за результатами контрольних заходів, які були проведені за розрахункові (звітні) періоди, що спливли до 1.01.2017 р. (п. 2 ст. 4 Закону № 243-ФЗ).

Станом на 1.01.2017 р. позабюджетні фонди мають визначити щодо кожного страхувальника суми недоїмки, пені та штрафів за страховими внесками. У разі наявності у страхувальника боргу нереального стягнення фонд спише цей борг.

Заборгованість із страхових внесків, яка не була визнана безнадійною, після 1.01.2017 р. підлягає стягненню вже податковими органами.

Новий розділ і розділ «Страхові внески до»

Розділ I НК РФ доповнено новим розділом 2.1 «Страхові внески до», у якій прописуються загальні умови встановлення страхових внесків, правничий та обов'язки платників страхових внесків і розділом 34 «Страхові внески». У розділі 34 "Страхові внески" визначено основні елементи оподаткування (база, пільги, особливості обчислення внесків окремими категоріями платників).

Слід зазначити, що об'єкт оподаткування страховими внесками не змінився.

Як і раніше, обкладаються страховими внесками виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню.

Для платників (організації, ІП, а також фізичні особи, які не є ІП, які виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам), на період 2017 – 2021 рр. гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюється з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати в РФ, збільшеного в 12 разів, та наступних застосовуваних до нього підвищувальних коефіцієнтів на відповідний календарний рік (ст. 421 НК РФ у новій ): у 2017 р. – 1,9; 2018 р. – 2,0; 2019 р. – 2,1; 2020 р. - 2,2; 2021 р. - 2,3.

Для таких платників страхових внесків тарифи на 2017-2018 роки. залишаться колишніми (ст. 426 НК РФ у новій редакції):

на обов'язкове пенсійне страхування:
у межах встановленої граничної величини – 22%;
понад встановлену граничну величину – 10%;
на обов'язкове соціальне страхування:
на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини – 2,9%;
у разі тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ, у межах встановленої граничної величини – 1,8%;
на обов'язкове медичне страхування – 5,1%.

Добові понад 700 руб. та 2500 руб. – об'єкт оподаткування страховими внесками

В даний час добові, що виплачуються при направленні працівника у відрядження, незалежно від їх розміру об'єкта оподаткування страховими внесками не утворюють.

У оновленій редакції п. 2 ст. 422 НК РФ зазначено, що звільняються від оподаткування страховими внесками добові не більше норм, встановлених законодавством РФ:

700 руб. - Відрядження всередині Росії;
2500 руб. - Закордонні відрядження.

Оскільки порядок обчислення та сплати «нещасних» внесків не регулюватиметься податковим законодавством, то розмір добових, встановлених страхувальником у колективному договорі (іншому локальному нормативному акті), як і раніше, не обкладатиметься страховими внесками на травматизм.

Звітність зі страхових внесків

Законом № 242-ФЗ змінено терміни подання «страхової» звітності. Розрахунок за страховими внесками слід подати не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем розташування організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам (абзац 1 п. 7 ст. 431 НК РФ у новій редакції).

В даний час «страхова» звітність здається до ПФР та ФСС РФ. Залежно від чисельності працівників електронна пенсійна звітність подається пізніше 20-го числа (звітність), «паперова» звітність – пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним кварталом. Залежно від чисельності працівників електронна звітність у ФСС РФ представляється пізніше 25-го числа (звітність), «паперова» звітність – пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.

В абзацах 2-3 п. 7 ст. 431 НК РФ чітко прописано підставу, коли звітність вважається незданою

У разі, якщо у розрахунку, що надається, відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за розрахунковий (звітний) період, не відповідають зазначеній у даному розрахунку сумі обчислених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за кожною застрахованою фізичною особою, такою непредставленим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем подання розрахунку, надсилається відповідне повідомлення.

У цьому випадку у п'ятиденний строк з дня отримання зазначеного повідомлення платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність. У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку непредставленным.

Практично це означає, що платнику страхових внесків буде надано п'ять робочих днів на виправлення зданої звітності.

Сума страхових внесків, обчислена для сплати за календарний місяць, сплачуватиметься у той самий термін – пізніше 15-го числа наступного календарного місяця (п. 3 ст. 431 НК РФ у новій редакції).

Зміни щодо спеціальних податкових режимів

Сприятливі зміни стосуватимуться платників, які застосовують УСН. Так, з 1.01.2017 р. право на застосування УСН можуть отримати платники податків, якщо дохід за дев'ять місяців року, в якому подається повідомлення про перехід на цей спецрежим, не перевищить 90 млн. руб.

А продовжувати працювати на ССП зможуть платники податків, якщо дохід за календарний рік не перевищить 120 млн руб. Але положення про індексацію граничного розміру доходу на коефіцієнт-дефлятор буде припинено до 2020 року.

Крім того, з 1.01.2017 р. до 150 млн. руб. збільшується ліміт залишкової вартості основних засобів для переходу на УСН та його застосування. Такі зміни внесено до ст. 2 Закону №243-ФЗ.

Законом № 248-ФЗ уточнюється термін «побутові послуги», що застосовується у спецрежимах. Під побутовими послугами розуміються платні послуги, які надаються фізичним особам та коди яких відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності та Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності визначаються Урядом РФ (ст. 346.27 НК РФ у новій редакції).

Зміни щодо інших податків

Федеральним законом від 3.07.2016 р. № 242-ФЗ внесено зміни до п. 3.1 ст. 380 НК РФ, що стосується застосування нульової податкової ставки щодо певних видів нерухомого майна.

Так, з 1.01.2017 р. податкова ставка з податку на майно встановлюється у розмірі 0 відсотків щодо об'єктів магістральних газопроводів, газовидобування, виробництва та зберігання гелію, а також об'єктів, передбачених технічними проектами розробки родовищ корисних копалин та іншою проектною документацією , пов'язаних із користуванням ділянками надр, або проектною документацією об'єктів капітального будівництва, та необхідних для забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна.

У п. 3.1 ст. 380 НК РФ прописані умови для застосування нульової ставки щодо таких об'єктів. Список зазначеного нерухомого майна затверджується Урядом РФ.

З 1.01.2017 р. встановлено нові пільги щодо ПДФО. Нова редакція п. 20.1 ст. 217 НК РФ звільняє від оподаткування одноразові виплати додаткового заохочення у грошовій та (або) натуральній формах, отримані від некомерційних організацій, статутною метою діяльності яких є організаційна та фінансова підтримка проектів та програм у галузі спорту вищих досягнень:

спортсменами за кожне призове місце на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх не пізніше року, наступного за роком, коли такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх;
тренерами та іншими фахівцями в галузі фізичної культури та спорту, які взяли безпосередню участь у підготовці спортсменів, які посіли призові місця на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх, не пізніше року, наступного за роком, у якому такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх. Перелік таких організацій буде затверджено Урядом РФ.

Коригування, необхідні для приведення у відповідність термінології, що використовується у законодавстві про ринок цінних паперів, з податковою термінологією, внесено Законом № 242-ФЗ. Так, у ст. 214.1 НК РФ (особливості обчислення та сплати ПДФО за операціями з цінними паперами) та ст. 301 НК РФ (особливості оподаткування термінових угод) поняття "фінансовий інструмент термінової угоди" замінено на "похідний фінансовий інструмент".

