Термін подачі форми 6 ндфл. Правила із закону про заповнення
Звітність 6-ПДФО – новий документ для роботодавців. Його необхідно пред'являти контрольним органам з 1-го кварталу 2016 р. Цей документ складається не по кожному співробітнику окремо, а по всьому підприємству загалом. Розглянемо далі, як заповнити 6-ПДФО.
Загальні відомості
Насамперед необхідно знати, куди пред'являється 6-ПДФО. Бланк документа, оформлений за всіма правилами, направляється до того ж контрольного органу, до якого здійснюється перерахування податку. Пред'являти документ можна двома способами: у паперовому чи електронному вигляді. Перший варіант підходить тим наймачам, середньооблікова чисельність співробітників у яких - менше 25 чол. Форма 6-ПДФО може пред'являтися особисто або надсилатися поштою. В електронному вигляді документ надсилається через офіційний сайт ФНП.
6-ПДФО: терміни надання
Документ подається щокварталу. Його необхідно направляти пізніше останнього числа 1-го місяця наступного кварталу. У законодавстві передбачається відповідальність тим, хто невчасно пред'являє 6-ПДФО. Строки надання можуть зрушуватися. Зокрема це відбувається, якщо крайня дата випадає на свято або вихідний. У цьому випадку для суб'єктів, які оформили 6-ПДФО, терміни надання переносяться на найближчий робочий день. Нормами встановлено наступні календарні дати:
- 1-й кв. 2016 р. – 3.05.2016 р.
- Півріччя – 1.08.2016 р.
- 9 міс – 31.10.2016 р.
- За 2016 рік – 1.04.2017 р.
6-ПДФО: зразок
При оформленні документа необхідно дотримуватися низки загальних вимог. Якщо взяти будь-який правильно складений приклад 6-ПДФО, можна відзначити, що:
Правила оформлення полів
У деяких випадках можуть виникнути складності при внесенні відомостей до ф. 6-ПДФО. Зразок документа містить поля, що складаються з певної кількості знайомих. У кожному їх слід вказувати лише 1 показник. Виняток становлять відомості про дату або величину, виражену в десяткових дробах. Написання календарних чисел здійснюється із використанням трьох полів. Перші два містять по 2 знайомі - для дня і місяця, останнє - 4 - для року. вписується у 2 поля, розділені точкою. Сумові показники та реквізити повинні обов'язково бути присутніми у ф. 6-ПДФО. Бланк оформляється окремо в кожному ОКТМО. Суми податку розраховуються та вказуються у рублях. У цьому використовуються правила округлення. На кожній сторінці проставляється дата складання та підпис відповідальної особи.
Поля
У яких випадках не потрібно пред'являти документ?
Форма 6-ПДФО не оформляється у разі, якщо протягом періоду не здійснювалися виплати працівникам та, відповідно, податок з їх доходів не утримувався. Простіше кажучи, немає сенсу ставити у рядках нулі. Декларація 6-ПДФО не подається і тоді, коли на підприємстві немає персоналу. Немає необхідності оформляти документ тільки організаціям, що відкрилися (зареєстрованим), які ще не розпочали діяльність. Підприємець або юрособа можуть (але не зобов'язані) у довільній формі повідомити податкову службу про причини, з яких не було направлено ф. 6-ПДФО.
Відповідальність
Для суб'єктів, яким необхідно оформлювати 6-ПДФО, терміни надання мають велике значення. За їх недотримання передбачається штраф. При цьому санкції звинувачуються як усьому підприємству, так і керівнику. Якщо прострочення не дуже велике, то розмір штрафу мінімальний. При цьому як міра впливу може бути застосоване блокування рахунку. Нормами передбачено 2 види штрафів. Перший призначається у разі, якщо звіт 6-ПДФО не був направлений у встановлений час або пред'явлений пізніше. Другий штраф загрожує суб'єкту при виявленні помилок у документі. Розглянемо докладніше обидва випадки.
Несвоєчасне пред'явлення документа
Вище вже було зазначено терміни, у які необхідно надати ф. 6-ПДФО. Призначення штрафу за несвоєчасне пред'явлення документа здійснюється протягом 10 днів з дати, коли його було отримано ФНП. При цьому інспекція може не чекати на завершення камеральної перевірки. Якщо підприємство запізнилося більше ніж на місяць, штраф становитиме 1000 грн. Цей розмір вважається мінімальним. За кожен наступний прострочений місяць, незалежно від того, повний він буде чи ні, до призначеного стягнення додаватиметься ще по 1 тис. грн. Це положення встановлено у 126-й статті ПК (п. 1.2). Час прострочення обчислюватиметься з дати, коли організація подала звіт. Керівника компанії може бути оштрафовано на 300-500 грн. Ця санкція передбачається у КпАП, у статті 15.6. має право накласти цей штраф без звернення до судової інстанції.
Блокування рахунку
У разі неподання документа в десятиденний строк із встановленою нормами дати ФНП має право заморозити банківські операції з фінансовими коштами боржника. Такий захід передбачається у статті 76 ПК (п. 3.2). Роз'яснення з питань застосування блокування рахунку надаються у листі ФНП від 09.08.2016 р.
Спірний момент
Іноді практично виникають ситуації, коли організація зареєструвалася наприкінці кварталу і ще не встигла нічого виплатити своїм співробітникам. Відповідно, звіт 6-ПДФО не пред'являвся до інспекції. Тим часом ФНП, не отримавши вчасно документ, застосовує до суб'єкта блокування рахунку. У багатьох виникає логічне питання: чи законний цей захід у цьому випадку?
Як вище було сказано, стаття 76 ПК у пункті 3.2 допускає заморожування операцій за непредставлення ф. 6-ПДФО. У нормі відсутнє застереження у тому, що блокування використовується лише за наявності розрахунків із персоналом. Тим часом вище було сказано, що підприємство має надавати ф. 6-ПДФО, якщо не має співробітників або нічого їм не виплачувало у відповідному періоді. Однак неодноразово самі податківці заявляли, що чекають від суб'єктів нульових документів. Справа в тому, що база даних не визначає причину, через яку не було пред'явлено звіт. Відповідно, блокування рахунку здійснюється автоматично. Для розморожування доведеться подати нульовий звіт. Протягом наступного дня (робітника) податківці виносять ухвалу про зняття блокування. Такий термін передбачено у п. 3.2 76-ї статті. Ще один день буде потрібно для передачі постанови до банку. Зазвичай обмін документацією здійснюється через Інтернет, відповідно рішення прийде до фінансової організації досить швидко. Протягом доби після отримання ухвали банк знімає блокування. Щоб таких проблем не виникало в майбутньому, фахівці рекомендують надсилати повідомлення про відсутність розрахунків з персоналом та ухвалення рішення на цій підставі про несплату 6-ПДФО.