Ірина Стародубцева, аудитор-експерт, компанія "РосКо - Консалтинг та аудит"
"ФІНАНСОВА ГАЗЕТА" N 28 (1263), 11 серпня 2016 року

Цей рік ознаменувався новими штрафами. Одні вже діють, інші ще тільки збираються "заступити на чергування". Наведемо лише трійку тих, хто найбільш “засвітився” у ЗМІ. Не встиг 2019 рік крокувати країною, як у штрафну скарбничку інспекторів “брякнув” черговий “подарунок” законодавців. Так із січня роботодавцю ставиться в обов'язок стежити за тим, чи дотримується запрошений ним іноземний працівник порядок перебування в країні, чи його трудова діяльність відповідає меті в'їзду. Також обов'язок запрошуючої сторони - проводити постановку на облік новоприбулого, організовувати йому оренду житлового приміщення з подальшим підписанням договору. Більше того, якщо раніше роботодавець мав лише сприяти виїзду такого працівника з країни (після закінчення його контракту), то зараз його прямий обов'язок. Так, наприклад, роботодавець повинен проінформувати свого іноземного працівника про те, що його віза спливає, не пізніше 10 днів до її закінчення. А у разі втрати паспорта останнім або відсутності грошей на зворотний квиток всіляко сприяти вирішенню проблеми, щоб іноземець залишив територію РФ у визначені терміни. Порушення цього обов'язку загрожує солідним штрафом до 500 тис. рублів для організації та до 50 тис. для директора. З 6 серпня цього року вступив у дію так званий закон про "зарплатне рабство", який свідчить, що перешкоджання реалізації права працівника на зміну зарплатного банку карається адміністративним штрафом. Для організацій - до 50 тис. рублів, для директорів - до 20 тис. З листопада поточного року встановлюється відповідальність роботодавців за порушення праці та відпочинку водіїв. Причому штрафи загрожують не лише керівництву (до 50 тис. рублів), а й самим водіям (до 2, 5 тис.). Більше того, покарання не обмежується грошима. 90 днів – саме на такий термін можуть призупинити діяльність організації-порушника. Також штраф накладається на організацію у разі, якщо у транспортного середовища, випущеного на маршрут, відсутній тахограф (пристрій для реєстрації швидкості, режиму праці та відпочинку). Раніше штрафували лише водіїв та посадова особа. Пом'якшення штрафних санкцій Втім, не все таке суворо, як здається на перший погляд. Ще у 2017 році система штрафних санкцій була пом'якшена. Підсумком такого пом'якшення стали, наприклад, наступні моменти: - після першого порушення, зазвичай, вручається лише попереджувальне розпорядження; - штраф накладається лише за повторному порушенні. Штрафи, про які знають не всі... Дивіться про це матеріал, підготовлений керуючим партнером компанії "РосКо - Консалтинг та аудит" Олена Талаш. Читайте: https://сайт Все найцікавіше про податки, право та бухгалтерський облік від провідної консалтингової компанії в Росії "РосКо". Будь в курсі останніх новин, дивись і читай нас там, де тобі зручно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Трудове право. Навіщо штрафують роботодавців? 1 частина

За що штрафують роботодавців, які курйози були під час перевірок, як правильно спілкуватися з інспектором, що може вплинути на рішення про відміну чи пом'якшення покарання. Про це ми розповімо у нашому відео. Як то кажуть, був би роботодавець, а штрафи для нього обов'язково знайдуться. І вони є. Найчастіше ця вина самого роботодавця, який не завжди дотримується положень трудового законодавства. Якщо скласти умовний рейтинг порушень, то у “лідерах” виявляться: - висновок, зміна та припинення праці. договору; - Оплата праці (особливо при звільненні); - охорона праці; - режим праці та відпочинку; - надання (або вірніше ненадання) передбачених законом гарантій та компенсацій; - працю. дисципліна та застосування стягнень; - підвищення кваліфікації; - Порушення при найму на роботу іноземця або особи без гражд-ва; - Порушення закону про персональні дані. Ми привели тут лише найзатребуваніші за штрафами порушення. Багато хто, особливо пов'язаний із застосуванням місцевих нормативних актів, залишився за “бортом” цього відео. Великі штрафи загрожують роботодавцю за ненадання відпустки, зарплату нижче за МРОТ, за порушення термінів її виплати (до 50 тис. рублів), за оформлення цивільно-правового договору з фізособою замість трудового (до 100 тис. рублів). А у випадках пов'язаних з порушенням вимог охорони праці – до 150 тис. рублів. Наприклад, через незабезпечення працівників серед-вами індивід. захисту. Штраф за обробку персональних даних без згоди працівника у письмовій формі – до 75 тис. рублів. Гроші доведеться платити і за серйозні порушення, і за курйози, на зразок неправильної літери у написанні прізвища працівника. Причому за повторного порушення штраф збільшується, у деяких випадках до 2-х разів. За підрахунками фахівців, у середньому невелика компанія (до 100 осіб) сплачує до 200 тис. рублів штрафів на рік. Левова частка штрафів припадає саме на порушення вимог охорони праці. Зокрема, за непроведення медоглядів, допуск співробітника до роботи без навчання тощо. Причому до таких порушень трудові інспектори люблять застосовувати так звану “тактику мультиплікації”: штраф множиться на кількість працівників. Навіщо штрафують роботодавців? 2 частина. ШТРАФИ ДЛЯ РОБОТОДАВЦІВ "Зима-Літо 2019" дивіться 14.10.2019 о 18.00 Дивіться про це матеріал, підготовлений Керуючим партнером компанії "РосКо - Консалтинг та аудит" Олена Талаш. Все найцікавіше про податки, право та бухгалтерський облік від провідної консалтингової компанії в Росії "РосКо". Будь в курсі останніх новин, дивись і читай нас там, де тобі зручно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Неподаткові пільги для малого бізнесу

В даний час одним з найбільш пріоритетних завдань держави є сприяння малому та середньому бізнесу. Крім податкових пільг, у бізнесу є низка послаблень, який, на думку, Уряди РФ, має сприяти зростанню прибутку компаній.

У даному відео розглянемо такі питання: 1. Для суб'єктів малого та середнього підприємництва передбачено... 2. З 1 липня 2016 р. податкова служба веде реєстр відомостей про суб'єктів малого та середнього підприємництва (ст. 4.1 Закону №209-ФЗ). І підставою для формування записів до Реєстру будуть відомості, які є в базі ФНП РФ:... 3. Преференції щодо закупівель у малого бізнесу. 4. Пільгова оренда. 5. Пільги щодо встановлення ліміту каси. 6. "Наглядові канікули" та.... Дивіться про це матеріал, підготовлений Керуючим партнером компанії "РосКо - Консалтинг та аудит" Олена Талаш. Все найцікавіше про податки, право і бухгалтерський облік від провідної консалтингової компанії в Росії "РосКо". Будь в курсі останніх новин, дивись і читай нас там, де тобі зручно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Підготовлено редакції документа зі змінами, які не набули чинності

"Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)" від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 29.09.2019) (з ізм. та доп., набрання чинності з 25.10.2019)

У п'ятиденний строк з дати направлення в електронній формі зазначеного в абзаці другому цього пункту повідомлення (десятиденний строк з дати направлення такого повідомлення на паперовому носії) платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність. У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку не представленим.

(Див. текст у попередній редакції)

Копії рішень про виділення (відмову у виділенні) коштів на здійснення (відшкодування) витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення, про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення, а також інформація про відміну (зміну) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації Федерації або судом направляється територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації до податкового органу у триденний термін з дня ухвалення відповідного рішення органом Фонду соціального страхування Російської Федерації (вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом).

Порядок подання територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації набули чинності рішень щодо проведених перевірок правильності витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також інформації про відміну (зміну) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом до податкових органів визначається угодою взаємодіючих сторін.

9. Якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації у розрахунковому (звітному) період на виплату страхового забезпечення) перевищує загальну суму обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, отримана різниця підлягає заліку податковим органом у рахунок майбутніх платежів з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на на підставі отриманого від територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації підтвердження заявлених платником витрат на виплату страхового забезпечення за відповідний розрахунковий (звітний) період або відшкодування територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N . ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".

10. Платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу, подають розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, до податкового органу в електронній формі з використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційних каналах зв'язку. Платники та новостворені організації (у тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період становить 25 осіб і менше, мають право подавати розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, в електронній формі відповідно до вимог цього пункту.

11. Сплата страхових внесків та подання розрахунків за страховими внесками здійснюються організаціями за місцем їх перебування та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб (далі у цій статті – відокремлені підрозділи), якщо інше не передбачено пунктом 14 цієї статті.

12. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, визначається виходячи з величини бази для обчислення страхових внесків, що відноситься до цього відокремленого підрозділу.

13. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за місцезнаходженням організації, до складу якої входять відокремлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження осіб.

14. За наявності в організації відокремлених підрозділів, розташованих за межами території Російської Федерації, сплата страхових внесків, а також подання розрахунків за страховими внесками за такими відокремленими підрозділами здійснюється організацією за місцем свого знаходження.

15. У разі припинення діяльності організації у зв'язку з її ліквідацією або припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця до кінця розрахункового періоду платники, зазначені в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, зобов'язані відповідно до складання проміжного ліквідаційного балансу до дня подання до реєструючого органу заяви про державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця подати до податкового органу розрахунок страхових внесків за період з початку розрахункового періоду до дня подання зазначеного розрахунку включно.

Різниця між сумою страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до зазначеного розрахунку, та сумами страхових внесків, сплаченими платниками з початку розрахункового періоду, підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку або поверненню платнику відповідно до статті 78 цього Кодексу.

Стаття 419
Платники страхових внесків

1) особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:

організації;

індивідуальні підприємці;

фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями;

2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, що займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою (далі - платники, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам).

2. Якщо платник належить одночасно до кількох категорій, зазначених у пункті 1 цієї статті, він обчислює та сплачує страхові внески окремо за кожною підставою.

Стаття 420
Об'єкт оподаткування страховими внесками

1. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу):

1) у межах трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

3) за договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничими ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

2. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу).

3. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнається мінімальний розмір оплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду, у разі передбаченому абзацом третім підпункту 1 пункту 1 пункту 1 статті 430 цього Кодексу; страховими внесками також визнається дохід, отриманий платником страхових внесків та визначений відповідно до пункту 9 статті 430 цього Кодексу.

4. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів
про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.

5. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи у її відокремленому підрозділі, місце розташування якого знаходиться за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації у рамках укладених договорів цивільно? правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

6. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати добровольцям у межах виконання укладених відповідно до статті 7 1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року № 135-ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації» цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців, за винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 3 статті 217 цього Кодексу.

7. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати іноземним громадянам та особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом «Росія-2018», дочірніми організаціями Організаційного комітету «Росія-2018» та предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, що здійснюються волонтерам за цивільно-правовими договорами, які укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом «Росія-2018» та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним законом від 7 червня 2013 року № 108-ФЗ «Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації», на відшкодування витрат волонтерів у зв'язку з виконанням зазначених договорів у вигляді оплати витрат на оформлення та видачу віз, запрошень та аналогічних документів, оплати вартості проїзду, проживання, харчування, спортивного екіпірування, навчання, послуг зв'язку, транспортного забезпечення, лінгвістичного супроводу, сувенірних виробів, що містять символіку чемпіонату світу з футболу FIFA 2018, Кубка конфедерацій FIFA 2017, що проводяться в Російській Федерації.

Стаття 421
База для обчислення страхових внесків для платників, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам

1. База для обчислення страхових внесків для платників, зазначених в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених пунктом 1 статті 420 цього Кодексу, нарахованих кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, зазначених у статті 422 цього Кодексу.

2. База для обчислення страхових внесків для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених пунктом 2 статті 420 цього Кодексу, нарахованих окремо щодо кожного особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, зазначених у статті 422 цього Кодексу.

3. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, встановлюються гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з цим. З сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують встановлену на відповідний розрахунковий період граничну величину бази для обчислення страхових внесків, що визначається наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески не стягуються, якщо інше не встановлено цим розділом.

4. Гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року виходячи із зростання середньої заробітної плати у Російській Федерації.

5. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, на період 2017 - 2021 років гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюється з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати дванадцять разів, і наступних коефіцієнтів, що застосовуються до нього, на відповідний календарний рік:

у 2017 році – 1,9;
у 2018 році – 2,0;
у 2019 році – 2,1;
у 2020 році – 2,2;
у 2021 році – 2,3.

Положення цього пункту не застосовується при обчисленні страхових внесків за додатковими тарифами на обов'язкове пенсійне страхування, встановленими статтею 428 цього Кодексу, та страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості, встановлених статтею 429 цього Кодексу.

Встановлена відповідно до цього пункту гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування з 2022 року підлягає щорічній індексації
з 1 січня відповідного року з урахуванням зростання середньої заробітної плати у Російській Федерації.

6. Розмір відповідної граничної величини бази для обчислення страхових внесків встановлюється щорічно Урядом Російської Федерації з урахуванням пунктів 3 – 5 цієї статті. Розмір граничної величини бази для обчислення страхових внесків округляється до тисяч рублів. У цьому сума 500 рублів і більше округляється до тисячі рублів, а сума менше 500 рублів відкидається.

7. При здійсненні виплат та інших винагород у натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), іншого майна база для обчислення страхових внесків визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), іншого майна, обчислена на основі їх цін, визначених у порядку , аналогічному до передбаченого статтею 105 3 цього Кодексу.

При цьому у вартість таких товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку на додану вартість, акцизів та виключається часткова оплата фізичною особою вартості отриманих нею товарів, виконаних для неї робіт, наданих їй послуг.

8. Сума виплат та інших винагород, що враховуються при обчисленні бази для обчислення страхових внесків у частині, що стосується договору авторського замовлення, договору про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права на використання твору науки, літератури, мистецтва визначається як сума доходів, отриманих за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, зменшена на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із вилученням таких доходів.

9. Якщо витрати, зазначені у пункті 8 цієї статті, не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування у таких розмірах (у відсотках суми нарахованого доходу):

1) на створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку, – 20 відсотків;

2) на створення художньо-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну – 30 відсотків;

3) на створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-ужиткового та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально- та кінодекораційного мистецтва та графіки, виконаних у різній техніці, - 40 відсотків;

4) створення аудіовізуальних творів (відео-, теле- і кінофільмів) - 30 відсотків;

5) на створення музично-сценічних творів (опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-, теле-, відеофільмів та театральних постановок – 40 відсотків;

6) створення інших музичних творів, зокрема творів, підготовлених до опублікування, - 25 відсотків;

7) на виконання творів літератури та мистецтва – 20 відсотків;

8) на створення наукових праць та розробок – 20 відсотків;

9) на відкриття, винаходи та створення промислових зразків (відсоток суми доходу, отриманого за перші два роки
використання) – 30 відсотків.