Недостовірність відомостей
Штраф може ставитися суб'єкту за будь-яку помилку чи неточність у звіті. Величина стягнення - 500 грн. за кожну сторінку із недостовірними відомостями. Ця санкція передбачається статтею 126.1 ПК. У зазначеній нормі відсутній чіткий перелік помилок, що належать до категорії "недостовірні відомості". У цьому відповідні рішення приймаються безпосередньо перевіряючими особами.
Тим часом інспекція не може штрафувати всіх суб'єктів бездумно. Як пояснив Мінфін, перевіряльники мають розглядати кожен випадок індивідуально. Це означає, що, перш ніж виписувати штраф, посадові особи мають оцінити серйозність недоліку/помилки. Крім цього, до уваги повинні братися пом'якшувальні обставини. Зокрема, штраф може не ставитися взнаки, якщо внаслідок помилки податковий агент:
- Чи не занизив суму обов'язкового відрахування.
- Не порушив інтереси фізособи.
- Не завдав збитків бюджету.
Ці моменти роз'яснюються у листі ФНП від 9.08.2016 р. Як і у разі несвоєчасного складання документа, до відповідальності допускається притягувати не лише підприємство, а й його відповідальних співробітників (керівника, зокрема). Посадовим особам може ставитися взнаки штраф 300-500 грн.
Як уникнути санкцій?
Щоб не отримати штрафу, необхідно помітити неточності раніше податківців та виправити їх. Для цього складається уточнена декларація. При цьому фахівці рекомендують включити до неї правильні відомості щодо всіх надходжень за весь період. 6-ПДФО пред'являється також, якщо в першому документі якісь відомості відображені або наведені не повністю. Доцільно її скласти й у тому разі, якщо неточність призвела до завищення суми відрахування. В іншому випадку можливе накладення штрафу (500 р.). ПК вимагає включити до уточненого документа лише ті відомості, які були подані з помилками. Це положення передбачається у 81-й статті (п. 6). Однак у податковій інспекції вважають, що 6-ПДФО не можна так заповнювати. У документі необхідно показати узагальнені відомості без розбиття їх за платниками. Якщо ж навести відомості одного співробітника, це може спотворити всю інформацію.
Нюанси
На титульному аркуші під час здачі уточненого документа слід проставити "Номер коригування 001" (якщо це перше виправлення). Правила оформлення не передбачають пред'явлення анулюючого або скасуючого розрахунку. Цим 6-ПДФО відрізняється від відомої всім довідки 2-ПДФО (її теж потрібно пред'являти). Якщо помилку було виявлено в тому ж кварталі, в якому її було допущено, уточнений документ пред'являти немає необхідності. Натомість здійснюється сторнування неточної інформації до завершення звітного періоду, а розрахунок оформляється у звичайному порядку.
Чи потрібно уточнювати розрахунок, якщо камеральну перевірку завершено?
Розглянемо нагоду. Підприємство помилилося при оформленні 6-ПДФО за 6 міс. У рядках 110 та 120 другого розділу було вказано однакові календарні числа утримання та відрахування податку. Правильно було б поставити строк щодо сплати наступного робочого дня після утримання. При цьому відрахування було здійснено вчасно. Виникло питання: чи потрібно уточнювати відомості, якщо з податком підприємство не запізнювалося, а завершилося?
Фахівці радять направити виправлений розрахунок. Під час перевірки уповноважені особи можуть вирішити, що підприємство відраховує податок із запізненням. Крім цього, за неправильно вказані дати загрожує штраф 500 грн. як за недостовірні відомості. Ними можуть порахувати будь-які помилки та неточності у документі. Це положення роз'яснено у листі ФНП від 9.08.2016 р. Виправляти неточності слід, таким чином, навіть у тому випадку, якщо камеральна ревізія завершилася, а про виявлені недоліки інспектори не повідомили. Помилки можуть бути виявлені під час виїзної перевірки. У цьому випадку організація буде притягнута до відповідальності. Безпечніше при виявленні помилки одразу здати уточнену ф. 6-ПДФО. Це дозволить уникнути штрафних санкцій.
Будь-який бухгалтерський документ регламентований законодавством РФ. Якщо це стосується таких документів, як декларації, квартальні звітності, вони мають свої терміни, прописані в Податковому Кодексі.
6-ПДФО хоч і було введено лише у 2016 році, але вже щільно увійшло в життя організацій, і податківці пильно стежать за своєчасною здаванням. Так коли ж термін здачі 6-ПДФО ?
Розглянемо поетапно терміни надання 6-ПДФО до державних органів.
Завжди, коли вводиться новий вид документа, перше питання, яке виникає, — як заповнювати, коли здавати і куди.
Для заповнення є певний файл, який можна завантажити на кожному бухгалтерському сайті. Отже, наведемо таблицю, коли складати звітність 6-ПДФО:
Більш-менш ясно, коли звітувати за 6-ПДФО. Тепер розберемося, коли настає термін перерахування прибуткового податку.
Дата перерахування прибуткового податку
Будь-який бухгалтерський документ має свої нюанси під час заповнення. Організація живе господарським життям, хтось йде у відпустку, хтось на лікарняний, і все це потрібно відображати документально у відомостях. Потім переносити до звітної документації. За рік в організації, звісно, йшли у відпустку. І у бухгалтера відразу виникло питання.
Відпускні та будь-які господарські рухи підприємства мають дату відображення у 6-ПДФО. Днем здачі 6-ПДФО є останній день у звітному місяці. Тобто якщо співробітник пішов у відпустку, бухгалтер відображає у формі 6-ПДФО виплати та утримання з урахуванням відпускних.
Дострокова зарплата
Іноді виникає ситуація, коли співробітнику було виплачено заробітну плату раніше терміну. Бухгалтер повинен обов'язково відобразити це у документах.
І одразу питання, як відобразити у 6-ПДФО зарплату, виплачену раніше терміну. На підставі (ПК п.2 ст. 223) вважається, що, коли б не було виплачено зарплату, відображається вона в документі не пізніше останнього дня місяця.
Тому у рядку 100 відображається дата останнього дня місяця, і не має значення, чи випав цей день на вихідний чи святковий. У Податковому Кодексі немає такого поняття як дострокова зарплата. Значить, рядок 100 заповнюється у звичайному порядку. Навіть якщо було зроблено дострокову зарплату, у рядку 100 вказується дата останнього дня.
Що таке 6-ПДФО
Сама собою нова форма представляє звітність по всіх співробітників. У ній відображаються дані організації загалом. Скільки було виплачено співробітникам, скільки з них утримано прибуткового податку, дати проведення цих операцій.