10. Під час визначення бази для обчислення страхових внесків витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.

Стаття 422
Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками

1. Не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу:

1) державну допомогу, що виплачується відповідно до

Законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, у тому числі допомоги з безробіття, а також допомоги та інші види обов'язкового страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування;

2) всі види встановлених законодавством України, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства України), пов'язаних:

з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом чи іншим ушкодженням здоров'я;
з безкоштовним наданням житлових приміщень, оплатою житлового приміщення та комунальних послуг, харчування та продуктів, палива чи відповідного грошового відшкодування;
з оплатою вартості та (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою коштів замість цього забезпечення;
з оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, які отримують спортсмени та працівники фізкультурно-спортивних організацій для тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях, а також спортивними суддями для участі у спортивних змаганнях;
зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку, суми виплат у вигляді вихідної допомоги та середнього місячного заробітку на період працевлаштування в частині, що перевищує загалом триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, а також компенсації керівнику, заступникам керівника та головному бухгалтеру організації у частині, що перевищує триразовий розмір середнього місячного заробітку;
з відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників;
з видатками фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру;
з працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату працівників, реорганізацією або ліквідацією організації, у зв'язку з припиненням фізичними особами діяльності як індивідуальних підприємців, припиненням повноважень нотаріусами, що займаються приватною практикою, та припиненням статусу адвоката, а також зв'язку із припиненням діяльності іншими фізичними особами, чия професійна діяльність відповідно до федеральних законів підлягає державній реєстрації та (або) ліцензуванню;
з виконанням фізичною особою трудових обов'язків, у тому числі у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, за винятком виплат у грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими та (або) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат у розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів, виплат в іноземній валюті замість добових, передбачених пунктом 3 статті 217 цього Кодексу, російськими судноплавними компаніями членам екіпажів суден закордонного плавання, виплат в іноземній валюті особового складу екіпажів російських повітряних суден, що виконують міжнародні рейси, а також компенсаційних виплат відпустка, не пов'язаних із звільненням працівників;

3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками:

фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації;

працівникові у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;
працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні) дитини, встановленні опіки над дитиною, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочерення), встановлення опіки, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину);

4) доходи (крім оплати праці працівників), одержувані членами зареєстрованих у порядку сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації від продукції, отриманої результаті ведення ними традиційних видів промислу;

5) суми страхових платежів (внесків) за обов'язковим страхуванням працівників, що здійснюється платником у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, суми платежів (внесків) платника за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачає оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб, суми платежів (внесків) платника за договорами на надання медичних послуг працівникам, які укладаються на строк не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії на провадження медичної діяльності, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, суми платежів (внесків) платника за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються виключно у разі настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи, а також суми пенсійних внесків платника за договорами недержавного пенсійного забезпечення;

6) внески роботодавця, сплачені платником відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 року № 56-ФЗ
"Про додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію та державну підтримку формування пенсійних накопичень", у розмірі сплачених внесків, але не більше 12 000 рублів на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавця;

7) вартість проїзду працівників до місця проведення відпустки та назад та вартість провезення багажу вагою до 30 кілограмів, що сплачуються платником страхових внесків особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, трудовими договорами та (або) колективними договорами. У разі проведення відпустки зазначеними працівниками за межами території Російської Федерації не підлягає оподаткуванню страховими внесками вартість проїзду або перельоту (включаючи вартість перевезення багажу вагою до
30 кілограмів), розрахована від місця відправлення до пункту пропуску через Державний кордон Російської Федерації, у тому числі міжнародного аеропорту, в якому працівники проходять прикордонний контроль у пункті пропуску через Державний кордон Російської Федерації;

8) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також за рахунок коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента Російської Федерації, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів на посаду в іншому державному органі суб'єкта Російської Федерації , передбаченому конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації, що обираються безпосередньо громадянами, кандидатів у депутати представницького органу муніципальної освіти, кандидатів на посаду голови муніципальної освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципальної освіти та заміщувану за допомогою прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань, відділень політичних партій, що не є виборчими об'єднаннями, за рахунок коштів фондів референдуму ініціативної групи з проведення референдуму Російської Федерації, референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму, ініціативної агітаційної групи референдуму Російської Федерації, інших груп учасників референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних із проведенням виборчих кампаній, кампаній референдуму;

9) вартість форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам відповідно до законодавства Російської Федерації,
а також державним службовцям федеральних органів державної влади безкоштовно або з частковою оплатою та тих, що залишаються в їх особистому постійному користуванні;

10) вартість пільг щодо проїзду, що надаються законодавством Російської Федерації окремим категоріям працівників;

11) суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4 000 рублів на одного працівника за розрахунковий період;

12) суми плати за навчання працівників за основними професійними освітніми програмами та додатковими професійними програмами;

13) суми, що виплачуються платниками своїм працівникам на відшкодування витрат зі сплати відсотків за позиками (кредитами) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення;

14) суми грошового забезпечення, продовольчого та речового забезпечення та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового та начальницького складу органів внутрішніх справ Російської Федерації, федеральної протипожежної служби, особами начальницького складу федерального фельд'єгерського зв'язку, співробітниками установ та органів кримінально-виконавчої системи, митних органів Російської Федерації, які мають спеціальні звання, у зв'язку з виконанням обов'язків військової служби та служби у зазначених органах відповідно до законодавства Російської Федерації;

15) суми виплат та інших винагород за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, у тому числі за договорами авторського замовлення на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території Російської Федерації, за винятком сум виплат та інших винагород на користь таких осіб , визнаних застрахованими особами відповідно до федеральними законами про конкретні види обов'язкового соціального страхування.

2. При оплаті платниками витрат на відрядження працівників як у межах території Російської Федерації, так і за межами території Російської Федерації не підлягають оподаткуванню страховими внесками добові, передбачені пунктом 3 статті 217 цього Кодексу, а також фактично вироблені та документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення та назад; збори за послуги аеропортів; ) та реєстрацію службового закордонного паспорта, внески за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. Аналогічний порядок оподаткування страховими внесками застосовується до виплат, які провадять фізичні особи, які перебувають у владному (адміністративному) підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають для участі в засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії.

3. До бази для обчислення страхових внесків крім виплат, зазначених у пунктах 1 та 2 цієї статті, також не включаються:

1) у частині страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування - суми грошового утримання (щомісячної грошової винагороди) та інші виплати, одержувані прокурорами та слідчими, а також суддями федеральних судів та світовими суддями, виплати та інші винагороди, що здійснюються на користь учнів у професійних освітніх організаціях , освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентських загонах (включених до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, що користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або ) надання послуг;

2) у частині страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, у тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору щодо надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.

Стаття 423
Розрахунковий період. Звітний період

1. Розрахунковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя дев'ять місяців календарного року.

Стаття 424
Визначення дати здійснення виплат та інших винагород

Дата здійснення виплат та інших винагород визначається як:

1) день нарахування виплат та інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якої здійснюються виплати та інші винагороди) - для виплат та інших винагород, нарахованих платниками, зазначеними в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу;

2) день здійснення виплат та інших винагород на користь фізичної особи – для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу.

Стаття 425
Тарифи страхових внесків

1. Тариф страхового внеску є величиною страхового внеску на одиницю виміру бази для обчислення страхових внесків, якщо інше не передбачено цим розділом.

2. Тарифи страхових внесків встановлюються у таких

Розміри, якщо інше не передбачено цим розділом:

1) на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування – 26 відсотків;

на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації
(за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року № 115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації»), у межах встановленої граничної величини бази за цим видом
страхування – 1,8 відсотка;

Стаття 426
Тарифи страхових внесків у 2017 – 2018 роках

У 2017 – 2018 роках для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу (за винятком платників, для яких встановлені знижені тарифи страхових внесків), застосовуються такі тарифи страхових внесків:

1) на обов'язкове пенсійне страхування:

у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне
страхування – 22 відсотки;

понад встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування - 10 відсотків;

2) на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування – 2,9 відсотка;

на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року № 115-ФЗ «Про правове положенні іноземних громадян у Російській Федерації»), у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування - 1,8 відсотка;

3) на обов'язкове медичне страхування – 5,1 відсотка.

Стаття 427
Знижені тарифи страхових внесків

1. Знижені тарифи страхових внесків для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, застосовуються:

1) для господарських товариств та господарських партнерств, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (ноу -хау), виняткові права на які належать засновникам, учасникам (у тому числі спільно з іншими особами) таких господарських товариств, учасникам таких господарських партнерств - бюджетним науковим установам та автономним науковим установам чи освітнім організаціям вищої освіти, які є бюджетними установами, автономними установами;

2) для організацій та індивідуальних підприємців, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у техніко-впровадницькій особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні, для організацій та індивідуальних підприємців уклали угоди про здійснення туристично-рекреаційної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у
туристично-рекреаційних спеціальних економічних зонах, об'єднаних рішенням Уряду Російської Федерації у кластер;

3) для російських організацій, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій (за винятком організацій, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у
техніко-впроваджувальної особливої економічної зони або
промислово-виробничій (особливій економічній зоні), розробляють та реалізують розроблені ними програми для ЕОМ, бази даних на матеріальному носії або у формі електронного документа по каналах зв'язку незалежно від виду договору та (або) надають послуги (виконують роботи) з розробки, адаптації, модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), встановлюють, тестують та супроводжують програми для ЕОМ, баз даних;

4) для платників, які здійснюють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів (за винятком суден, що використовуються для зберігання та перевалки нафти, нафтопродуктів у морських портах Російської Федерації), за виконання трудових обов'язків члена екіпажу судна, - у щодо даних виплат та винагород;

5) для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, основним видом економічної діяльності (класифікованим на підставі кодів видів діяльності відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності) яких є:

виробництво харчових продуктів;
виробництво мінеральних вод та інших безалкогольних напоїв;
текстильне та швейне виробництво;
виробництво шкіри, виробів зі шкіри та виробництво взуття;
обробка деревини та виробництво виробів з дерева;
хімічне виробництво;
виробництво гумових та пластмасових виробів;
виробництво інших неметалевих мінеральних продуктів;
виробництво готових металевих виробів;
виробництво машин та обладнання;
виробництво електрообладнання, електронного та оптичного обладнання;
виробництво транспортних засобів та обладнання;
виробництво меблів;
виробництво спортивних товарів;
виробництво ігор та іграшок;
наукові дослідження та розробки;
освіта;
охорона здоров'я та надання соціальних послуг;
діяльність спортивних об'єктів;
інша діяльність у сфері спорту;
обробка вторинної сировини;
будівництво;
технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів;
видалення стічних вод, відходів та аналогічна діяльність;
транспорт та зв'язок;
надання персональних послуг;
виробництво целюлози, деревної маси, паперу, картону та виробів з них;
виробництво музичних інструментів;
виробництво різної продукції, не включеної до інших угруповань;
ремонт побутових виробів та предметів особистого користування;
керування нерухомим майном;
діяльність, пов'язана з виробництвом, прокатом та показом фільмів;
діяльність бібліотек, архівів, установ клубного типу
(за винятком діяльності клубів);
діяльність музеїв та охорона історичних місць та будівель;
діяльність ботанічних садів, зоопарків та заповідників;
діяльність, пов'язана з використанням обчислювальної техніки та інформаційних технологій, за винятком організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у підпунктах 2 та 3 цього пункту;
роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами;
виробництво гнутих сталевих профілів;
виробництво сталевого дроту;

6) для платників податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - аптечних організацій та індивідуальних підприємців, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, - щодо виплат та винагород, які провадять фізичні особи, які відповідно до Федерального закону від 21 листопада 2011 року № 323 -ФЗ «Про основи охорони здоров'я громадян у Російській Федерації» мають право на зайняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення;

7) для некомерційних організацій (за винятком державних (муніципальних) установ), зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку, що застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність у галузі соціального обслуговування громадян, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва (діяльність театрів, бібліотек, музеїв та архівів) та масового спорту (за винятком професійного);

8) для благодійних організацій, зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку та застосовують спрощену систему оподаткування;

9) для індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування, - щодо виплат та винагород, нарахованих на користь фізичних осіб, зайнятих у вигляді економічної діяльності, зазначеній у патенті (за винятком індивідуальних підприємців, які здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені у підпунктах 19, 45) - 48 пункту 2 статті 346(43 цього Кодексу);

10) для організацій, які отримали статус учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону від 28 вересня
2010 року № 244-ФЗ «Про інноваційний центр «Сколково»;

11) для організацій та індивідуальних підприємців, які отримали статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону від 29 листопада 2014 року
№ 377-ФЗ «Про розвиток Кримського федерального округу та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя» (далі - учасник вільної економічної зони);

12) для організацій та індивідуальних підприємців, які набули статусу резидента території випереджаючого
соціально-економічного розвитку відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року № 473-Ф3 «Про території випереджуючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації»
(далі – резидент території випереджаючого соціально-економічного розвитку);

13) для організацій та індивідуальних підприємців, які отримали статус резидента вільного порту Владивосток відповідно до Федерального закону від 13 липня 2015 року
№ 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток» (далі – резидент вільного порту Владивосток).

2. Для платників, зазначених у пункті 1 цієї статті, застосовуються такі знижені тарифи страхових внесків:

1) для платників, зазначених у підпунктах 1 - 3 пункту 1 цієї статті:

на обов'язкове пенсійне страхування у 2017 році – 8,0 відсотка, 2018 році – 13,0 відсотка, 2019 році – 20,0 відсотка;
на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2017 році – 2,0 відсотка, 2018 році – 2,9 відсотка, 2019 році – 2,9 відсотка;
на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року № 115-ФЗ «Про правове становищі іноземних громадян у Російській Федерації»), - 1,8 відсотка;
на обов'язкове медичне страхування у 2017 році – 4,0 відсотка, 2018 році – 5,1 відсотка, 2019 році – 5,1 відсотка;

2) для платників, зазначених у підпункті 4 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування протягом 2017 - 2027 років встановлюються у розмірі відсотків;

3) для платників, зазначених у підпунктах 5 - 9 пункту 1 цієї статті, протягом 2017 - 2018 років тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 20,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з матерів , на обов'язкове медичне страхування – 0 відсотків.

Вказані у цьому підпункті тарифи страхових внесків поширюються на платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, якщо їх доходи за податковий період не перевищують 79 млн. рублів;

4) для платників, зазначених у підпункті 10 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 14,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування -
0 відсотків;

5) для платників, зазначених у підпунктах 11 - 13 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 6,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - 1,5 відсотка, на обов'язкове медичне страхування – 0,1 відсотка.