Маючи перед очима картину всієї господарської діяльності підприємства, податківці відстежують своєчасність нарахувань зарплат та відрахувань до бюджету прибуткового податку. Будь-яке відхилення від правил призводить до штрафних санкцій.
Нова 6-ПДФО суттєво відрізняється від звичної 2-ПДФО. Довідка 2-ПДФО надається в податкову щорічно, 6-ПДФО ж здається щокварталу.
Форму 6-ПДФО запроваджено у 2016 році, але досі викликає питання щодо її заповнення. А все через те, що потрібно врахувати багато деталей. Розберемося, що це за підступний документ.
6-ПДФО — це звіт, у якому декларується інформація про: суми отриманих доходів фізичних осіб; обчислених та утриманих сумах ПДФО; датах фактичного отримання доходу; датах та строках утримання та перерахування податку за звітний період в цілому по організації (відокремленому підрозділу).
Хто має здавати 6-ПДФО?
Обов'язок зі складання звіту 6-ПДФО виникає у всіх податкових агентів, які виплачують доходи фізичним особам. Податковими агентами визнаються російські організації, ІП, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, відокремлені підрозділи іноземних організацій РФ.
Чи потрібно здавати нульовий 6-ПДФО?
До тих пір, поки виплати на користь фізичних осіб не провадяться, і оподатковуваний дохід не нараховується, тобто. всі показники звіту 6-ПДФО рівні «нулю», обов'язок зі здачі 6-ПДФО не виникає. Здавати «нульовий» звіт 6-ПДФО не потрібно. Але, якщо ви вирішите перестрахуватися і подати «нульовий» звіт, ІФНС зобов'язані у вас його прийняти (Лист ФНП від 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).
Варто врахувати, що якщо ви робили виплати доходу на користь фізичних осіб у період з 1 по 3 квартал, а в 4 кварталі дохід не нараховувався і виплати не робилися, то обов'язок зі здачі 6-ПДФО за 4 квартал зберігається, т.к. «Розділ 1» декларації заповнюється наростаючим підсумком (Лист ФНП від 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).
Звітний період та строки здачі 6-ПДФО
Звітним періодом для здачі 6-ПДФО є квартал. Встановлено такі терміни подання звіту:
Способи здачі 6-ПДФО
Розрахунок 6-ПДФО можна здавати як в електронному вигляді за допомогою телекомунікаційних каналів зв'язку, так і на паперовому носії, якщо чисельність людей, які отримали доходи у податковому періоді (за рік) не перевищує 25 осіб.
Куди здавати 6-ПДФО?
Здавати розрахунок 6-ПДФО потрібно в ІФНС за місцем свого обліку. Для організацій це місце знаходження, а для ІП це місце реєстрації. Якщо організація має ОП, то розрахунок здається за місцем обліку кожного ОП.
Як складати та куди здавати 6-ПДФО організаціями, які мають ВП?
Якщо організація має ОП, то звіт 6-ПДФО складається окремо по кожному зареєстрованому ОП (по кожному КПП), навіть у тому випадку, якщо кілька ОП стоять на обліку в одній і тій же ІФНС. Відповідно, всі звіти з ОП здаються за місцем обліку відповідних ОП.
Які доходи відображати у 6-ПДФО, а які ні?
У 6-ПДФО потрібно показати всі доходи, з яких належить утримання ПДФО як податковими агентами. Доходи, які оподатковуються лише частково, також необхідно врахувати. Наприклад, це може бути дохід у вигляді матеріальної допомоги або вартості подарунків, якими діє ліміт 4 000,00 рублів на рік, т.к. загальна вартість таких доходів може перевищити неоподатковуваний мінімум протягом року. До розрахунку 6-ПДФО не потрібно включати такі доходи:
1. Доходи, які повністю не оподатковуються ПДФО.
2. Доходи індивідуальних підприємців, нотаріусів, адвокатів та інших осіб, які займаються приватною практикою.
3. Доходи, перелічені у п. 1 ст. 228 НК РФ. Наприклад, це можуть бути доходи від продажу майна, що належить фізичній особі на праві власності.
4. Доходи резидентів інших держав, які оподатковуються до РФ через міжнародні договори.
Структура 6-ПДФО та порядок заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО
Форма 6-ПДФО затверджена Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ і включає наступні розділи:
1. Титульний лист;
2. Розділ 1 «Узагальнені показники»;
3. Розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».
Розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється на звітну дату, тобто на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня відповідного податкового періоду. Для заповнення Розрахунку за формою 6-ПДФО використовуються відомості з податкових регістрів з ПДФО.
Порядок заповнення титульного листа форми 6-ПДФО
Заповнення титульного листа, як правило, не викликає жодних питань. Тут все досить просто, без будь-яких особливостей. Потрібно буде заповнити наступні рядки:
1. Рядок «ІПН» та «КПП»;
2. Рядок «Номер коригування»;
3. Рядок «Період подання (код)»;
4. Рядок «Податковий період»;
5. Рядок «Подається до податкового органу (коду)»;
6. Рядок «За місцем знаходження (обліку) (код)»
7. Рядок «Податковий агент»;
8. Рядок «Форма реорганізації (ліквідації) (код)»;
9. Рядок «ІПН/КПП реорганізованої організації»;
10. Рядок «Код по ОКТМО»;
11. Рядок «Номер контактного телефону»;
12. Рядок "На ___ сторінках з додатком підтверджуючих документів або копій на ___ аркушах";
13. Рядок «Довіреність та повноту відомостей, зазначених у розрахунку, підтверджую»;
14. Рядок «Підпис _____ Дата»;
15. Рядок «Найменування документа, що підтверджує повноваження представника».
Майже всі ці елементи декларації добре знайомі і заповнити їх не важко. Звернімо увагу лише на деякі з них.
Заповнення Титульного листа Звіту 6-ПДФО в цілому по організації, без ВП
Якщо ви складаєте Розрахунок 6-ПДФО загалом по організації, що не має ВП, то тут все просто.
У Рядку «ІНН» та «КПП» ви вказуєте ІПН та КПП вашої організації.
У Рядку «Подається до податкового органу (коду)» вказуєте код ІФНС, в якій ваша організація стоїть на обліку.
У Рядку «Код по ОКТМО» вказуєте ОКТМО вашої організації.
Заповнення Титульного листа Звіту 6-ПДФО з ОП
При складанні Звіту з ОП необхідно буде звернути увагу на заповнення наступних Строк Титульного аркуша Декларації.
У Рядку «ІНН» та «КПП» ви вказуєте ІПН вашої організації та КПП вашого ВП.
У Рядку «Подається до податкового органу (коду)» вказуєте код ІФНС, в якому зареєстровано ваше ВП.
У Рядку «За місцем знаходження (обліку) (код)» слід зазначити Код «220» «За місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації».
У Рядку «Податковий агент» вказуєте назву вашої організації.
У Рядку «Код по ОКТМО» вказуєте ОКТМО вашого ВП.
Заповнення Титульного листа Звіту 6-ПДФО по закритому ВП
Як заповнити Титульний лист Звіту по закритому ВП залежить від того, в який момент ви подаєте 6-ПДФО — до зняття ВП з обліку до ІФНС або після.
Якщо ви подаєте звіт до зняття ВП з обліку, то при складанні звіту нічого не змінюється. Ви заповнюєте його як звичайний звіт з ОП та подаєте його до ІФНС за місцем обліку цього ОП.
Якщо ж ви подаєте звіт після зняття ВП з обліку, то вам потрібно буде подати цей звіт до ІФНС за місцем обліку вашої головної організації та при складанні звіту звернути увагу на заповнення наступних Строк Титульного листа Декларації.
У Рядку «ІПН» та «КПП» ви вказуєте ІПН вашої організації та КПП вашого закритого ВП.
У Рядку «Подається до податкового органу (коду)» вказуєте код ІФНС, в якому зареєстровано вашу Головну організацію.
У Рядку «За місцем знаходження (обліку) (код)» потрібно вказати Код «213» «За місцем обліку як найбільший платник податків» або «214» «За місцем знаходження російської організації, яка не є найбільшим платником податків».
У Рядку «Податковий агент» вказуєте назву вашої організації.
У Рядку «Код по ОКТМО» вказуєте ОКТМО закритого ВП.
Порядок заповнення Розділу 1 форми 6-ПДФО
Розділ 1 розрахунку включає у собі доходи, відрахування і податку з них загалом з організації (ОП) всього за 1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік наростаючим результатом початку року.
Розділ 1 умовно можна поділити на 2 блоки. Блок 1 це рядки 010-050 і Блок 2 це рядки 060-090. Блок 1, а саме рядки 010-050 заповнюються окремо за кожною ставкою ПДФО (якщо мали місце виплати, що оподатковуються за різними ставками ПДФО). А ось Блок - 2, а саме рядки 060-090, заповнюються один раз, в цілому по всій організації (ВП), без деталізації за ставками ПДФО.
Рядок 010 «Ставка податку, %»
У цьому рядку вказується ставка ПДФО.
Рядок 020 «Сума нарахованого доходу»
У цьому рядку відображається сума отриманих доходів фізичними особами, за ставкою вказаною у «Рядку 010», якщо їх фактичне отримання припадає на відповідний звітний період за який і складається розрахунок 6-ПДФО.
Найпоширенішою помилкою при заповненні цього рядка є те, що багато хто для заповнення цього рядка використовують дані бухгалтерського обліку, а треба орієнтуватися на податкові регістри.
Наприклад, доходи по ЗП визнається у тому періоді, в якому вона нарахована, а от доходи за договорами ДПГ у тому періоді, коли вони виплачені. Тому для коректного заповнення Рядків 020 важливо правильно визначити дату фактичного отримання доходу. Нижче наведемо перелік основних доходів із зазначенням дати їхнього фактичного отримання.
Відповідно, для заповнення «Рядки 020» потрібно орієнтуватися не так на дату нарахування доходу, але в дату фактичного його отримання, що завжди збігається.
Таблиця 1
№ ПП | Вид доходу | Дата отримання доходу | Дата утримання податку | Строк сплати податку |
Заробітна плата (ЗП) | Останній день місяця | День фактичної виплати ЗП | ||
Аванс, який виплатив останній день місяця або пізніше | Останній день місяця, за який виплатили Аванс | День фактичної виплати Авансу | Наступний робочий день після виплати |
|
Щомісячна виробнича премія | Останній день місяця, за який нараховано Премію | День фактичної виплати Премії | Наступний робочий день після виплати |
|
Квартальна виробнича премія | Дата виплати Премії | Дата виплати Премії | Наступний робочий день після виплати |
|
Річна виробнича премія | Дата виплати Премії | Дата виплати Премії | Наступний робочий день після виплати |
|
Невиробнича премія | Дата виплати Премії | Дата виплати Премії | Наступний робочий день після виплати |
|
Винагороди за договорами ДПГ | Дата виплати Винагороди | Дата виплати Винагороди | Наступний робочий день після виплати |
|
Відпускні | Дата виплати відпускних | Дата виплати відпускних | Останнє число місяця, у якому виплатили Відпускні |
|
Лікарняні | Дата виплати Лікарняних | Дата виплати Лікарняних | Останнє число місяця, в якому виплатили Лікарняні |
|
Матеріальна допомога | Дата виплати Доходу | Дата виплати Доходу | Наступний робочий день після виплати |
|
Дохід у натуральній формі, за наявності інших виплат даному працівнику | Дата виплати Доходу | Наступний робочий день після виплати |
||
Дохід у натуральній формі, якщо інших виплат даному працівнику не робилися | Дата виплати Доходу | |||
Компенсація за невикористану відпустку | Дата виплати Доходу | Дата виплати Доходу | Наступний робочий день після виплати |
|
Дохід як матеріальної вигоди від економії на % | Останній день місяця | День фактичної виплати будь-якого доходу | Наступний робочий день після виплати |
|
Дивіденди | Дата виплати Дивідендів | Дата виплати Дивідендів | Наступний робочий день після виплати |
Рядок 025 «У тому числі сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів»
У цьому рядку потрібно вказати суму дивідендів, які виплачені у поточному звітному періоді, що оподатковуються за ставкою, зазначеною у «Рядку 010». Ця сума інформаційно виділяється окремим рядком, але при цьому включається до загальної суми нарахованого доходу, показаного за «Рядком 020».
Рядок 030 «Сума податкових відрахувань»
Тут необхідно відобразити всі відрахування, які подано фізичним особам за звітний період за доходами, зазначеними у «Рядку 020». Це можуть бути стандартні, майнові, соціальні та інвестиційні податкові відрахування. Також по «Рядку 030» потрібно показати суми, які зменшують податкову базу та неоподатковувані суми, за доходами, звільненими у певних межах. Наприклад, 4000,00 руб. з подарунків, отриманих співробітниками.
Рядок 040 «Сума обчисленого податку»
По «Рядку 040» потрібно вказати загальну суму ПДФО, яку обчислили з доходу, зазначеного в «Рядку 020» та за ставкою, зазначеною в «Рядку 010» за відповідний звітний період.
Рядок 045 «У тому числі сума обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів»
Інформаційно потрібно вказати суму ПДФО, яку нарахували з виплачених дивідендів, зазначених у «Рядку 025» та за ставкою, зазначеною у «Рядку 010» за відповідний звітний період.
Рядок 050 «Сума фіксованого авансового платежу»
Цей рядок заповнюється лише в тому випадку, якщо є іноземні працівники, які працюють за патентом.
У цьому випадку тут потрібно буде вказати загальну суму фіксованих авансових платежів з ПДФО, на яку ви зменшуєте податок усіх іноземних працівників, які працюють на патенті.
Після того, як заповнили Блок 1, а саме рядки 010-050 за всіма ставками модно приступити до заповнення Блоку 2, а саме до запилення рядків 060-090.
Рядок 060 «Кількість фізичних осіб, які отримали дохід»
Тут вкажіть загальну кількість працівників, яким ви сплачували дохід на протязі відповідного звітного періоду.
Працівники, які не отримували оподатковуваного доходу, до цього показника не включайте. Якщо протягом звітного періоду один і той самий людина було прийнято двічі, тобто. був прийнятий, потім звільнений і знову прийнятий, його потрібно вказати один раз.
Рядок 070 «Сума утриманого податку»
По «Рядку 070» потрібно вказати суму податку, утриману протягом звітного періоду в момент виплати доходу. Принципова відмінність показників Строк 040 і 070 полягає в тому, що за «Рядком 040» вказується сума ПДФО з отриманого, але не виплаченого доходу, а за «Рядком 070» вказується сума ПДФО з перерахованого доходу. Тобто. ці показники можуть набувати нерівних значень. Наприклад, ПДФО, який утримується із ЗП за грудень у січні не відображається в «Рядку 070» розрахунку 6-ПДФО за рік, а включається до «Рядку 070» розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал наступного року.
Рядок 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом»
За цим рядком потрібно вказати суму ПДФО, яка обчислена, але не утримана. Наприклад, якщо дохід виплачено у натуральній формі та інших виплат не проводилося. Тобто. це суми податку, куди ви повинні будите подати Довідку 2-ПДФО з ознакою «2».
У цьому рядку не потрібно показувати доходи, які ви утримаєте у наступні звітні періоди. Наприклад, за «Рядком 080» Звіту 6-ПДФО за 1 квартал не вказується сума ПДФО із ЗП за березень, яка буде утримана у 2 кварталі.
Рядок 090 «Сума податку, повернена податковим агентом»
Тут ми вказуємо загальну суму податку, повернену фізичній особі податковим агентом.
Порядок заповнення Розділу 2 форми 6-ПДФО
У Розділі 2 форми 6-ПДФО безпосередньо подається інформація про здійснені виплати доходу на користь фізичних осіб за відповідний звітний період, а саме дати фактичного отримання доходу, дата утримання податку та граничні строки перерахування утриманого податку.
У Розділі 2 відображаються операції за той звітний період, за яким складається розрахунок 6-ПДФО. У звіті за 1 квартал відбиваються виплати за період січень-березень.
У звіті за півріччя відбиваються виплати за період квітень-червень.
У звіті за 9 місяців відбиваються виплати за період липень-вересень. У звіті протягом року відображаються виплати у період жовтень-грудень.
При цьому орієнтиром для включення конкретної виплати в той чи інший звітний період є граничний термін перерахування утриманого податку.
Якщо цей граничний термін ще не настав, то включати цю виплату до Розділу 2 не потрібно. Наприклад, ЗП за березень виплатили 31 березня. Крайній термін сплати ПДФО з цієї виплати 01 квітня. Незважаючи на те, що сама виплата доходу здійснювалася в 1 кварталі, у Розділ 2 Звіту 6-ПДФО цей дохід потрібно буде відобразити у 2 кварталі, т.к. Останній термін перерахування ПДФО посідає 2 квартал.
За кожною виплатою доходу на користь фізичних осіб слід заповнити окремий Блок рядків 100-140. Для цього для кожної виплати потрібно визначити:
- "Дату фактичного отримання доходу" - рядок 100;
- "Дату утримання податку" - рядок 110;
- "Термін перерахування податку" - рядок 120;
Доходи, за якими всі три дати збігаються, потрібно об'єднати в один Блок рядків 100-140.
Рядок 100 "Дата фактичного отримання доходу"
Тут слід зазначити дату фактичного отримання доходу, відображеного за «Рядком 130». Це дата, на яку дохід підлягає включенню до податкової бази з ПДФО.
До кожного виду доходу визначено свою дату. Основні види доходів та дати їх фактичного отримання представлені у графі 2 та у графі 3 Таблиці 1 відповідно.
Рядок 110 «Дата утримання податку»
Тут відображається дата утримання податку із суми фактично отриманих доходів, відображених за «Рядком 130». Зазвичай, це дата збігається з датою виплати доходу, тобто. з датою фактичного перерахування коштів (виплати з каси або отримання доходу у натуральній формі) на користь фізичної особи. Але є й винятки (Див. графу 4 Таблиці 1).
Рядок 120 «Термін перерахування податку»
У «Рядку 120» потрібно вказати граничний термін сплати утриманого ПДФО з доходу, зазначеного за «Рядком 130». Як правило, це наступний робочий день після виплати доходу. Якщо цей день припадає на святковий чи вихідний, то граничний термін сплати ПДФО переноситься на найближчий робочий день.
Але є доходи, за якими граничний термін перерахування ПДФО припадає на дату, відмінну від наступного дня. Наприклад, ПДФО з відпускних. Граничний термін перерахування ПДФО за такими виплатами — останній день місяця, в якому провадилися виплати цих відпускних.
Більш детальну інформацію про граничні терміни перерахування ПДФО щодо конкретного виду доходу можна переглянути у графі 5 Таблиці 1.
Рядок 130 «Сума фактично одержаного доходу»
У цьому рядку потрібно вказати суму виплаченого доходу (включаючи ПДФО), отриманого (що підлягає включенню до податкової бази з ПДФО) на дату, зазначену у «Рядку 100».
Рядок 140 «Сума утриманого податку»
Тут потрібно вказати суму утриманого податку з виплаченого доходу, вказаного за рядком 130 на дату, зазначену в рядку 110.
Сума «Рядок 140» може не співпадати із сумою, вказаною за Рядком «070». По-перше з того, що Розділ 1 заповнюється наростаючим підсумком з початку року, а Розділ 2 тільки за конкретні 3 місяці. По-друге, ця сума може не співпадати вже починаючи з 1 кварталу.
Розглянемо такий приклад. Виплата ЗП здійснювалася 31 березня, відповідно, дата утримання податку припадає на 1 квартал, у зв'язку з чим, за рядком 070 Розділу 1 ми маємо відобразити ПДФО із цієї суми в 1 кварталі. Але оскільки граничний термін сплати цього податку припадає на 01 квітня, то за «Рядком 140» Розділу 2 цю суму ПДФО ми повинні будемо відобразити у 2 кварталі.