3. Знижені тарифи страхових внесків, встановлені пунктом 2 цієї статті, застосовуються платниками, зазначеними у пункті 1 цієї статті, під час виконання умов, передбачених пунктами
4 – 10 цієї статті.

4. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, необхідні:

здійснення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт та практичне застосування (впровадження) результатів інтелектуальної діяльності. Під

науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами маються на увазі роботи зі створення нової або вдосконалення виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), зокрема винахідництво;
застосування спрощеної системи оподаткування;
внесення до Реєстру обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств.

Реєстр обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств ведеться уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади та передається до податкових органів не пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, у порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

У разі, якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду стосовно зазначеного розрахункового (звітного) періоду організація не виконує умови, встановлені цим пунктом, така організація позбавляється права застосовувати знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду , у якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цьому пункті.

5. Для платників, зазначених у підпункті 3 пункту 1 цієї статті, умовами застосування знижених тарифів страхових внесків, передбачених підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, є:

для новостворених організацій:

отримання документа про державну акредитацію організації, яка здійснює діяльність у галузі інформаційних технологій,
у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації;

частка доходів від реалізації примірників програм для ЕОМ, баз даних, передачі виключних прав на програми для ЕОМ, бази даних, надання прав використання програм для ЕОМ, баз даних за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) із встановлення, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками звітного (розрахункового) періоду становить не менше
90 відсотків у сумі всіх доходів організації за вказаний період;

середньооблікова чисельність працівників за розрахунковий (звітний) період становить не менше семи осіб;

для організацій, які не є новоствореними:

отримання документа про державну акредитацію організації, яка здійснює діяльність у галузі інформаційних технологій, у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації;

частка доходів від реалізації примірників програм для ЕОМ, баз даних, передачі виключних прав на програми для ЕОМ, бази даних, надання прав використання програм для ЕОМ, баз даних за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) по встановленню, тестуванню та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками дев'яти місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифів, передбачених підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, складає
не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за вказаний період;

середня чисельність працівників, яка визначається порядку, встановлюваному федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері статистики, дев'ять місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифами, передбачених підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, становить щонайменше семи человек.

З метою цього пункту сума доходів визначається за даними податкового обліку організації відповідно до статті 248 цього Кодексу, при цьому до неї не включаються доходи, зазначені у пунктах
2 та 11 частини другої статті 250 цього Кодексу.

У разі якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду організація не виконує хоча б одну умову, встановлену цим пунктом, а також у разі позбавлення її державної акредитації така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду, у якому допущено невідповідність встановленим умовам або анульовано державну акредитацію.

Контроль за дотриманням вимог, встановлених цим пунктом, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що подається організаціями, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій, відповідно до статті 431 цього Кодексу.

6. Для платників, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, відповідний вид економічної діяльності, передбачений зазначеним підпунктом, визнається основним видом економічної діяльності за умови, що частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг за цим видом діяльності становить не менше 70 відсотків у загальному обсязі доходів. Сума доходів визначається відповідно до статті 346 15 цього Кодексу. У разі, якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду основний вид економічної діяльності організації або індивідуального підприємця, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, не відповідає заявленому основному виду економічної діяльності, а також якщо організація чи індивідуальний підприємець перевищили за податковий період обмеження щодо доходів, зазначених в абзаці другому підпункту 3 пункту 2 цієї статті, така організація або такий індивідуальний підприємець позбавляється права застосовувати встановлені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті тарифи страхових внесків з початку розрахункового (звітного) періоду, в якому допущено цю невідповідність, та суму страхових підлягає відновленню та сплаті в установленому порядку.

7. Платники, зазначені у підпункті 7 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, за умови, що за підсумками року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за такими тарифами, не менше ніж 70 відсотків суми всіх доходів організації за зазначений період складають у сукупності такі види доходів:

доходи у вигляді цільових надходжень на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності відповідно до підпункту 7 пункту 1 цієї статті, що визначаються відповідно до пункту 2 статті 251 цього Кодексу (далі – цільові надходження);

доходи у вигляді грантів, які отримуються для здійснення діяльності відповідно до підпункту 7 пункту 1 цієї статті та визначаються відповідно до підпункту 14 пункту 1 статті 251 цього Кодексу (далі - гранти);

доходи від провадження видів економічної діяльності, зазначених в абзацах сімнадцятому - двадцять першому, тридцять
четвертому – тридцять шостому підпункту 5 пункту 1 цієї статті.

Сума доходів визначається платниками, зазначеними у підпункті 7 пункту 1 цієї статті, відповідно до статті 346 15 цього Кодексу з урахуванням вимог цього пункту. Контроль за дотриманням умов, встановлених цим пунктом, здійснюється у тому числі на підставі звітності, яку подають некомерційні організації відповідно до статті 431 цього Кодексу.

Інформація про випадки невідповідності діяльності некомерційної організації цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року № 7-ФЗ «Про некомерційні організації», подається до податкових органів у формі електронного документа в порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

При визначенні обсягу доходів організації для перевірки відповідності виконання організацією умов, встановлених цим пунктом, враховуються цільові надходження та гранти, що надійшли та не використані організацією за підсумками попередніх розрахункових періодів.

8. Платники, зазначені у підпункті 8 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, за умови:

застосування спрощеної системи оподаткування;

відповідності діяльності благодійної організації цілям, передбаченим її установчими документами.

Інформація про випадки невідповідності діяльності благодійної організації цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року № 7-ФЗ «Про некомерційні організації», подається до податкових органів у формі електронного документа в порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

У разі якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду стосовно зазначеного періоду організація не виконує умови, встановлені цим пунктом, така організація позбавляється права застосовувати знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду, в якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цьому пункті.

9. Платники, зазначені у підпункті 10 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 4 пункту 2 цієї статті, протягом
10 років з дня отримання ними статусу учасника проекту зі здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону від 28 вересня 2010 року № 244-ФЗ «Про інноваційний центр «Сколково» (далі – учасник проекту) починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому вони отримали статус учасника проекту.

Знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 4 пункту 2 цієї статті, не застосовуються для учасника проекту з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому сукупний розмір прибутку учасника проекту перевищив 300 мільйонів рублів. Зазначений сукупний розмір прибутку розраховується відповідно до глави 25 цього Кодексу наростаючим підсумком починаючи з 1-го числа року, у якому річний обсяг виручки від товарів (робіт, послуг, майнових прав), отриманої цим учасником проекту, перевищив мільярд рублів. Інформацію про отримання та про втрату організаціями статусу учасника проекту до податкових органів надає організація, яка визнається керуючою компанією відповідно до Федерального закону від 28 вересня
2010 року № 244-ФЗ «Про інноваційний центр «Сколково», у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

Для організацій, які втратили статус учасника проекту, тарифи страхових внесків, зазначені у підпункті 4 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, в якому організація втратила статус учасника проекту.

Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунковий (звітний) період, у якому відбулося перевищення, зазначене в абзаці другому цього пункту, або платник страхових внесків втратив статус учасника проекту, підлягає відновленню та сплаті в установленому порядку зі стягненням із платника відповідних сум пені.

10. Платники, зазначені у підпунктах 11-13 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, протягом
10 років від дня набуття ними статусу учасника вільної економічної зони, резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, резидента вільного порту Владивосток починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому вони отримали такий статус.

Для платників, які втратили статус учасника вільної економічної зони, резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, резидента вільного порту Владивосток, знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем, якому ними втрачено такий статус.

Знижені тарифи страхових внесків, зазначені в підпункті 5 пункту 2 цієї статті, застосовуються щодо учасників вільної економічної зони, резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, резидента вільного порту Владивосток, які отримали такий статус не пізніше ніж протягом трьох років з дня створення відповідної вільної економічної зони, території випереджаючого соціально-економічного розвитку, не пізніше ніж протягом трьох років з дня набрання чинності Федеральним законом від 13 липня 2015 року № 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток».

Федеральний орган виконавчої влади, який здійснює на території Далекосхідного федерального округу функції з координації діяльності з реалізації державних програм та федеральних цільових програм, або організація, яка визнана керуючою компанією відповідно до Федерального закону від 13 липня 2015 року № 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток» , подає до податкових органів у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін, інформацію про отримання та про втрату платником страхових внесків статусу резидента вільного порту Владивосток.

Стаття 428
Додаткові тарифи страхових внесків для окремих категорій платників

1. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28 грудня 2013 року № 400- ФЗ
"Про страхові пенсії" застосовується додатковий тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 9 відсотків (за винятком випадків, передбачених пунктом 3 цієї статті).

2. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пунктах 2 – 18 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28 грудня 2013 року № 400-ФЗ
"Про страхові пенсії" застосовується додатковий тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 6 відсотків (за винятком випадків, передбачених пунктом 3 цієї статті).

3. Для платників, зазначених у пунктах 1 та 2 цієї статті, залежно від встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці, що проводиться у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, класу умов праці замість встановлених у пунктах 1 та 2 цієї статті додаткових тарифів страхових внесків застосовуються такі додаткові тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування:

Клас умов праці	Підклас умов праці	Додатковий тариф страхового внеску
Небезпечний	4	8,0 відсотка
Шкідливий	3.4	7,0 відсотка
	3.3	6,0 відсотка
	3.2	4,0 відсотка
	3.1	2,0 відсотка
Допустимий	2	0,0 відсотка
Оптимальний	1	0,0 відсотка

Стаття 429
Тарифи страхових внесків для окремих категорій платників на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості

1. Щодо виплат та інших винагород, нарахованих на користь членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, що визнані об'єктом оподаткування страховими внесками відповідно до пункту 1 статті 420 цього Кодексу, застосовується тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення цих працівників у розмірі 14 відсотків.

2. Щодо виплат та інших винагород, нарахованих на користь працівників, безпосередньо зайнятих повний робочий день на підземних та відкритих гірничих роботах (включаючи особовий склад гірничорятувальних частин) з видобутку вугілля та сланцю та на будівництві шахт, та працівників провідних професій - гірників; , прохідників, забійників на відбійних молотках, машиністів гірничих виїмкових машин, що визнані об'єктом оподаткування страхових внесків відповідно до пункту 1 статті 420 цього Кодексу, застосовується тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення даних працівників у розмірі 6,7 відсотка.

3. Переліки платників, які застосовують тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості, встановлюються в порядку, передбаченому Федеральним законом від 27 листопада 2001 № 155-ФЗ «Про додаткове соціальне забезпеченні членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації» та Федеральним законом від 10 травня 2010 року № 84-ФЗ «Про додаткове соціальне забезпечення окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості» відповідно.

Стаття 430
Розмір страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

1. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, сплачують:

1) страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, що визначаються у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:

у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного в 12 разів, та тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого пунктом 2 статті 425 цього Кодексу;

у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного в 12 разів, та тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого пунктом 2 статті 425 цього Кодексу плюс 1,0 відсотка суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.

При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного в 12 разів, та тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого пунктом 2 статті 425 цього Кодексу;

2) страхові внески на обов'язкове медичне страхування, фіксований розмір яких визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного у 12 разів, та тарифу страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, встановленого підпунктом 3 пункту 2 статті 425 цього Кодексу.

2. Глави селянських (фермерських) господарств сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування за себе та за кожного члена селянського (фермерського) господарства.

При цьому розмір страхових внесків у цілому по селянському (фермерському) господарству визначається за кожним відповідним видом обов'язкового соціального страхування як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного в 12 разів, тарифів страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування, встановлених пунктом 2 статті 425 цього Кодексу, та кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.

3. Якщо платники починають здійснювати підприємницьку чи іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців починаючи з календарного місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця.

4. З метою реалізації пункту 3 цієї статті календарним місяцем початку діяльності визнається:

1) для індивідуального підприємця календарний місяць, у якому проведено його державну реєстрацію як індивідуального підприємця;

2) для адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора, патентного повіреного та інших осіб, які займаються в установленому законодавством України порядку приватної
практикою, - календарний місяць, у якому адвокат, нотаріус, займається приватної практикою, арбітражний керуючий, оцінювач, медіатор, патентний повірений та інші особи, котрі займаються встановленому законодавством Російської Федерації порядку приватної практикою, поставлені на облік у податковому органі.

5. Якщо платники припиняють здійснювати підприємницьку чи іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, відповідний фіксований розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців за місяць, у якому втратила чинність державна реєстрація фізичної особи як індивідуальний підприємець , або адвокат, нотаріус, що займається приватною практикою, арбітражний керуючий, оцінювач, медіатор, патентний повірений та інші особи, які займаються в установленому законодавством України порядку приватною практикою, зняті з обліку в податкових органах.

За неповний місяць діяльності відповідний фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця за дату державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця, дату зняття з обліку в податкових органах адвоката, нотаріуса, який займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача , патентного повіреного та інших осіб, які займаються в установленому законодавством України порядку приватною практикою, включно.

6. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, не обчислюють та не сплачують страхові внески з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

7. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, не обчислюють та не сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування за періоди, зазначені у пунктах 1 (у частині військової служби за призовом), 3, 6 - 8 частини 1 статті 12 Федерального закону від 28 грудня 2013 року № 400-ФЗ «Про страхові пенсії», а також за періоди, в яких призупинено статус адвоката та протягом яких ними не здійснювалася відповідна діяльність.

8. У разі, якщо протягом розрахункового періоду платниками, які мають право на звільнення від сплати страхових внесків на підставі пункту 7 цієї статті, здійснювалася відповідна діяльність, такі платники сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування у відповідних розмірах. місяців, протягом яких ними провадилася зазначена діяльність.

9. З метою застосування положень пункту 1 цієї статті дохід обліковується таким чином:

1) для платників, які сплачують податок на доходи фізичних осіб, - відповідно до статті 210 цього Кодексу;

2) для платників, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (сільськогосподарський податок), - відповідно до пункту 1 статті 346 5 цього Кодексу;

3) для платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, - відповідно до статті 346 15 цього Кодексу;

4) для платників, які сплачують податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, - відповідно до статті 346 29 цього Кодексу;

5) для платників, які застосовують патентну систему оподаткування, - відповідно до статей 346 47 та 346 51 цього Кодексу;

6) для платників, які застосовують більше одного режиму оподаткування, - доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Стаття 431
Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, та порядок відшкодування суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством

4. Платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати.

5. Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, обчислюється в рублях та копійках.

7. Платники, зазначені у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, подають розрахунок зі страхових внесків не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем розташування організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій , які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.