Коли утримати ПДФО неможливо у рядках 110, 120 і 140 потрібно проставити нулі. Наприклад, така ситуація можлива при виплаті доходу у натуральній формі, за відсутності інших виплат на користь цієї особи.
Також, нулі по цих рядках проставляються й у тому випадку, якщо утримувати податок не потрібно. Наприклад, коли сума вирахувань перевищує суму отриманого доходу.
Кожен російський громадянин зобов'язаний сплачувати до бюджету РФ податок зі своїх доходів. За працівників підприємств розрахунки, утримання та сплата провадиться бухгалтерією самостійно. Такий обов'язок зобов'язаний усім податковим агентам.
За всіма виплаченими персоналом доходами та зробленими за ними перерахуваннями ПДФО всі роботодавці звітують перед податковою службою. З 2016 року основну звітність, що відображає необхідні відомості (форма 2-ПДФО), доповнено новим розрахунком. Крім річного документа тепер необхідне поквартальне заповнення та здавання розрахунків 6-ПДФО. Форма встановлена на федеральному рівні і має суворий характер.
У формі 6-ПДФО показується вся інформація щодо доходів працівників, отриманих у роботодавця, та сум ПДФО. Метою її запровадження є посилення контролю за податковими агентами з боку ІФНС та забезпечення тим більшого захисту працюючих громадян.
Що це таке
Усі доходи громадян, які отримують у роботодавця, підлягають оподаткуванню ПДФО. Податковий кодекс зобов'язує податкових агентів самостійно розраховувати, утримувати та сплачувати податки з доходів своїх працівників.
До 2016 року роботодавці звітували про утримані та сплачені суми прибуткового податку лише один раз на рік – після закінчення податкового періоду. До 1 квітня подавали звіт за формою 2-ПДФО зі відомостями про кожного найманого фахівця.
Податкові агенти повсюдно порушували свої обов'язки, могли затримувати або сплачувати заробітну плату, оскільки податкова служба не мала достатньої інформації для здійснення контролю за ними протягом року.
Для виправлення ситуації було розроблено нову форму звітності. Тепер усім підприємствам та бізнесменам, у штаті яких працює найманий персонал, необхідно звітувати перед податковою службою поквартально, представляючи довідки 6-ПДФО (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк форми ФНП затвердила своїм наказом № ММВ-7-11/450 у 2015 році.
У новому звіті роботодавці показують відомості:
- про себе;
- про виплачені персоналу винагороди;
- про суми наданих відрахувань;
- про дати фактичного отримання персоналом доходів, твори з них утримання податків та переведення їх до державного бюджету.
Зразок заповнення форми 6-ПДФО:
Хто має подавати форму 6-ПДФО
Здавати розрахунок зобов'язані всі фірми та бізнесмени, які є податковими агентами з податку з доходів громадян відповідно до НК РФ:
- підприємства;
- бізнесмени;
- нотаріуси, зайняті приватною практикою;
- адвокати, які організували адвокатські кабінети;
- інші особи, які ведуть приватну практику.
Документ складається за всіма громадянами, які отримали від податкового агента доходи: заробіток за трудовими договорами, винагороди за цивільними контрактами, дивіденди та ін. п. 1 ст.227, пп.2 п. 1 ст.228 НК РФ).
Порядок заповнення документа
При оформленні розрахунку 6-ПДФО необхідно дотримуватися таких правил:
- При ручному заповненні допускається застосування чорнила фіолетового, синього та чорного кольорів. Виправлення помилок за допомогою коректора забороняється.
- Рядки заповнюються зліва направо, починаючи з першої клітини. У порожніх осередках проставляються прочерки.
- Показники доходів відбиваються дробовими числами у рублях із копійками.
- Сума податку вказується повними карбованцями без копійок, округляється за загальним математичним правилом.
- Документ складається по кожному окремо.
- Нумерація сторінок має бути наскрізною, починаючи з першого аркуша.
Форма 6-ПДФО розділена на три частини: титульна сторінка та два розділи.
На першій сторінці документа фірми проставляють свій і бізнесмени – лише ІПН, у полі, передбаченому для КПП робляться прочерки. При поданні документа у звітному періоді вперше номер коригування – «000». При поданні уточненого звіту число вказується відповідно до порядкового номера коригування: «001», «002» і т.д.
Період здачі звіту відображається спеціальним шифром:
У податковому періоді форми проставляється рік її фактичної підготовки. На титульному аркуші також необхідно проставити код ІФНС, що приймає звітність. Дізнатись його легко на сайті податкової служби.
Місце знаходження має наступне кодування місць:
Податковий агент прописує своє скорочене найменування, що відповідає Статуту, в однойменному полі. Бізнесмен вказує свої П.І.Б. повністю відповідно до паспорта. У першому аркуші також відображаються ОКТМО компанії, контактний номер телефону, загальна кількість аркушів звіту.
Наприкінці слід відобразити, ким надаються відомості. Якщо це роботодавець, проставляється код «1». Коли форму подає представник податкового агента, ставиться «2» із зазначенням реквізитів документа, що підтверджує його повноваження.
Дату та підпис пише та особа, яка здає 6-ПДФО. У правому нижньому куті розділ призначений для заповнення податковим інспектором.
Перший розділ заповнюється сумами наростання з початку року.
У рядках вказуються такі відомості:
| 010 | Фіксується податкова ставка. Якщо виплачувалися доходи з різних ставок прибуткового податку, з кожної ставці оформляється окремий раздел. |
| 020 | Пишеться сума доходу нарахованого з урахуванням виплат за трудовими договорами, допомогами через хворобу, дивідендами. |
| 025 | Відображає окрему суму за дивідендами. |
| 030 | Призначена для зазначення суми наданих відрахувань. |
| 040 | Фіксується сума ПДФО обчисленого (13% від різниці між доходом нарахованим та відрахуваннями). |
| 045 | Вказується сума прибуткового податку з дивідендів. |
| 050 | Необхідна для показу даних про фіксовану суму авансу, що сплачується компанією за іноземного співробітника на патенті. |
| 060 | Чисельність персоналу, який одержав доходи від роботодавця. |
| 070 | Містить суму ПДФО утриманого. |
| 080 | Показується податок, утримати який не вдалося. |
| 090 | Призначена для вказівки розміру податку, повернутих громадянинові. |
Між рядками 040 та 070 не повинна дотримуватися рівності, якщо є перехідний дохід, наприклад, заробітна плата за березень, яка видана у квітні. У зв'язку з тим, що нарахування заробітку здійснено у березні, ПДФО з неї відображається за рядком 040. Утримання та переведення податку до бюджету буде зроблено роботодавцем у квітні.
Перевищення значення рядка 040 над сумою, зазначеною у рядку 070, податкова служба не визнає помилкою (лист ФНП № БС-4-11/4222 від 2016 року). Аналогічним чином заповнюються рядки виплат за липень, вересень, грудень.
Розділ 2 звіту 6-ПДФО призначений для показання даних про суми, перераховані податковим агентом за останні три місяці.
Доходи відображаються за датами отримання працівниками доходів:
| Вид доходу | Дата отримання виплати | День утримання ПДФО | Крайня дата переказу до бюджету |
| Основна заробітна плата | Останній день у місяці | Виплата за місячними підсумками | Робочий день, наступний за датою виконання виплати зарплати за місячним підсумком |
| Відпускні виплати | Дата здійснення виплати | Дата виплати (збіг рядків 100 та 110) | Остання дата місяця нарахування |
| Допомога з хвороби | |||
| Компенсаційні виплати за відпустки під час звільнення | Робочий день, що йде за датою виконання виплати |
У наступні рядки вноситься інформація:
Для кожного виду виплат передбачені окремі рядки зі 100 по 140, розташовані за хронологією. У разі нестачі рядків додаються додаткові сторінки документа. Дублювання першого розділу при цьому не потрібне.
Куди і в які терміни треба складати
Розрахунок є наростаючим результатом поквартально, тобто. чотири рази на рік. Законом встановлено терміни здачі, згідно з якими крайньою датою є останній день місяця за кварталом, яким готується документ. Наприклад, за другий квартал 2017 року – 31 липня. Річний звіт необхідно подавати до 1 квітня (ст. 230 НК РФ).
За порушення встановленого порядку подання 6-ПДФО передбачено штрафні санкції. Один місяць запізнення коштуватиме 1000 рублів.
За загальним правилом документ можна подавати в паперовій формі за чисельності персоналу, що не перевищує 25 штатних одиниць (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Спосіб подачі вибирається на розсуд особи, що звітує:
- поштовим відправленням з описом;
- особисто у регіональній інспекції ФНП;
- через довіреного представника.
У разі великого штату працівників (понад 25 осіб) розрахунок потрібно складати в електронному варіанті. Підприємства та бізнесмени складають звіти 6-ПДФО за місцем своєї реєстрації. За наявності у юридичної особи відокремлених підрозділів документи необхідно подавати і в інспекцію ФНП за місцем розташування головного офісу, і за своїм фактичним місцем розташування.
З 2016 року юр особи, у тому числі й індивідуальні підприємці, зобов'язані формувати декларацію 6 ПДФО щокварталу, на відміну від 2 ПДФО. Звіт здається у тому випадку, якщо було нарахування прибутку у звітному році фіз. особам та відрахування з прибуткового податку. При формуванні розрахунку керуються наказом ФНП ММВ 7-11-450 та ПК.
Ця інструкція призначена для бухгалтера на всі випадки життя.
Формувати та складати звіт зобов'язані суб'єкти господарювання, у тому числі й ІП, які виплачували на користь фіз. осіб прибуток, утримували та перераховували прибутковий до скарбниці. Здавати звіт потрібно як головним російським підприємствам, так і кожній філії за місцем обліку.
Якщо у компанії у звітному році роботу призупинено і жодних виплат, утримань не було, здавати декларацію не потрібно.
Повідомити ІФНС слід, незважаючи на роз'яснення, а також надіслати довільний лист із зазначенням причин ненадання довідки. Другий варіант - рішення здати звіт по 6 ПДФО з нульовими показниками. Інспектор зрозуміє, що господарську діяльність для підприємства не ведеться.
Звітність з ПДФО здається у встановлені дати (ПК стаття 230 п. 2).
У таблиці наведено терміни здачі розрахунку у 2018 році.
Зміни у декларації
Звіт 6 ПДФО за 2017 рік обов'язково формується на новому бланку. Ознайомитись із проектом можна на офіційному сайті ФНП. Зміни торкнулися титулу та цифр штрих коду з 15202024 на 15201027.
Загальні правила оформлення розрахунку
Розглянемо докладне заповнення звіту для чайників. Розрахунками йому будуть відомості з регістрів аналітичного обліку.
- У першій частині декларації формують відомості наростаючим підсумком початку податкового періоду. При необхідності для повного відображення показників заповнюють частину сторінок;
- усі сторінки нумерують.
При заповненні розрахунку 6 категорично забороняється:
- Вносити виправлення коректором;
- застосовувати друк із двох сторін листа;
- скріплювати розрахунок степлером, це призводить до псування.
При заповненні звіту формою 6 ПДФО вручну використовують тільки пасту чорного, синього або фіолетового кольору. Для друку декларації в автоматичному режимі вибирають шрифт Courier New заввишки 16-18.
- Для кожного показника призначене відповідне поле, що складається з якоїсь кількості осередків. Для відображення дати призначено 3 поля: окремо для дня, місяця та року та розділені між собою крапками;
- Для відображення сумарних значень із сотими одиницями число вказують у першому полі, копійки – після точки. Якщо значення суми менше кількості відведених осередків, у порожніх клітинах ставлять прочерки (14568956 - 56);
- у графах із сумарними показниками, якщо немає відомостей для відображення, ставлять 0;
- графи заповнювати необхідно рядково, з початку графи зліва направо. За відсутності відомостей ставлять прочерки у незаповнених осередках;
- відомості про сумарний вираз ПДФО вказують лише в «круглих» цифрах.
- Округлення виробляється згідно з загальним правилом: значення до 50 округляються в меншу сторону, більше 50 - до 1 рубля;
- документ складається за кожним кодом ОКТМО;
- кожна сторінка звіту підписується керівником чи особою, затвердженим за наказом. Крім того, проставляється дата формування інформації.
- ІПН у організацій складається з 10 цифр, у вільних клітинах проставляються прочерки;
- поле КПП індивідуальних підприємців не заповнюють. Підприємства вказують КПП, отриманий в інспекції за місцем перебування головної організації чи філії;
- якщо звіт здається вперше, у полі номер коригування ставлять нулі. При поданні уточнених відомостей – номер кожного уточнюючого розрахунку (001, 002);
- вказують рік, протягом якого формуються відомості в осередку «Податковий період»;
- код податкового органу уточнюється на офіційному сайті ФНП. З таблиці вибирають код місцезнаходження суб'єкта господарювання;
- вносять відомості про найменування юр особи. Для ІП – повне прізвище, ім'я та по батькові. Для організацій – скорочене найменування відповідно до статутних документів. За відсутності такого вносять повну назву;
- коди ОКТМО вказують за місцем реєстрації організації чи місця проживання ИП. Дізнатися про них можна на офіційному сайті ФНП;
- вказати контактний телефон виконавця, щоб у разі запитань інспектор міг швидко уточнити відомості;
- у осередку «На сторінках» вказують кількість сторінок декларації, включаючи титул;
- у графі "З додатком документів" проставляють кількість сторінок інших документів, що додаються до звіту. Наприклад, довіреність на право підпису;
- якщо ПДФО 6 підписується керівником, у полі «Достовірність підтверджую» слід проставити 1, якщо представником – 2. Далі в цьому блоці вказують повні ПІБ керівника чи представника (із зазначенням документа на право підпису), поставити дату та підписати кожен аркуш звіту.
Звітність 1 частини 6 ПДФО заповнюється наростаючим підсумком з початку календарного року. Блок граф 10-50 формують окремо для кожної ставки ПДФО. Якщо однієї сторінки недостатньо, узагальнені показники формуються на кількох аркушах. Підбиття підсумків розділу виконується на першому аркуші.
- 10 - ставка ПДФО;
- 20 - сума нарахованого прибутку фіз. особам, які оподатковуються;
- 25 - нараховані дивіденди;
- 30 - відрахування, надані фіз. особам у звітному році;
- 40 - нарахований податок з прибутку, відображений у графі 20;
- 45 - нарахований податок на дивіденди з комірки 25;
- 50 - фіксовані авансові платежі з фіз. особам іноземцям, які працюють за патентними договорами, прийняті до заліку обчисленого податку;
- 60 – кількість фізичних осіб, яким нараховано прибуток протягом року. Якщо працівник протягом року був звільнений і знову прийнятий на роботу, він вважається одним;
- 70 – утриманий прибутковий податок;
- 80 - податок, з якихось причин не утриманий компанією;
- 90 - прибутковий податок, повернутий фіз. особам за статтею 231 таки Податкового кодексу.
Якщо матеріальна допомога надана співробітнику у сумі, що не перевищує 4000 рублів, сума підпадає під пільгу. Чи не оподатковувані доходи відображають по 20 рядку і одночасно відносять у поле 30.
Порядок заповнення другої частини декларації з ПДФО визначає повне розшифрування відомостей про отримання прибутку та утриманий податок звітного кварталу.
- 100 – дата перерахування прибутку, сумарний вираз зазначають у графі 130;
- 110 – день утримання ПДФО та перерахування прибутку з осередку 130;
- 120 - термін, не пізніше якого ПДФО перераховується до скарбниці. До кожного виду прибутку законодавством передбачені різні дати перерахування. Для оплати праці це наступний день за числом її виплати. Для відпускних чи лікарняних листів - останній день місяця їх перерахування (НК РФ стаття 226 пункт 6, стаття 226.1 пункт 9);
- 130 – сума перерахованого прибутку на дату з поля 100 зазначається без утримання ПДФО;
- 140 – ПДФО, утриманий податок на дату із графи 110.
Якщо щодо прибутку, виплаченого за одну дату, та строки перерахування ПДФО різняться, заповнювати блок полів 100-140 потрібно за кожним терміном передачі податку до бюджету.
Обов'язок утримувати ПДФО у організації лише у день отримання прибутку.
Якщо чисельність організації менше 25 осіб, подати звіт 6 ПДФО можна на паперовому носії. Якщо склад працівників більший, подання лише у електронному вигляді (ПК стаття 230 п. 2).
Звіт по ексель скачують на офіційному сайті ФНП і заповнюють на комп'ютері з дотриманням вимог.
Паперовий варіант можна здавати поштою або на руки.
До відповідальності за звіт притягують і організацію, і особу, відповідальна заповнення. Штраф вдасться уникнути, якщо помилкові необхідні відомості виявлені самостійно, і подано уточнений розрахунок ПДФО.
На керівника чи посадових осіб налагоджують адміністративне стягнення згідно з КоАП статті 15.6 у сумі 300-500 рублів. Цей захід не поширюється на ІП, адвокатів та нотаріусів (стаття 15.3).
Якщо результаті камеральної перевірки виявлено факт несвоєчасного переведення ПДФО в скарбницю чи перерахування над повному обсязі, застосовується стаття 123НК РФ. Санкції будуть у сумі 20% від розміру ненадходження податку.
Докладніше штрафи наведені у таблиці.
Відображення достроково виплаченого заробітку та прибутку перехідного періоду
При заповненні 6 ПДФО можуть виникнути складні ситуації у відображенні прибутку та ПДФО.
Заробітна плата, нарахована та виплачена у різних періодах, відображається у другій частині звіту, у періоді її виплати. У полі 100 вказують останнє число місяця, у якому нараховано заробіток.
При достроковому перерахуванні прибутку днем виплати буде останнє число місяця. У цьому випадку її прирівнюють до авансових платежів (коментарі у листі до БС 4-11-5106). У полі 110 вказують термін утримання ПДФО (день перерахування прибутку). У комірці 120 – наступний його робочий день.
Для відображення у звіті прибутку, нарахованого та перерахованого у звітні періоди, керуються листом БС 4-11-8609. Тут зазначено, що поля 70 та 80 для перехідної зарплати не заповнюються.
Як формується звіт 6 ПДФО, якщо прибуток нарахований, але не виплачений
Якщо у звітному періоді заробіток нарахований і після закінчення кварталу не виплачено з фінансовими труднощами, заповнюють відомості за звітний період лише у першій частині ПДФО 6. Заповнення другої частини щодо цього прибутку не формується.
У полі 20 вказати нараховану оплату праці, а 40 – прибутковий податок. У графах 70 та 80 проставляються нулі. Заповнення осередку 70 розрахунку виконується у тому періоді, коли заробіток буде перераховано.
Ця норма роз'яснена у листах ФНП:
- БС 3-11-553;
- БС 4-11-9194.
Відображення одночасно виплаченого заробітку та листа непрацездатності
Для об'єднання виплачених сум у другій частині декларації потрібно, щоб збіглися три дати:
- отримання прибутку;
- утримання прибуткового;
- законодавчий захід щодо передачі ПДФО до скарбниці.
Розбивати суми за процентними ставками не потрібно.
Звільнення співробітника
При звільненні фіз. особі виплачується заробіток за попередній та поточний місяць, компенсація за невикористану відпустку. Для цього випадку формують блоки у другій частині звіту. Окремо – заробіток за минулий місяць, окремо – відображатиме компенсацію та оплату праці за поточний період.
Висновок
У статті розглянуто покрокове формування декларації. Перед тим, як передати до інспекції, потрібно самостійно перевірити контрольні співвідношення. Річний звіт зіставляється зі звітом 2 ПДФО. Якщо при проведенні камерального контролю будуть виявлені відхилення, подають пояснення та подають уточнену. Крім того, це викличе додаткову перевірку в організації.