У п'ятиденний строк з дня отримання зазначеного в абзаці другому цього пункту повідомлення платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність.
У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку не представленим.

8. Перевірки правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством проводяться територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до Федерального закону

9. Якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації у розрахунковому (звітному) період на виплату страхового забезпечення) перевищує загальну суму обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, отримана різниця підлягає заліку податковим органом у рахунок майбутніх платежів з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на на підставі отриманого від територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації підтвердження заявлених платником витрат на виплату страхового забезпечення за відповідний розрахунковий (звітний) період або відшкодування територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого Федеральним законом
від 29 грудня 2006 року № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».

10. Платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу, представляють розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, до податкового органу в електронній формі з використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційних каналах зв'язку за форматами та у порядку, що затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в області податків та зборів. Платники та новостворені організації (у тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період становить 25 осіб і менше, мають право подавати розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, в електронній формі відповідно до вимог цього пункту.

Стаття 432
Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

1. Обчислення суми страхових внесків, що підлягають сплаті за розрахунковий період платниками, зазначеними у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, провадиться ними самостійно відповідно до статті 429 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею.

2. Суми страхових внесків обчислюються платниками окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування.

Суми страхових внесків за розрахунковий період сплачуються платниками не пізніше 31 грудня поточного календарного року, якщо інше не передбачено цією статтею. Страхові внески, обчислені з суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період, сплачуються платником не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

У разі несплати (неповної сплати) страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, у строк, встановлений абзацом другим цього пункту, податковий орган визначає відповідно до статті 430 цього Кодексу суму страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунки такими платниками.

У разі перевищення суми страхових внесків, визначеної податковим органом відповідно до абзацу другого цього пункту, над сумою страхових внесків, фактично сплачених платником за розрахунковий період, податковий орган виявляє у порядку, встановленому цим Кодексом, недоїмку за страховими внесками.

3. Глави селянських (фермерських) господарств подають до податкового органу за місцем обліку розрахунок за страховими внесками до 30 січня календарного року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

4. Фізичні особи, які припинили діяльність як главу селянського (фермерського) господарства до кінця розрахункового періоду, зобов'язані не пізніше 15 календарних днів з дати державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як глава селянського (фермерського) господарства подати до податкового органу за місцем обліку розрахунок за страховими внесками за період з початку розрахункового періоду за датою державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності головою селянського (фермерського) господарства включно. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до зазначеного розрахунку, підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку.

5. У разі припинення фізичною особою діяльності індивідуального підприємця, припинення статусу адвоката, звільнення з посади нотаріуса, який займається приватною практикою, припинення членства арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора у відповідній саморегулюючій організації, виключення патентного повіреного з реєстру патентних осіб, які займаються в установленому законодавством України порядку приватною практикою, сплата страхових внесків такими платниками здійснюється не пізніше 15 календарних днів з дати зняття з обліку в податковому органі індивідуального підприємця, адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача, міді повіреного, а також зняття з обліку в податковому органі фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, як платник страхових внесків».

4. Платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород (за винятком зазначених у підпункті 3 пункту 3 цього Кодексу), сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати.

5. Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, обчислюється в рублях та копійках.

6. Сума страхових внесків обчислюється та сплачується платниками страхових внесків, зазначеними у підпункті 1 пункту 1 цього Кодексу, окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, страхових внесків обов'язкове медичне страхування.

7. Платники, зазначені у підпункті 1 пункту 1 цього Кодексу (за винятком фізичних осіб, які здійснюють виплати, зазначені у підпункті 3 пункту 3 цього Кодексу), подають розрахунок зі страхових внесків не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.

У разі, якщо у розрахунковому платнику розрахунку відомості по кожній фізичній особі про суму виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, базу для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої граничної величини, суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених на основі бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, яка не перевищує граничної величини, бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом, суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом за розрахунковий (звітний) період та (або) за кожен з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду містять помилки, а також якщо у розрахунковому платнику розрахунку суми однойменних показників за всіма фізичними особами не відповідають цим же показникам в цілому по платнику страхових внесків та (або) у розрахунку зазначені недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб такий розрахунок вважається непредставленим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, наступних за днем отримання розрахунку на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.

10. Платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу, подають розрахунки, зазначені у пункті цієї статті, до податкового органу в електронній формі з використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційних каналах зв'язку. Платники та новостворені організації (у тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період становить 25 осіб і менше, мають право подавати розрахунки, зазначені у пункті справжньої статті, в електронній формі відповідно до вимог цього пункту.

11. Сплата страхових внесків та подання розрахунків за страховими внесками здійснюються організаціями за місцем їх перебування та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб (далі у цій статті - відокремлені підрозділи), якщо інше не передбачено пунктом цієї статті.

15. У разі припинення діяльності організації у зв'язку з її ліквідацією або припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця до кінця розрахункового періоду платники, зазначені в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 цього Кодексу, зобов'язані відповідно до складання проміжного ліквідаційного балансу або до дня подання до реєструючого органу заяви про державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця подати до податкового органу розрахунок страхових внесків за період з початку розрахункового періоду до дня подання зазначеного розрахунку включно.

Положення статті 431 НК РФ використовуються у таких статтях:

Знижені тарифи страхових внесків
Контроль за дотриманням вимог, встановлених цим пунктом, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що подається організаціями, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій, відповідно до статті 431 НК РФ.

Коментар до Ст. 431 Податкового кодексу

З цією метою було внесено зміни до окремих статей НК РФ.

Адміністрація страхових внесків

Новий розділ і розділ «Страхові внески до»

Слід зазначити, що об'єкт оподаткування страховими внесками не змінився.

Для таких платників страхових внесків тарифи на 2017-2018 роки. залишаться колишніми (ст. 426 НК РФ у новій редакції):

У оновленій редакції п. 2 ст. 422 НК РФ зазначено, що звільняються від оподаткування страховими внесками добові не більше норм, встановлених законодавством РФ:

Звітність зі страхових внесків

В абзацах 2-3 п. 7 ст. 431 НК РФ чітко прописано підставу, коли звітність вважається незданою

Зміни щодо спеціальних податкових режимів

Зміни щодо інших податків

Стаття 419 Платники страхових внесків

Стаття 420 Об'єкт оподаткування страховими внесками

Стаття 421 База для обчислення страхових внесків для платників, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам

Стаття 422 Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками

Стаття 423 Розрахунковий період. Звітний період

Стаття 424 Визначення дати здійснення виплат та інших винагород

Стаття 425 Тарифи страхових внесків

Стаття 426 Тарифи страхових внесків у 2017 – 2018 роках

Стаття 427 Знижені тарифи страхових внесків

Стаття 428 Додаткові тарифи страхових внесків для окремих категорій платників

Стаття 430 Розмір страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

Стаття 432 Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

Стаття 419
Платники страхових внесків

Стаття 420
Об'єкт оподаткування страховими внесками

Стаття 421
База для обчислення страхових внесків для платників, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам

Стаття 422
Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками

Стаття 423
Розрахунковий період. Звітний період

Стаття 424
Визначення дати здійснення виплат та інших винагород

Стаття 425
Тарифи страхових внесків

Стаття 426
Тарифи страхових внесків у 2017 – 2018 роках

Стаття 427
Знижені тарифи страхових внесків

Стаття 428
Додаткові тарифи страхових внесків для окремих категорій платників

Стаття 430
Розмір страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

Стаття 432
Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам